Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств патент
Подборка наиболее важных документов по запросу Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств патент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 402 "Налоговая база" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу о неправомерном включении принадлежащего налогоплательщику здания в перечень недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость. Суд установил, что здание было включено в перечень исходя из вида разрешенного использования земельного участка, на котором оно находится. Суд указал, что вид разрешенного использования участка - "объекты размещения предприятий по ремонту и техническому обслуживанию общественных и личных транспортных средств" - не соответствует поименованным в п. п. 1.2.5 и 1.2.7 Методических указаний по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов, утвержденных Приказом Минэкономразвития России от 15.02.2007 N 39, видам разрешенного использования земельных участков, предусматривающих размещение объектов, перечисленных в ст. 378.2 НК РФ. Как следует из перечня видов разрешенного использования земельных участков и объектов капитального строительства в городе Москве, утвержденного постановлением правительства Москвы от 25.05.2011 N 228-ПП, размещение предприятий по ремонту и техническому обслуживанию общественных и личных транспортных средств является подвидом такого разрешенного вида использования земельного участка, как размещение производственных объектов (п. 3 и подп. 3.1.1). Следовательно, в данном случае вид разрешенного использования земельного участка не позволяет сделать однозначный вывод, что он предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания. Суд отклонил ссылку уполномоченного органа на Общероссийский классификатор услуг населению, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, согласно которому к бытовым услугам отнесено техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования, его нормы подлежали применению к отношениям, возникающим в связи с уплатой налога при применении УСНО, ЕНВД, патентной системы налогообложения, классификатор не подлежит применению к отношениям в области налогов на недвижимое имущество. С учетом норм законодательства о защите прав потребителей объектом бытового обслуживания для целей ст. 378.2 НК РФ является такой объект недвижимости, который используется для выполнения работ и (или) оказания услуг, предназначенных исключительно для удовлетворения личных потребностей гражданина, а ремонт и техническое обслуживание общественных и личных транспортных средств нельзя признать услугами, выполняемыми исключительно в интересах граждан. Следовательно, здание не могло быть включено в перечень по виду разрешенного использования земельного участка, на котором оно расположено. Учитывая, что фактическое использование здания не устанавливалось, из экспликаций, технической документации нельзя сделать вывод об использовании его для оказания бытовых услуг, поскольку оно состоит из гаражей и вспомогательных технических помещений, суд признал включение его в перечень неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу о неправомерном включении принадлежащего налогоплательщику здания в перечень недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость. Суд установил, что здание было включено в перечень исходя из вида разрешенного использования земельного участка, на котором оно находится. Суд указал, что вид разрешенного использования участка - "объекты размещения предприятий по ремонту и техническому обслуживанию общественных и личных транспортных средств" - не соответствует поименованным в п. п. 1.2.5 и 1.2.7 Методических указаний по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов, утвержденных Приказом Минэкономразвития России от 15.02.2007 N 39, видам разрешенного использования земельных участков, предусматривающих размещение объектов, перечисленных в ст. 378.2 НК РФ. Как следует из перечня видов разрешенного использования земельных участков и объектов капитального строительства в городе Москве, утвержденного постановлением правительства Москвы от 25.05.2011 N 228-ПП, размещение предприятий по ремонту и техническому обслуживанию общественных и личных транспортных средств является подвидом такого разрешенного вида использования земельного участка, как размещение производственных объектов (п. 3 и подп. 3.1.1). Следовательно, в данном случае вид разрешенного использования земельного участка не позволяет сделать однозначный вывод, что он предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания. Суд отклонил ссылку уполномоченного органа на Общероссийский классификатор услуг населению, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, согласно которому к бытовым услугам отнесено техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования, его нормы подлежали применению к отношениям, возникающим в связи с уплатой налога при применении УСНО, ЕНВД, патентной системы налогообложения, классификатор не подлежит применению к отношениям в области налогов на недвижимое имущество. С учетом норм законодательства о защите прав потребителей объектом бытового обслуживания для целей ст. 378.2 НК РФ является такой объект недвижимости, который используется для выполнения работ и (или) оказания услуг, предназначенных исключительно для удовлетворения личных потребностей гражданина, а ремонт и техническое обслуживание общественных и личных транспортных средств нельзя признать услугами, выполняемыми исключительно в интересах граждан. Следовательно, здание не могло быть включено в перечень по виду разрешенного использования земельного участка, на котором оно расположено. Учитывая, что фактическое использование здания не устанавливалось, из экспликаций, технической документации нельзя сделать вывод об использовании его для оказания бытовых услуг, поскольку оно состоит из гаражей и вспомогательных технических помещений, суд признал включение его в перечень неправомерным.
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель неправомерно применял патентную систему налогообложения, поскольку полученный им доход не связан с реальным осуществлением заявленной предпринимательской деятельности - технического обслуживания и ремонта автотранспортных средств. Соответственно, этот доход подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель неправомерно применял патентную систему налогообложения, поскольку полученный им доход не связан с реальным осуществлением заявленной предпринимательской деятельности - технического обслуживания и ремонта автотранспортных средств. Соответственно, этот доход подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП получил патент в отношении деятельности по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных средств. При осуществлении ремонта он привлекает плательщика НПД для покраски кузова автомобиля. Вправе ли ИП в рамках применения ПСН для выполнения работ привлекать такое лицо?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП получил патент в отношении деятельности по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных средств. При осуществлении ремонта он привлекает плательщика НПД для покраски кузова автомобиля. Вправе ли ИП в рамках применения ПСН для выполнения работ привлекать такое лицо?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП получил патент в отношении деятельности по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных средств. При осуществлении ремонта он привлекает плательщика НПД для покраски кузова автомобиля. Вправе ли ИП в рамках применения ПСН для выполнения работ привлекать такое лицо?
Нормативные акты
Письмо Минфина России от 03.09.2015 N 03-11-11/50699
<О патентной системе налогообложения>Вопрос: ИП применяет патентную систему налогообложения по позиции Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования. ИП оказывает услуги по мойке автотранспорта, относящиеся согласно ОКУН к позиции "017103 Уборочно-моечные работы", входящие в вид деятельности "Техническое обслуживание легковых автомобилей".
<О патентной системе налогообложения>Вопрос: ИП применяет патентную систему налогообложения по позиции Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования. ИП оказывает услуги по мойке автотранспорта, относящиеся согласно ОКУН к позиции "017103 Уборочно-моечные работы", входящие в вид деятельности "Техническое обслуживание легковых автомобилей".
<Письмо> ФНС России от 06.08.2013 N АС-4-3/14344@
"О направлении разъяснений Минфина России"
(вместе с Письмом Минфина России от 29.07.2012 N 03-11-09/30007)В соответствии с подпунктом 9 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями в отношении предпринимательской деятельности в сфере технического обслуживания и ремонта автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования.
"О направлении разъяснений Минфина России"
(вместе с Письмом Минфина России от 29.07.2012 N 03-11-09/30007)В соответствии с подпунктом 9 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями в отношении предпринимательской деятельности в сфере технического обслуживания и ремонта автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования.
Вопрос: ...ИП собирается применять ПСН по новому виду деятельности и на этот вид деятельности берет одного работника. Можно ли заключить с ним срочный трудовой договор, если ИП не знает, как долго будет осуществлять эту деятельность (патент оформлен на три месяца, но при удачном ведении бизнеса будет продлен)?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Индивидуальный предприниматель собирается применять патентную систему налогообложения по новому виду деятельности (техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств). Изначально патент планируется оформить на три месяца. В зависимости от того, как новый вид деятельности будет приносить доходы, индивидуальный предприниматель в дальнейшем будет решать вопрос о продлении патента. На данный вид деятельности индивидуальный предприниматель планирует взять одного работника (мастера по ремонту). Учитывая тот факт, что индивидуальный предприниматель не знает, как долго он будет использовать патент и осуществлять новый вид деятельности, может ли он на этом основании заключить с работником срочный трудовой договор на время действия патента?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Индивидуальный предприниматель собирается применять патентную систему налогообложения по новому виду деятельности (техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств). Изначально патент планируется оформить на три месяца. В зависимости от того, как новый вид деятельности будет приносить доходы, индивидуальный предприниматель в дальнейшем будет решать вопрос о продлении патента. На данный вид деятельности индивидуальный предприниматель планирует взять одного работника (мастера по ремонту). Учитывая тот факт, что индивидуальный предприниматель не знает, как долго он будет использовать патент и осуществлять новый вид деятельности, может ли он на этом основании заключить с работником срочный трудовой договор на время действия патента?
Вопрос: О применении ИП в целях налога при УСН или ПСН "налоговых каникул" при оказании услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, мотоциклов, мототранспортных средств.
(Письмо Минфина России от 13.07.2018 N 03-11-11/49203)Вопрос: О применении ИП в целях налога при УСН или ПСН "налоговых каникул" при оказании услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, мотоциклов, мототранспортных средств.
(Письмо Минфина России от 13.07.2018 N 03-11-11/49203)Вопрос: О применении ИП в целях налога при УСН или ПСН "налоговых каникул" при оказании услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, мотоциклов, мототранспортных средств.
Вопрос: ИП имеет патент на техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств. Если при оказании услуг по ремонту автомобиля также реализуются запчасти, необходимо ли получать патент на розничную торговлю? Стоимость запчасти выделяется отдельной строкой в заказе-наряде на ремонт.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Вопрос: ИП имеет патент на техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств. Если при оказании услуг по ремонту автомобиля также реализуются запчасти, необходимо ли получать патент на розничную торговлю? Стоимость запчасти выделяется отдельной строкой в заказе-наряде на ремонт.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Вопрос: ИП имеет патент на техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств. Если при оказании услуг по ремонту автомобиля также реализуются запчасти, необходимо ли получать патент на розничную торговлю? Стоимость запчасти выделяется отдельной строкой в заказе-наряде на ремонт.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель оказывает физлицам и юрлицам за наличный и безналичный расчет следующие услуги: ремонт электрооборудования автомобилей, установку на автомобили и ремонт дополнительного оборудования, установку систем GPS/Глонасс, мониторинг и ремонт тахографов. При оказании услуг по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей ИП применяет УСН на основе патента. Какую систему налогообложения следует применять: УСН на основе патента, УСН с объектом налогообложения "доходы" или "доходы минус расходы" или ОСН? Нужно ли применять ККТ? Нужно ли при расчете с юрлицами выдавать чек ККТ или достаточно квитанции по форме, утвержденной Письмом Минфина России от 20.04.1995 N 16-00-30-35?
(Письмо Минфина России от 19.07.2012 N 03-11-11/212)Вопрос: Индивидуальный предприниматель за наличный и безналичный расчет оказывает физическим и юридическим лицам следующие услуги: ремонт электрооборудования автотранспортных средств, установку на автотранспортные средства и ремонт дополнительного оборудования, установку систем GPS/Глонасс, мониторинг и ремонт тахографов.
(Письмо Минфина России от 19.07.2012 N 03-11-11/212)Вопрос: Индивидуальный предприниматель за наличный и безналичный расчет оказывает физическим и юридическим лицам следующие услуги: ремонт электрооборудования автотранспортных средств, установку на автотранспортные средства и ремонт дополнительного оборудования, установку систем GPS/Глонасс, мониторинг и ремонт тахографов.
"Индивидуальный предприниматель: Комментарии, судебная практика, официальные разъяснения"
(Тихомирова Л.В., Тихомиров М.Ю.)
(под общ. ред. Тихомирова М.Ю.)
("Издательство Тихомирова М.Ю.", 2014)Соответственно, уборочно-моечные работы классифицируются как составная часть вида деятельности "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования".
(Тихомирова Л.В., Тихомиров М.Ю.)
(под общ. ред. Тихомирова М.Ю.)
("Издательство Тихомирова М.Ю.", 2014)Соответственно, уборочно-моечные работы классифицируются как составная часть вида деятельности "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования".
Статья: Патентная система налогообложения. Арбитраж от 15.04.2015
("Малая бухгалтерия", 2015, N 3)Предприниматель применял УСН и патентную систему налогообложения по виду деятельности "техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, машин и оборудования".
("Малая бухгалтерия", 2015, N 3)Предприниматель применял УСН и патентную систему налогообложения по виду деятельности "техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, машин и оборудования".
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 10)(-) 2. По мнению ИФНС, предприниматель неправомерно применял патентную систему налогообложения, поскольку полученный им доход не связан с реальным осуществлением заявленной предпринимательской деятельности - технического обслуживания и ремонта автотранспортных средств. Соответственно, этот доход подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 10)(-) 2. По мнению ИФНС, предприниматель неправомерно применял патентную систему налогообложения, поскольку полученный им доход не связан с реальным осуществлением заявленной предпринимательской деятельности - технического обслуживания и ремонта автотранспортных средств. Соответственно, этот доход подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)(-) 4. По мнению ИФНС, предприниматель неправомерно применял патентную систему налогообложения, поскольку полученный им доход не связан с реальным осуществлением заявленной предпринимательской деятельности - технического обслуживания и ремонта автотранспортных средств. Соответственно, этот доход подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)(-) 4. По мнению ИФНС, предприниматель неправомерно применял патентную систему налогообложения, поскольку полученный им доход не связан с реальным осуществлением заявленной предпринимательской деятельности - технического обслуживания и ремонта автотранспортных средств. Соответственно, этот доход подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ.
Статья: Предприниматель на "колесах"
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)На техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, а также предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию ТС индивидуальные предприниматели вправе получить "упрощенный" патент. Согласитесь, ремонт и ТО автомобилей - бизнес непростой. То же можно сказать об обслуживании мотоциклов, самоходных машин, включая снегоболотоходы (квадроциклы) и снегоходы. Тем не менее предприниматели занимаются и этим. По мнению Ростехрегулирования, к техническому обслуживанию и ремонту мототранспортных средств, кроме услуг по ремонту и техобслуживанию мотоциклов, мотоколясок и мотоприцепов, мопедов, относятся также услуги по ремонту катеров, гидроциклов, квадроциклов, мотовездеходов, лодочных моторов и т.п. В связи с этим предприниматель вправе получить налоговый патент на оказание услуг по ТО и ремонту, а также прочих услуг по обслуживанию мотоциклов, самоходных машин, включая квадроциклы и снегоходы (Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-11-11/235).
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)На техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, а также предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию ТС индивидуальные предприниматели вправе получить "упрощенный" патент. Согласитесь, ремонт и ТО автомобилей - бизнес непростой. То же можно сказать об обслуживании мотоциклов, самоходных машин, включая снегоболотоходы (квадроциклы) и снегоходы. Тем не менее предприниматели занимаются и этим. По мнению Ростехрегулирования, к техническому обслуживанию и ремонту мототранспортных средств, кроме услуг по ремонту и техобслуживанию мотоциклов, мотоколясок и мотоприцепов, мопедов, относятся также услуги по ремонту катеров, гидроциклов, квадроциклов, мотовездеходов, лодочных моторов и т.п. В связи с этим предприниматель вправе получить налоговый патент на оказание услуг по ТО и ремонту, а также прочих услуг по обслуживанию мотоциклов, самоходных машин, включая квадроциклы и снегоходы (Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-11-11/235).
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, приобрел и оплатил патент с 01.01.2013 по 01.06.2013. При этом потенциально возможный доход предпринимателя зависит от средней численности наемных работников. Стоимость патента была рассчитана исходя из средней численности наемных работников предпринимателя - 8 человек. В марте 2013 г. у предпринимателя уменьшилась численность работников до 5 человек. Возможно ли пересчитать налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, приобрел и оплатил патент с 01.01.2013 по 01.06.2013. При этом потенциально возможный доход предпринимателя зависит от средней численности наемных работников. Стоимость патента была рассчитана исходя из средней численности наемных работников предпринимателя - 8 человек. В марте 2013 г. у предпринимателя уменьшилась численность работников до 5 человек. Возможно ли пересчитать налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, приобрел и оплатил патент с 01.01.2013 по 01.06.2013. При этом потенциально возможный доход предпринимателя зависит от средней численности наемных работников. Стоимость патента была рассчитана исходя из средней численности наемных работников предпринимателя - 8 человек. В марте 2013 г. у предпринимателя уменьшилась численность работников до 5 человек. Возможно ли пересчитать налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения?