Тарифы страховых взносов на 2023 для мсп
Подборка наиболее важных документов по запросу Тарифы страховых взносов на 2023 для мсп (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в отказе произвести перерасчет страховых взносов по пониженному тарифу. В спорный период общество было временно исключено из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (Реестр МСП) из-за несвоевременной подачи сведений аудиторской компанией. Налоговый орган настаивал, что право на применение пониженного тарифа страховых взносов напрямую зависит от наличия сведений о компании в Реестре МСП. Поскольку в спорные месяцы общество в реестре не числилось, оно, по мнению инспекции, утратило право на льготу. Суд признал неправомерным отказ произвести перерасчет страховых взносов. Суд, ссылаясь на позицию, изложенную в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 28.11.2023 N 305-ЭС23-14779, указал, что внесение сведений в Реестр МСП не является правоустанавливающим, а лишь подтверждает соответствие лица установленным законом критериям. Поскольку общество было исключено из реестра по формальной причине, но фактически продолжало соответствовать всем критериям субъекта МСП, что в итоге подтвердилось его восстановлением в реестре, оно не утратило право на применение пониженного тарифа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в отказе произвести перерасчет страховых взносов по пониженному тарифу. В спорный период общество было временно исключено из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (Реестр МСП) из-за несвоевременной подачи сведений аудиторской компанией. Налоговый орган настаивал, что право на применение пониженного тарифа страховых взносов напрямую зависит от наличия сведений о компании в Реестре МСП. Поскольку в спорные месяцы общество в реестре не числилось, оно, по мнению инспекции, утратило право на льготу. Суд признал неправомерным отказ произвести перерасчет страховых взносов. Суд, ссылаясь на позицию, изложенную в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 28.11.2023 N 305-ЭС23-14779, указал, что внесение сведений в Реестр МСП не является правоустанавливающим, а лишь подтверждает соответствие лица установленным законом критериям. Поскольку общество было исключено из реестра по формальной причине, но фактически продолжало соответствовать всем критериям субъекта МСП, что в итоге подтвердилось его восстановлением в реестре, оно не утратило право на применение пониженного тарифа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении в 2023 - 2025 гг. пониженных тарифов страховых взносов организацией - субъектом МСП, осуществляющей деятельность по коду 71.12 ОКВЭД 2.
(Письмо Минфина России от 04.02.2026 N 03-15-06/7840)Вопрос: О применении в 2023 - 2025 гг. пониженных тарифов страховых взносов организацией - субъектом МСП, осуществляющей деятельность по коду 71.12 ОКВЭД 2.
(Письмо Минфина России от 04.02.2026 N 03-15-06/7840)Вопрос: О применении в 2023 - 2025 гг. пониженных тарифов страховых взносов организацией - субъектом МСП, осуществляющей деятельность по коду 71.12 ОКВЭД 2.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)5.2.2. Для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, на 2023 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)5.2.2. Для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, на 2023 г.
Формы
Вопрос: Должна ли организация, включенная в реестр субъектов МСП, применить пониженный тариф страховых взносов к суммам оплаты услуг аэропорта по обслуживанию в ВИП-залах командированных работников?
(Консультация эксперта, 2024)Расходы организации на оплату услуг аэропорта по обслуживанию в ВИП-зале пассажиров, в том числе направленных в командировки, не содержатся в перечне командировочных расходов, указанных в п. 2 ст. 422 НК РФ, такие расходы организации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ (Письма Минфина России от 07.12.2023 N 03-15-06/118057, от 11.10.2023 N 03-15-05/96511).
(Консультация эксперта, 2024)Расходы организации на оплату услуг аэропорта по обслуживанию в ВИП-зале пассажиров, в том числе направленных в командировки, не содержатся в перечне командировочных расходов, указанных в п. 2 ст. 422 НК РФ, такие расходы организации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ (Письма Минфина России от 07.12.2023 N 03-15-06/118057, от 11.10.2023 N 03-15-05/96511).
Вопрос: После оплаты организацией услуг самозанятого лица, не зарегистрированного в качестве ИП, выяснилось, что с учетом этого платежа лимит для применения НПД превышен. Вправе ли организация, включенная в реестр субъектов МСП, применить пониженный тариф страховых взносов к сумме оплаты услуг физического лица в таком случае?
(Консультация эксперта, 2024)Для плательщиков, указанных в том числе в пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ, начиная с 2023 г. применяется единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0% в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (п. 2.4 ст. 427 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Для плательщиков, указанных в том числе в пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ, начиная с 2023 г. применяется единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0% в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (п. 2.4 ст. 427 НК РФ).
Вопрос: Основной вид экономической деятельности организации относится к обрабатывающим производствам. С какого периода организация вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов 7,6%, если по итогам полугодия условие о доле доходов будет соблюдено, а по итогам квартала нет?
(Консультация эксперта, 2025)В этом случае организация может произвести перерасчет ранее уплаченных страховых взносов и представить уточненный расчет (Письмо Минфина России от 25.01.2023 N 03-15-06/5599).
(Консультация эксперта, 2025)В этом случае организация может произвести перерасчет ранее уплаченных страховых взносов и представить уточненный расчет (Письмо Минфина России от 25.01.2023 N 03-15-06/5599).
Вопрос: Вправе ли организация, включенная в реестр МСП, применить пониженные тарифы страховых взносов к суммам оплаты бензина работников, добирающихся на работу и обратно на личных автомобилях? Личный транспорт не используется в служебных целях.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли организация, включенная в реестр МСП, применить пониженные тарифы страховых взносов к суммам оплаты бензина работников, добирающихся на работу и обратно на личных автомобилях? Личный транспорт не используется в служебных целях.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли организация, включенная в реестр МСП, применить пониженные тарифы страховых взносов к суммам оплаты бензина работников, добирающихся на работу и обратно на личных автомобилях? Личный транспорт не используется в служебных целях.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)В письме ФНС России от 17.07.2023 N ЗГ-3-11/9234 "О применении субъектами МСП пониженных тарифов страховых взносов" указано следующее:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)В письме ФНС России от 17.07.2023 N ЗГ-3-11/9234 "О применении субъектами МСП пониженных тарифов страховых взносов" указано следующее:
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в 2024 году обнаружено, что организация в 2023 году исчисляла и уплачивала страховые взносы без применения пониженного тарифа для субъектов МСП. Был подан уточненный расчет по страховым взносам за 2023 год.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в 2024 году обнаружено, что организация в 2023 году исчисляла и уплачивала страховые взносы без применения пониженного тарифа для субъектов МСП. Был подан уточненный расчет по страховым взносам за 2023 год.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Применение пониженных тарифов страховых взносов предприятиями МСП является обязанностью, а не правом плательщика (письмо ФНС России от 17 июля 2023 года N ЗГ-3-11/9234).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Применение пониженных тарифов страховых взносов предприятиями МСП является обязанностью, а не правом плательщика (письмо ФНС России от 17 июля 2023 года N ЗГ-3-11/9234).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 28.12.2024 N 03-15-05/133053 <Как платить страховые взносы после утраты статуса МСП?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Например, организация перестала соответствовать условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства в декабре 2022 г., а исключили ее из реестра в июле 2023 года. Право на льготный тариф по страховым взносам у нее прекращается с 1 июля 2023 года. С 1 июля организация должна платить взносы по общему тарифу.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Например, организация перестала соответствовать условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства в декабре 2022 г., а исключили ее из реестра в июле 2023 года. Право на льготный тариф по страховым взносам у нее прекращается с 1 июля 2023 года. С 1 июля организация должна платить взносы по общему тарифу.
Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов плательщиком, включенным в реестр МСП, ранее исключенным, и об учете в целях налога на прибыль расходов в виде уплаченных страховых взносов.
(Письмо ФНС России от 16.01.2024 N ЗГ-2-11/473@)Учитывая это обстоятельство, Общество с 01.07.2023 утратило право на применение пониженного тарифа страховых взносов, предусмотренного подпунктом 17 пункта 1 Кодекса.
(Письмо ФНС России от 16.01.2024 N ЗГ-2-11/473@)Учитывая это обстоятельство, Общество с 01.07.2023 утратило право на применение пониженного тарифа страховых взносов, предусмотренного подпунктом 17 пункта 1 Кодекса.
Статья: Комментарий к статье 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Малый и средний бизнес, предприятия и организации отдельных отраслей имеют право на применение льготных (пониженных) тарифов страховых взносов:
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)Малый и средний бизнес, предприятия и организации отдельных отраслей имеют право на применение льготных (пониженных) тарифов страховых взносов: