Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.09.2023 N 13АП-13347/2023 по делу N А26-4776/2022
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Пенсионные взносы; 4) Взносы на страхование от несчастных случаев; 5) Взносы на ОМС; 6) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) Об оспаривании решения о доначислении НДС, налога на прибыль, пени и штрафа; 2) Об оспаривании решения о доначислении страховых взносов; 3) Об оспаривании акта о привлечении к ответственности по п. п. 1 и 3 ст. 122, ст. 123, п. 1 ст. 126.1 НК РФ.
Обстоятельства: Заявитель считает, что его задолженность перед исключенными из ЕГРЮЛ юридическими лицами не подлежит отражению в составе внереализационных доходов.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.Несмотря на данные обстоятельства, Общество часть выручки от реализации автомобилей, полученной от физических лиц, отнесло к доходам от деятельности, в отношении которой применяло систему налогообложения в виде ЕНВД (оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств).
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Пенсионные взносы; 4) Взносы на страхование от несчастных случаев; 5) Взносы на ОМС; 6) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) Об оспаривании решения о доначислении НДС, налога на прибыль, пени и штрафа; 2) Об оспаривании решения о доначислении страховых взносов; 3) Об оспаривании акта о привлечении к ответственности по п. п. 1 и 3 ст. 122, ст. 123, п. 1 ст. 126.1 НК РФ.
Обстоятельства: Заявитель считает, что его задолженность перед исключенными из ЕГРЮЛ юридическими лицами не подлежит отражению в составе внереализационных доходов.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.Несмотря на данные обстоятельства, Общество часть выручки от реализации автомобилей, полученной от физических лиц, отнесло к доходам от деятельности, в отношении которой применяло систему налогообложения в виде ЕНВД (оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)а) услуга предусмотрена ОКВЭД2. Услуги по техобслуживанию, ремонту и мойке автотранспортных средств включены в группу 45.20 "Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств" в ОКВЭД2 (Письмо Минфина России от 24.03.2020 N 03-11-11/22896);
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)УСЛУГИ В ОБЛАСТИ АВТОТРАНСПОРТА -
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)УСЛУГИ В ОБЛАСТИ АВТОТРАНСПОРТА -
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 07.05.2004 N 22-1-14/846@
"О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"К услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств в целях применения единого налога на вмененный доход относятся платные услуги, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (далее - Классификатор), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, по коду подгруппы 017000 (Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования).
"О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"К услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств в целях применения единого налога на вмененный доход относятся платные услуги, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (далее - Классификатор), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, по коду подгруппы 017000 (Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования).
<Письмо> ФНС России от 17.04.2017 N СА-4-7/7288@
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Впоследствии, предприниматель представил в инспекцию заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с 01.07.2013 по виду деятельности "оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств".
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Впоследствии, предприниматель представил в инспекцию заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с 01.07.2013 по виду деятельности "оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств".
Административная практика
Вопрос: ...ООО реализует со склада запчасти, автошины и диски организациям по безналичному расчету, а также оказывает посреднические услуги организациям по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств. ООО планирует заключать с клиентами договоры, однако ремонт будет выполняться по договорам субподряда автосервисами. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ деятельность по оказанию услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств подлежит налогообложению ЕНВД. Возможно ли применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении указанных выше видов деятельности? Какой физический показатель следует применять ООО в отношении деятельности по оказанию посреднических услуг?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-11-06/3/26)Вопрос: ООО реализует со склада запчасти для автотранспортных средств, автошины и диски организациям по безналичному расчету. ООО также оказывает посреднические услуги организациям по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств. ООО планирует заключать с клиентами договоры, однако ремонт будет выполняться по договорам субподряда иными юридическими лицами - специализированными автосервисами.
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-11-06/3/26)Вопрос: ООО реализует со склада запчасти для автотранспортных средств, автошины и диски организациям по безналичному расчету. ООО также оказывает посреднические услуги организациям по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств. ООО планирует заключать с клиентами договоры, однако ремонт будет выполняться по договорам субподряда иными юридическими лицами - специализированными автосервисами.
Вопрос: Наша организация уплачивает ЕНВД в отношении деятельности по ремонту и техническому обслуживанию автотранспорта. Кроме этого, в отдельных случаях мы оказываем услуги по предоставлению мест и оборудования в нашей ремонтной зоне. Можно ли такие услуги считать составной частью услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспорта, подпадающих под уплату ЕНВД?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5
Вопрос: К какой системе налогообложения относится реализация запасных частей и моторного масла, используемых при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств: к ЕНВД или общей системе налогообложения?
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2014, N 11)"Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2014, N 11
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2014, N 11)"Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2014, N 11
Вопрос: Налогоплательщик оказывает услуги по техническому обслуживанию и ремонту прочих автотранспортных средств: автопогрузчиков, электропогрузчиков, штабелеров и т.п. Вправе ли он уплачивать ЕНВД по данному виду деятельности?
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)"Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)"Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Общество уплачивает ЕНВД при оказании услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, а также применяет общую систему при реализации запчастей, которые используются им при оказании данных услуг. При этом в договоре на оказание услуг стоимость запчастей (с НДС по ставке 18%) и стоимость работ без НДС выделены отдельно.
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Общество уплачивает ЕНВД при оказании услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, а также применяет общую систему при реализации запчастей, которые используются им при оказании данных услуг. При этом в договоре на оказание услуг стоимость запчастей (с НДС по ставке 18%) и стоимость работ без НДС выделены отдельно.
Вопрос: ...О выставлении счетов-фактур организацией, уплачивающей ЕНВД в отношении услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, при оказании которых используются облагаемые НДС запчасти.
(Письмо Минфина России от 07.06.2017 N 03-07-09/35516)Вопрос: ООО уплачивает ЕНВД при оказании услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, а также применяет ОСН при реализации запчастей, которые используются им при оказании данных услуг. При этом в договоре на оказание услуг стоимость запчастей (с НДС по ставке 18%) и стоимость работ (без НДС) выделены отдельно.
(Письмо Минфина России от 07.06.2017 N 03-07-09/35516)Вопрос: ООО уплачивает ЕНВД при оказании услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, а также применяет ОСН при реализации запчастей, которые используются им при оказании данных услуг. При этом в договоре на оказание услуг стоимость запчастей (с НДС по ставке 18%) и стоимость работ (без НДС) выделены отдельно.
Корреспонденция счетов: Две организации (одна применяет УСН, а другая - систему налогообложения в виде ЕНВД) заключили договор простого товарищества, в рамках которого выполняют работы по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Ведение общих дел поручено организации, применяющей ЕНВД. Как отражаются в обособленном учете операций по совместной деятельности операции, связанные с выполнением рассматриваемых работ?..
(Консультация эксперта, 2015)Две организации (одна применяет УСН, а другая - систему налогообложения в виде ЕНВД) заключили договор простого товарищества, в рамках которого выполняют работы по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Ведение общих дел поручено организации, применяющей систему налогообложения в виде ЕНВД. В текущем месяце выручка от выполнения данных работ (оказания услуг) населению составила 354 000 руб. (в том числе НДС 54 000 руб.), фактическая себестоимость выполненных работ (услуг) - 250 000 руб. Как отражаются в обособленном учете операций по совместной деятельности операции, связанные с выполнением рассматриваемых работ (услуг)?
(Консультация эксперта, 2015)Две организации (одна применяет УСН, а другая - систему налогообложения в виде ЕНВД) заключили договор простого товарищества, в рамках которого выполняют работы по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Ведение общих дел поручено организации, применяющей систему налогообложения в виде ЕНВД. В текущем месяце выручка от выполнения данных работ (оказания услуг) населению составила 354 000 руб. (в том числе НДС 54 000 руб.), фактическая себестоимость выполненных работ (услуг) - 250 000 руб. Как отражаются в обособленном учете операций по совместной деятельности операции, связанные с выполнением рассматриваемых работ (услуг)?
Статья: Патент или патентная "вмененка"?
(Медведева О.В.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 8)И вот пример: в патентном налогообложении определен такой вид предпринимательской деятельности, как техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств. В ЕНВД ему созвучно "оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств". Но в патентной системе мойка машин относится к другому виду предпринимательской деятельности - предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств. В результате один и тот же вид деятельности (по существу) в разных системах налогообложения трактуется как различные виды предпринимательства.
(Медведева О.В.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 8)И вот пример: в патентном налогообложении определен такой вид предпринимательской деятельности, как техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств. В ЕНВД ему созвучно "оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств". Но в патентной системе мойка машин относится к другому виду предпринимательской деятельности - предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств. В результате один и тот же вид деятельности (по существу) в разных системах налогообложения трактуется как различные виды предпринимательства.
Вопрос: В конце 2010 г. индивидуальный предприниматель получил субсидию для создания собственного дела. Субсидия была выдана в рамках Целевой программы "О дополнительных мерах, направленных на снятие напряженности на рынке труда" из средств федерального и областного бюджета. Деньги были полностью израсходованы в 2011 г. на приобретение оборудования для автосервиса. В отношении деятельности по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств индивидуальный предприниматель уплачивает ЕНВД. Должен ли ИП с полученной субсидии исчислить и уплатить НДФЛ и НДС, а также представить декларации по этим налогам?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2
Статья: Комментарий к Письму Минтруда России от 04.12.2015 N 17-4/В-593
(Звягинцева М.С.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 4)По мнению чиновников, если налогоплательщик в отношении предпринимательской деятельности (в частности, в виде оказания услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств) переведен на уплату ЕНВД, а в отношении иных (не основных) видов предпринимательской деятельности применяет УСНО, он не вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам.
(Звягинцева М.С.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 4)По мнению чиновников, если налогоплательщик в отношении предпринимательской деятельности (в частности, в виде оказания услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств) переведен на уплату ЕНВД, а в отношении иных (не основных) видов предпринимательской деятельности применяет УСНО, он не вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам.