Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 2013
Подборка наиболее важных документов по запросу Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 2013 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 428 "Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Руководствуясь положениями части 2 статьи 428 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 3 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", части 6 статьи 30, части 8 статьи 35 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", суд первой инстанции пришел к выводу, что представленными доказательствами не подтверждается исполнение работодателем обязанности по начислению и уплате дополнительного тарифа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за истца, в связи с чем возложил на работодателя обязанность по начислению и уплате дополнительного тарифа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за вышеуказанные периоды работы."
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 03.09.2024 по делу N 88-14953/2024 (УИД 66RS0043-01-2023-001531-31)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О досрочном назначении страховой пенсии по старости; 2) О возложении обязанности по включению в специальный страховой стаж периодов работы; 3) О компенсации морального вреда; 4) О возложении обязанности произвести начисления и уплату страховых взносов по дополнительным тарифам на индивидуальный счет.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что оспариваемым решением ему неправомерно отказано в назначении досрочной пенсии в связи с отсутствием продолжительности стажа, дающего право на досрочную страховую пенсию по старости.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано; 4) Удовлетворено.Руководствуясь положениями части 2 статьи 428 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 3 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", части 6 статьи 30, части 8 статьи 35 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", суд первой инстанции пришел к выводу, что представленными доказательствами не подтверждается исполнение работодателем обязанности по начислению и уплате дополнительного тарифа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за истца в период с 01 января 2013 года по 20 июня 2014 года, с 12 августа 2020 года по 24 мая 2022 года, в связи с чем возложил на работодателя обязанность по начислению и уплате дополнительного тарифа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за вышеуказанные периоды.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О досрочном назначении страховой пенсии по старости; 2) О возложении обязанности по включению в специальный страховой стаж периодов работы; 3) О компенсации морального вреда; 4) О возложении обязанности произвести начисления и уплату страховых взносов по дополнительным тарифам на индивидуальный счет.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что оспариваемым решением ему неправомерно отказано в назначении досрочной пенсии в связи с отсутствием продолжительности стажа, дающего право на досрочную страховую пенсию по старости.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано; 4) Удовлетворено.Руководствуясь положениями части 2 статьи 428 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 3 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", части 6 статьи 30, части 8 статьи 35 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", суд первой инстанции пришел к выводу, что представленными доказательствами не подтверждается исполнение работодателем обязанности по начислению и уплате дополнительного тарифа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за истца в период с 01 января 2013 года по 20 июня 2014 года, с 12 августа 2020 года по 24 мая 2022 года, в связи с чем возложил на работодателя обязанность по начислению и уплате дополнительного тарифа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за вышеуказанные периоды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как подтвердить стаж для назначения страховой пенсии?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу установленные периоды работы, дающие право на досрочное назначение пенсии и имевшие место после 01.01.2013, возможно зачесть в страховой стаж при условии начисления страхователем (работодателем) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, что обусловлено, в свою очередь, идентификацией вредных (опасных) условий труда на конкретном рабочем месте в результате проведения специальной оценки условий труда (ч. 6 ст. 30, ч. 8 ст. 35 Закона N 400-ФЗ; Постановление Конституционного Суда РФ от 04.10.2022 N 40-П).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу установленные периоды работы, дающие право на досрочное назначение пенсии и имевшие место после 01.01.2013, возможно зачесть в страховой стаж при условии начисления страхователем (работодателем) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, что обусловлено, в свою очередь, идентификацией вредных (опасных) условий труда на конкретном рабочем месте в результате проведения специальной оценки условий труда (ч. 6 ст. 30, ч. 8 ст. 35 Закона N 400-ФЗ; Постановление Конституционного Суда РФ от 04.10.2022 N 40-П).
Ситуация: Кто имеет право выхода на страховую пенсию по старости в 55 лет?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу установленные периоды работы, дающие право на досрочное назначение пенсии и имевшие место после 01.01.2013, возможно зачесть в страховой стаж при условии начисления страхователем (работодателем) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу. Начисление таких взносов, в свою очередь, обусловлено идентификацией вредных (опасных) условий труда на конкретном рабочем месте в результате проведения специальной оценки условий труда (ч. 6 ст. 30, ч. 8 ст. 35 Закона N 400-ФЗ; Постановление Конституционного Суда РФ от 04.10.2022 N 40-П).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу установленные периоды работы, дающие право на досрочное назначение пенсии и имевшие место после 01.01.2013, возможно зачесть в страховой стаж при условии начисления страхователем (работодателем) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу. Начисление таких взносов, в свою очередь, обусловлено идентификацией вредных (опасных) условий труда на конкретном рабочем месте в результате проведения специальной оценки условий труда (ч. 6 ст. 30, ч. 8 ст. 35 Закона N 400-ФЗ; Постановление Конституционного Суда РФ от 04.10.2022 N 40-П).
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"1. Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9 процентов (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи).
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"1. Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9 процентов (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи).
"Прогноз долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2030 года"
(разработан Минэкономразвития России)В части прогноза страховых взносов во внебюджетные фонды тариф страховых взносов зафиксирован на уровне 2013 года, то есть 22% до предельного порога и 10% для величины заработка, превышающей порог. Фиксация условий уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование соответствует задаче поддержания приемлемого уровня страховой нагрузки для хозяйствующих субъектов.
(разработан Минэкономразвития России)В части прогноза страховых взносов во внебюджетные фонды тариф страховых взносов зафиксирован на уровне 2013 года, то есть 22% до предельного порога и 10% для величины заработка, превышающей порог. Фиксация условий уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование соответствует задаче поддержания приемлемого уровня страховой нагрузки для хозяйствующих субъектов.
Вопрос: Начисляются ли страховые взносы по дополнительному тарифу работникам, занятым на вредных работах, за период их учебного отпуска?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Для плательщиков-работодателей в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Закон N 400-ФЗ), применяются дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ст. 428 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Для плательщиков-работодателей в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Закон N 400-ФЗ), применяются дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ст. 428 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и выплату работнице доплаты до 40% фактического среднего заработка, превышающего размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет, установленный законодательством? Доплата установлена коллективным договором...
(Консультация эксперта, 2025)<3> Приведенная в таблице сумма страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ рассчитана исходя из единого тарифа 30%, установленного пп. 1 п. 3 ст. 425 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)<3> Приведенная в таблице сумма страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ рассчитана исходя из единого тарифа 30%, установленного пп. 1 п. 3 ст. 425 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расчеты с работником по заработной плате, а также начисленные на нее страховые взносы при применении дополнительного тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете расчеты с работником по заработной плате, а также начисленные на нее страховые взносы при применении дополнительного тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете расчеты с работником по заработной плате, а также начисленные на нее страховые взносы при применении дополнительного тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование?
Вопрос: О применении дополнительных тарифов страховых взносов на ОПС в отношении выплат работникам, занятым на работах с особыми условиями труда, при оплате учебных отпусков.
(Письмо Минфина России от 06.06.2023 N 03-15-05/52122)Исходя из положений статьи 428 Налогового кодекса дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предусмотренные данной статьей для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяются ими в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ с вредными и опасными условиями труда, указанных в пунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Федеральный закон N 400-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 06.06.2023 N 03-15-05/52122)Исходя из положений статьи 428 Налогового кодекса дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предусмотренные данной статьей для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяются ими в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ с вредными и опасными условиями труда, указанных в пунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Федеральный закон N 400-ФЗ).
Ситуация: Кто имеет право на досрочную страховую пенсию по старости?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу установленные периоды работы, дающие право на досрочное назначение пенсии и имевшие место после 01.01.2013, возможно зачесть в страховой стаж при условии начисления страхователем (работодателем) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, что обусловлено, в свою очередь, идентификацией вредных (опасных) условий труда на конкретном рабочем месте в результате проведения специальной оценки условий труда (ч. 6 ст. 30, ч. 8 ст. 35 Закона N 400-ФЗ; Постановление Конституционного Суда РФ от 04.10.2022 N 40-П).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу установленные периоды работы, дающие право на досрочное назначение пенсии и имевшие место после 01.01.2013, возможно зачесть в страховой стаж при условии начисления страхователем (работодателем) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, что обусловлено, в свою очередь, идентификацией вредных (опасных) условий труда на конкретном рабочем месте в результате проведения специальной оценки условий труда (ч. 6 ст. 30, ч. 8 ст. 35 Закона N 400-ФЗ; Постановление Конституционного Суда РФ от 04.10.2022 N 40-П).
Вопрос: Какие КБК по налогам и страховым взносам применяются ИП?
(Консультация эксперта, 2025)КБК по страховым взносам на ОПС по дополнительным тарифам за работников, занятых на вредных работах (перечень видов таких работ указан в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Закон N 400-ФЗ)):
(Консультация эксперта, 2025)КБК по страховым взносам на ОПС по дополнительным тарифам за работников, занятых на вредных работах (перечень видов таких работ указан в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Закон N 400-ФЗ)):
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается, если физическое лицо занято на работах, для которых предусмотрена возможность досрочного назначения страховой пенсии при соблюдении условий, установленных ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Закон N 400-ФЗ).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается, если физическое лицо занято на работах, для которых предусмотрена возможность досрочного назначения страховой пенсии при соблюдении условий, установленных ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Закон N 400-ФЗ).
Вопрос: Установлены ли страховые взносы по дополнительным тарифам, если рабочему месту сотрудника присвоен подкласс 3.2 вредных условий труда?
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предусмотренные ст. 428 НК РФ для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяются ими в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Закон N 400-ФЗ) (п. п. 1 и 2 ст. 428 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предусмотренные ст. 428 НК РФ для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяются ими в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Закон N 400-ФЗ) (п. п. 1 и 2 ст. 428 НК РФ).
Вопрос: О страховых взносах, в том числе с применением дополнительного тарифа на ОПС, со стоимости питания, предоставляемого организацией работникам на безвозмездной основе.
(Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-15-06/100754)Положениями статьи 428 Кодекса установлены дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", т.е. в опасных и вредных условиях.
(Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-15-06/100754)Положениями статьи 428 Кодекса установлены дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", т.е. в опасных и вредных условиях.
Статья: О начислении дополнительных страховых взносов на выплаты водителю погрузчика
(Габелли Г.К.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Дополнительный тариф взносов на обязательное пенсионное страхование применяется в том случае, если работники (женщины и (или) мужчины) заняты на видах работ, дающих право на досрочное назначение страховой пенсии и указанных в п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях". Это следующие виды работ:
(Габелли Г.К.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Дополнительный тариф взносов на обязательное пенсионное страхование применяется в том случае, если работники (женщины и (или) мужчины) заняты на видах работ, дающих право на досрочное назначение страховой пенсии и указанных в п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях". Это следующие виды работ: