Тарифы страховых взносов на 2017-2018 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Тарифы страховых взносов на 2017-2018 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 41 "Принципы определения доходов" НК РФ"Инспекцией к доходу отнесены все поступившие Обществу от покупателей денежные средства за минусом возврата денежных средств покупателям, исходя из того, что поступления в силу пункта 1 статьи 41, подпункта 3 пункта 2 статьи 251 НК РФ являются доходом плательщика, хотя и не подлежащим обложению налогом на прибыль организаций, а также налогом в связи с применением УСНО, но являясь доходом, подлежат учету при определении размера тарифа по страховым взносам. Налоговый орган посчитал, что сумма денежных средств, поступивших в 2017-2018 гг. ООО "ТABC Волга" в связи с исполнением обязательств по договорам превышает 79 млн. руб. за отчетный (расчетный) период, соответственно Обществом неправомерно применены пониженные тарифы по страховым взносам в проверяемом периоде, в связи с чем, налоговым органом Обществу доначислены страховые взносы."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН доходов в виде положительной курсовой разницы; о применении пониженных тарифов страховых взносов организацией и ИП на УСН.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50540)Что касается упоминаемого в запросе пункта 6 статьи 427 Кодекса, то организации и индивидуальные предприниматели на УСН, основным видом экономической деятельности которых являются виды деятельности, перечисленные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, применяли пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20%, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса, в период 2017 - 2018 годов.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50540)Что касается упоминаемого в запросе пункта 6 статьи 427 Кодекса, то организации и индивидуальные предприниматели на УСН, основным видом экономической деятельности которых являются виды деятельности, перечисленные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, применяли пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20%, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса, в период 2017 - 2018 годов.
Статья: Нововведения по страховым взносам в 2019 году
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 1)Статьей 426 НК РФ для плательщиков, организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, были определены тарифы страховых взносов сначала на 2017 - 2018 годы, а затем по 2020 год на ОПС:
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 1)Статьей 426 НК РФ для плательщиков, организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, были определены тарифы страховых взносов сначала на 2017 - 2018 годы, а затем по 2020 год на ОПС:
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"Статья 426. Тарифы страховых взносов в 2017 - 2018 годах
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"Статья 426. Тарифы страховых взносов в 2017 - 2018 годах
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3) для плательщиков, указанных в подпунктах 5 - 9 пункта 1 настоящей статьи, в течение 2017 - 2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0 процентов.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3) для плательщиков, указанных в подпунктах 5 - 9 пункта 1 настоящей статьи, в течение 2017 - 2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0 процентов.
Административная практика
Решение ФНС России от 19.09.2019 N СА-4-9/18977@
Суть жалобы: Налогоплательщик полагает, что в проверяемом периоде им соблюдены установленные ст. 427 НК РФ условия, необходимые для применения пониженных тарифов страховых взносов.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как Инспекцией сделан вывод о том, что Заявитель не соответствует условиям, установленным пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, в связи с чем пониженные тарифы страховых взносов применены необоснованно. ФНС России считает, что в рассматриваемом случае отсутствовали основания для применения пониженных тарифов при исчислении страховых взносов, поскольку Заявитель в отношении основного вида деятельности по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств (ОКВЭД "45.20.1") применяет ЕНВД.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса для плательщиков, указанных в подпунктах 5 - 9 пункта 1 данной статьи, в течение 2017-2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0 процентов.
Суть жалобы: Налогоплательщик полагает, что в проверяемом периоде им соблюдены установленные ст. 427 НК РФ условия, необходимые для применения пониженных тарифов страховых взносов.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как Инспекцией сделан вывод о том, что Заявитель не соответствует условиям, установленным пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, в связи с чем пониженные тарифы страховых взносов применены необоснованно. ФНС России считает, что в рассматриваемом случае отсутствовали основания для применения пониженных тарифов при исчислении страховых взносов, поскольку Заявитель в отношении основного вида деятельности по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств (ОКВЭД "45.20.1") применяет ЕНВД.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса для плательщиков, указанных в подпунктах 5 - 9 пункта 1 данной статьи, в течение 2017-2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0 процентов.
Статья: Лимиты доходов для обязательных взносов в 2017 году под патронатом ФНС
(Вронская Л.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 1)Эта категория плательщиков по истечении каждого календарного месяца определяет сумму выплат и иных вознаграждений в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом. Тарифы страховых взносов на 2017 - 2018 годы определены статьей 426 НК РФ.
(Вронская Л.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 1)Эта категория плательщиков по истечении каждого календарного месяца определяет сумму выплат и иных вознаграждений в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом. Тарифы страховых взносов на 2017 - 2018 годы определены статьей 426 НК РФ.
Статья: Налоговые новации 2017 года. Новые правила отчетности по страховым взносам
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2016, N 28)Для таких плательщиков страховых взносов тарифы на 2017 - 2018 гг. останутся прежними (ст. 426 НК РФ в новой редакции):
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2016, N 28)Для таких плательщиков страховых взносов тарифы на 2017 - 2018 гг. останутся прежними (ст. 426 НК РФ в новой редакции):
Статья: О применении пониженных тарифов страховых взносов на УСНО
(Новикова С.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 12)В течение 2017 - 2018 годов "упрощенцы" вправе применять следующие тарифы страховых взносов:
(Новикова С.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 12)В течение 2017 - 2018 годов "упрощенцы" вправе применять следующие тарифы страховых взносов:
Тематический выпуск: Годовой отчет - 2017. Часть I
(Бурсулая Т.Д., Пономарева Т.Т.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 1)Обратите внимание! Тарифы страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2017 - 2018 гг. установлены:
(Бурсулая Т.Д., Пономарева Т.Т.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 1)Обратите внимание! Тарифы страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2017 - 2018 гг. установлены:
Статья: Единый налог на вмененный доход. Какие налоги заменяет ЕНВД
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2018, N 34)Коммерсанты, имеющие наемных работников, признаются плательщиками страховых взносов сразу по двум основаниям - и как лица, производящие выплаты физическим лицам, и как собственно индивидуальные предприниматели. Организации и предприниматели, имеющие наемных работников, исчисляют и уплачивают страховые взносы в общем порядке. Исключение установлено только для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность. Указанные субъекты в течение 2017 - 2018 годов с выплат в пользу физических лиц платят страховые взносы по пониженным тарифам, а именно:
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2018, N 34)Коммерсанты, имеющие наемных работников, признаются плательщиками страховых взносов сразу по двум основаниям - и как лица, производящие выплаты физическим лицам, и как собственно индивидуальные предприниматели. Организации и предприниматели, имеющие наемных работников, исчисляют и уплачивают страховые взносы в общем порядке. Исключение установлено только для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность. Указанные субъекты в течение 2017 - 2018 годов с выплат в пользу физических лиц платят страховые взносы по пониженным тарифам, а именно:
Статья: Страховые взносы: новый порядок регулирования
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2016, N 11)В течение 2017 - 2018 гг. тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сохраняются в размере 20%, тарифы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и тарифы на обязательное медицинское страхование - в размере 0%, если выполняются следующие условия:
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2016, N 11)В течение 2017 - 2018 гг. тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сохраняются в размере 20%, тарифы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и тарифы на обязательное медицинское страхование - в размере 0%, если выполняются следующие условия:
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В подпункте 3 пункта 2 статьи 427 НК РФ сказано, что в течение 2017 - 2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для них устанавливаются в размере 20,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0 процентов.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В подпункте 3 пункта 2 статьи 427 НК РФ сказано, что в течение 2017 - 2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для них устанавливаются в размере 20,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0 процентов.
"Комментарий к главе 48 "Страхование" Гражданского кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ"
(постатейный)
(Корнеева О.В., Лысенко Т.И., Танага А.Н., Чебунин А.В., Беляев М.А., Томтосов А.А., Котухов С.А., Слесарев С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Размер обязательных платежей (страховых взносов) на рассматриваемое страхование и порядок их уплаты с 1 января 2017 г. регулируются законодательством о налогах и сборах. В частности, часть вторая НК РФ дополнена разделом XI "Страховые взносы в Российской Федерации". С 2017 года страховой тариф составит 26%, но в 2017 - 2018 годах на переходный период предусмотрено два тарифа: в пределах установленной предельной величины базы (на 2016 год - 796 000 руб.) - 22%, свыше такой величины - 10%.
(постатейный)
(Корнеева О.В., Лысенко Т.И., Танага А.Н., Чебунин А.В., Беляев М.А., Томтосов А.А., Котухов С.А., Слесарев С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Размер обязательных платежей (страховых взносов) на рассматриваемое страхование и порядок их уплаты с 1 января 2017 г. регулируются законодательством о налогах и сборах. В частности, часть вторая НК РФ дополнена разделом XI "Страховые взносы в Российской Федерации". С 2017 года страховой тариф составит 26%, но в 2017 - 2018 годах на переходный период предусмотрено два тарифа: в пределах установленной предельной величины базы (на 2016 год - 796 000 руб.) - 22%, свыше такой величины - 10%.
"Полное практическое руководство по упрощенной системе налогообложения"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Для плательщиков, применяющих УСН и осуществляющих перечисленные выше виды деятельности в течение 2017 - 2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0 процентов. Чтобы применять указанные пониженные тарифы, необходимо, чтобы доходы за налоговый период не превышали 79 млн рублей.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Для плательщиков, применяющих УСН и осуществляющих перечисленные выше виды деятельности в течение 2017 - 2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование - 0 процентов. Чтобы применять указанные пониженные тарифы, необходимо, чтобы доходы за налоговый период не превышали 79 млн рублей.