Тарифы страховых взносов на 2017-2018 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Тарифы страховых взносов на 2017-2018 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые новации 2017 года. Новые правила отчетности по страховым взносам
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2016, N 28)Для таких плательщиков страховых взносов тарифы на 2017 - 2018 гг. останутся прежними (ст. 426 НК РФ в новой редакции):
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2016, N 28)Для таких плательщиков страховых взносов тарифы на 2017 - 2018 гг. останутся прежними (ст. 426 НК РФ в новой редакции):
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 41 "Принципы определения доходов" НК РФ"Инспекцией к доходу отнесены все поступившие Обществу от покупателей денежные средства за минусом возврата денежных средств покупателям, исходя из того, что поступления в силу пункта 1 статьи 41, подпункта 3 пункта 2 статьи 251 НК РФ являются доходом плательщика, хотя и не подлежащим обложению налогом на прибыль организаций, а также налогом в связи с применением УСНО, но являясь доходом, подлежат учету при определении размера тарифа по страховым взносам. Налоговый орган посчитал, что сумма денежных средств, поступивших в 2017-2018 гг. ООО "ТABC Волга" в связи с исполнением обязательств по договорам превышает 79 млн. руб. за отчетный (расчетный) период, соответственно Обществом неправомерно применены пониженные тарифы по страховым взносам в проверяемом периоде, в связи с чем, налоговым органом Обществу доначислены страховые взносы."
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3) для плательщиков, указанных в подпунктах 5 - 9 пункта 1 настоящей статьи, в течение 2017 - 2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0 процентов.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3) для плательщиков, указанных в подпунктах 5 - 9 пункта 1 настоящей статьи, в течение 2017 - 2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0 процентов.
Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"Статья 426. Тарифы страховых взносов в 2017 - 2018 годах
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"Статья 426. Тарифы страховых взносов в 2017 - 2018 годах
Административная практика
Решение ФНС России от 19.09.2019 N СА-4-9/18977@
Суть жалобы: Налогоплательщик полагает, что в проверяемом периоде им соблюдены установленные ст. 427 НК РФ условия, необходимые для применения пониженных тарифов страховых взносов.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как Инспекцией сделан вывод о том, что Заявитель не соответствует условиям, установленным пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, в связи с чем пониженные тарифы страховых взносов применены необоснованно. ФНС России считает, что в рассматриваемом случае отсутствовали основания для применения пониженных тарифов при исчислении страховых взносов, поскольку Заявитель в отношении основного вида деятельности по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств (ОКВЭД "45.20.1") применяет ЕНВД.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса для плательщиков, указанных в подпунктах 5 - 9 пункта 1 данной статьи, в течение 2017-2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0 процентов.
Суть жалобы: Налогоплательщик полагает, что в проверяемом периоде им соблюдены установленные ст. 427 НК РФ условия, необходимые для применения пониженных тарифов страховых взносов.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как Инспекцией сделан вывод о том, что Заявитель не соответствует условиям, установленным пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, в связи с чем пониженные тарифы страховых взносов применены необоснованно. ФНС России считает, что в рассматриваемом случае отсутствовали основания для применения пониженных тарифов при исчислении страховых взносов, поскольку Заявитель в отношении основного вида деятельности по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств (ОКВЭД "45.20.1") применяет ЕНВД.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса для плательщиков, указанных в подпунктах 5 - 9 пункта 1 данной статьи, в течение 2017-2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0 процентов.
Статья: Фармация: о тарифах страховых взносов
(Карпова Е.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)Так, пониженные тарифы страховых взносов (в совокупном размере 20%) действовали в 2017 - 2018 годах в отношении плательщиков ЕНВД (обладателей лицензии на фармацевтическую деятельность) - аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и вознаграждения своим работникам (физическим лицам), имеющим право на занятие фармацевтической деятельностью или допущенным к ее осуществлению в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 N 323-ФЗ <4> (пп. 6 п. 1 и пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
(Карпова Е.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)Так, пониженные тарифы страховых взносов (в совокупном размере 20%) действовали в 2017 - 2018 годах в отношении плательщиков ЕНВД (обладателей лицензии на фармацевтическую деятельность) - аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и вознаграждения своим работникам (физическим лицам), имеющим право на занятие фармацевтической деятельностью или допущенным к ее осуществлению в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 N 323-ФЗ <4> (пп. 6 п. 1 и пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
Статья: Единый налог на вмененный доход. Какие налоги заменяет ЕНВД
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2018, N 34)Коммерсанты, имеющие наемных работников, признаются плательщиками страховых взносов сразу по двум основаниям - и как лица, производящие выплаты физическим лицам, и как собственно индивидуальные предприниматели. Организации и предприниматели, имеющие наемных работников, исчисляют и уплачивают страховые взносы в общем порядке. Исключение установлено только для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность. Указанные субъекты в течение 2017 - 2018 годов с выплат в пользу физических лиц платят страховые взносы по пониженным тарифам, а именно:
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2018, N 34)Коммерсанты, имеющие наемных работников, признаются плательщиками страховых взносов сразу по двум основаниям - и как лица, производящие выплаты физическим лицам, и как собственно индивидуальные предприниматели. Организации и предприниматели, имеющие наемных работников, исчисляют и уплачивают страховые взносы в общем порядке. Исключение установлено только для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность. Указанные субъекты в течение 2017 - 2018 годов с выплат в пользу физических лиц платят страховые взносы по пониженным тарифам, а именно:
"Полное практическое руководство по упрощенной системе налогообложения"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Для плательщиков, применяющих УСН и осуществляющих перечисленные выше виды деятельности в течение 2017 - 2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0 процентов. Чтобы применять указанные пониженные тарифы, необходимо, чтобы доходы за налоговый период не превышали 79 млн рублей.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Для плательщиков, применяющих УСН и осуществляющих перечисленные выше виды деятельности в течение 2017 - 2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0 процентов. Чтобы применять указанные пониженные тарифы, необходимо, чтобы доходы за налоговый период не превышали 79 млн рублей.
Статья: Применение пониженных тарифов страховых взносов турагентами-"упрощенцами"
(Джабазян Е.Л.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Согласно пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ для данной категории плательщиков в течение 2017 - 2018 годов тарифы страховых взносов установлены в следующих размерах:
(Джабазян Е.Л.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Согласно пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ для данной категории плательщиков в течение 2017 - 2018 годов тарифы страховых взносов установлены в следующих размерах:
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В подпункте 3 пункта 2 статьи 427 НК РФ сказано, что в течение 2017 - 2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для них устанавливаются в размере 20,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0 процентов.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В подпункте 3 пункта 2 статьи 427 НК РФ сказано, что в течение 2017 - 2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для них устанавливаются в размере 20,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0 процентов.
Статья: Лимиты доходов для обязательных взносов в 2017 году под патронатом ФНС
(Вронская Л.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 1)Эта категория плательщиков по истечении каждого календарного месяца определяет сумму выплат и иных вознаграждений в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом. Тарифы страховых взносов на 2017 - 2018 годы определены статьей 426 НК РФ.
(Вронская Л.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 1)Эта категория плательщиков по истечении каждого календарного месяца определяет сумму выплат и иных вознаграждений в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом. Тарифы страховых взносов на 2017 - 2018 годы определены статьей 426 НК РФ.
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Согласно подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2 и п. 6 ст. 427 НК РФ в течение 2017 - 2018 гг. пониженные тарифы страховых взносов установлены для организаций, применяющих УСН, основным видом деятельности которых является, в частности, торговля розничная лекарственными средствами в аптеках. При этом организация должна выполнить условия о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн руб.) и доле доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности в общем объеме доходов (не менее 70%). Следовательно, пониженные тарифы страховых взносов применяются плательщиками, осуществляющими виды экономической деятельности, поименованные в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, при соблюдении указанных критериев, в частности при применении УСН.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Согласно подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2 и п. 6 ст. 427 НК РФ в течение 2017 - 2018 гг. пониженные тарифы страховых взносов установлены для организаций, применяющих УСН, основным видом деятельности которых является, в частности, торговля розничная лекарственными средствами в аптеках. При этом организация должна выполнить условия о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн руб.) и доле доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности в общем объеме доходов (не менее 70%). Следовательно, пониженные тарифы страховых взносов применяются плательщиками, осуществляющими виды экономической деятельности, поименованные в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, при соблюдении указанных критериев, в частности при применении УСН.
"Упрощенная система налогообложения"
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Для плательщиков, применяющих УСН и осуществляющих перечисленные выше виды деятельности в течение 2017 - 2018 годов, тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0 процентов. Чтобы применять указанные пониженные тарифы, необходимо, чтобы доходы за налоговый период не превышали 79 млн рублей.
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Для плательщиков, применяющих УСН и осуществляющих перечисленные выше виды деятельности в течение 2017 - 2018 годов, тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0 процентов. Чтобы применять указанные пониженные тарифы, необходимо, чтобы доходы за налоговый период не превышали 79 млн рублей.
"Комментарий к главе 34 Налогового кодекса Российской Федерации "Страховые взносы"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Статут", 2017)Статья 426. Тарифы страховых взносов в 2017 - 2018 годах
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Статут", 2017)Статья 426. Тарифы страховых взносов в 2017 - 2018 годах
Статья: Переходим на уплату страховых взносов по новым правилам
(Джабазян Е.Л.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)- тарифы страховых взносов на 2017 - 2018 годы для плательщиков, которые не вправе применять пониженные тарифы, определены в ст. 426 НК РФ и не отличаются от ставок, действующих в 2016 году;
(Джабазян Е.Л.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)- тарифы страховых взносов на 2017 - 2018 годы для плательщиков, которые не вправе применять пониженные тарифы, определены в ст. 426 НК РФ и не отличаются от ставок, действующих в 2016 году;