Тарифы страховых взносов 2015
Подборка наиболее важных документов по запросу Тарифы страховых взносов 2015 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Обжалование актов антимонопольных органов в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд. Планирование закупки и подготовка к ней: Заказчик не согласен с наличием нарушений при обосновании НМЦК
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.09.2015 N Ф07-6561/2015 по делу N А05-14192/2014
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.09.2015 N Ф07-6561/2015 по делу N А05-14192/2014
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 428 "Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков" главы 34 "Страховые взносы" НК РФУтверждение суда апелляционной инстанции о том, что суд первой инстанции правильно определил размер дополнительного тарифа 9%, поскольку специальная оценка на рабочем месте водолаза в 2018 г. не проводилась, является необоснованным, поскольку судами установлено и следует из материалов дела, что истец с 2015 г. работает спасателем, именно по этой должности работодателем в 2018 г. проведена специальная оценка условий труда, с которой истец ознакомлен под роспись (л.д. 11 т. 4). Следовательно результаты данной оценки должны учитываться при определении размера дополнительного тарифа страховых взносов."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)в случае несогласия банка с установленной в отношении его повышенной дополнительной ставкой страховых взносов он в течение 15 дней с даты получения от Агентства информации, указанной в ч. 10 данной статьи, может обратиться в Банк России с ходатайством о неотнесении его к банкам, уплачивающим повышенную дополнительную ставку страховых взносов (при этом была пропущена запятая, эта техническая ошибка устранена Федеральным законом от 13 июля 2015 г. N 229-ФЗ <228>), в порядке, установленном нормативными актами Банка России;
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)в случае несогласия банка с установленной в отношении его повышенной дополнительной ставкой страховых взносов он в течение 15 дней с даты получения от Агентства информации, указанной в ч. 10 данной статьи, может обратиться в Банк России с ходатайством о неотнесении его к банкам, уплачивающим повышенную дополнительную ставку страховых взносов (при этом была пропущена запятая, эта техническая ошибка устранена Федеральным законом от 13 июля 2015 г. N 229-ФЗ <228>), в порядке, установленном нормативными актами Банка России;
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Работник, занимающий должность на работах с вредными и опасными условиями труда, считается занятым на указанных работах и в период простоя. Поэтому на выплаты за время простоя начисляют страховые взносы по дополнительным тарифам, независимо от присутствия или отсутствия работника на рабочем месте в данный период (письмо Минтруда России от 20.01.2015 N 17-3/В-14).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Работник, занимающий должность на работах с вредными и опасными условиями труда, считается занятым на указанных работах и в период простоя. Поэтому на выплаты за время простоя начисляют страховые взносы по дополнительным тарифам, независимо от присутствия или отсутствия работника на рабочем месте в данный период (письмо Минтруда России от 20.01.2015 N 17-3/В-14).
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)7.1. В 2016 году размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения в Республике Крым и городе федерального значения Севастополе определяется как произведение численности неработающего населения на 1 января 2015 года в соответствующем субъекте Российской Федерации и тарифа страхового взноса на обязательное медицинское страхование неработающего населения, установленного Федеральным законом от 30 ноября 2011 года N 354-ФЗ "О размере и порядке расчета тарифа страхового взноса на обязательное медицинское страхование неработающего населения". Численность неработающего населения на 1 января 2015 года в Республике Крым и городе федерального значения Севастополе определяется как разница между общей численностью населения на 1 января 2015 года в соответствующем субъекте Российской Федерации и численностью занятого населения на 1 апреля 2015 года в соответствующем субъекте Российской Федерации.
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)7.1. В 2016 году размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения в Республике Крым и городе федерального значения Севастополе определяется как произведение численности неработающего населения на 1 января 2015 года в соответствующем субъекте Российской Федерации и тарифа страхового взноса на обязательное медицинское страхование неработающего населения, установленного Федеральным законом от 30 ноября 2011 года N 354-ФЗ "О размере и порядке расчета тарифа страхового взноса на обязательное медицинское страхование неработающего населения". Численность неработающего населения на 1 января 2015 года в Республике Крым и городе федерального значения Севастополе определяется как разница между общей численностью населения на 1 января 2015 года в соответствующем субъекте Российской Федерации и численностью занятого населения на 1 апреля 2015 года в соответствующем субъекте Российской Федерации.
Федеральный закон от 21.07.2014 N 208-ФЗ
(ред. от 13.12.2024)
"Об особенностях пенсионного обеспечения граждан Российской Федерации, проживающих на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя"4.1. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при назначении и перерасчете пенсий гражданам, указанным в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за периоды работы по трудовому договору, имевшие место на территории Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя, в организациях, которые до 1 марта 2015 года не привели свои учредительные документы в соответствие с законодательством Российской Федерации и не обратились с заявлением о внесении сведений о них в единый государственный реестр юридических лиц, - по 28 февраля 2015 года включительно, в крестьянских (фермерских) хозяйствах, которые до 1 июля 2015 года не привели свои учредительные документы в соответствие с законодательством Российской Федерации и не обратились с заявлением о внесении сведений о них в единый государственный реестр юридических лиц, - по 30 июня 2015 года включительно, в религиозных организациях, которые до 1 января 2016 года не привели свои учредительные документы в соответствие с законодательством Российской Федерации и не обратились с заявлением о внесении сведений о них в единый государственный реестр юридических лиц, - по 31 декабря 2015 года включительно, определяется исходя из индивидуальной части тарифа страховых взносов в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, направляемого на финансирование страховой пенсии, в размере 16 процентов и среднемесячного заработка в размере 24 245 рублей 70 копеек.
(ред. от 13.12.2024)
"Об особенностях пенсионного обеспечения граждан Российской Федерации, проживающих на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя"4.1. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при назначении и перерасчете пенсий гражданам, указанным в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за периоды работы по трудовому договору, имевшие место на территории Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя, в организациях, которые до 1 марта 2015 года не привели свои учредительные документы в соответствие с законодательством Российской Федерации и не обратились с заявлением о внесении сведений о них в единый государственный реестр юридических лиц, - по 28 февраля 2015 года включительно, в крестьянских (фермерских) хозяйствах, которые до 1 июля 2015 года не привели свои учредительные документы в соответствие с законодательством Российской Федерации и не обратились с заявлением о внесении сведений о них в единый государственный реестр юридических лиц, - по 30 июня 2015 года включительно, в религиозных организациях, которые до 1 января 2016 года не привели свои учредительные документы в соответствие с законодательством Российской Федерации и не обратились с заявлением о внесении сведений о них в единый государственный реестр юридических лиц, - по 31 декабря 2015 года включительно, определяется исходя из индивидуальной части тарифа страховых взносов в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, направляемого на финансирование страховой пенсии, в размере 16 процентов и среднемесячного заработка в размере 24 245 рублей 70 копеек.
Статья: Основные направления финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Для резидентов свободного порта Владивосток и территорий опережающего развития были установлены пониженные ставки налога на прибыль на основании ст. 284.4 Налогового кодекса РФ: теперь субъект Российской Федерации мог понижать налог на прибыль до нуля. Также в ст. 427 Налогового кодекса РФ были введены пониженные тарифы страховых взносов для резидентов данных двух типов зон. Наконец, резиденты территорий опережающего развития имели право на применение коэффициента территории добычи полезных ископаемых в соответствии со ст. 342.3 Налогового кодекса РФ.
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Для резидентов свободного порта Владивосток и территорий опережающего развития были установлены пониженные ставки налога на прибыль на основании ст. 284.4 Налогового кодекса РФ: теперь субъект Российской Федерации мог понижать налог на прибыль до нуля. Также в ст. 427 Налогового кодекса РФ были введены пониженные тарифы страховых взносов для резидентов данных двух типов зон. Наконец, резиденты территорий опережающего развития имели право на применение коэффициента территории добычи полезных ископаемых в соответствии со ст. 342.3 Налогового кодекса РФ.
"Комментарий к Федеральному закону от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Каждая из перечисленных формул строится на принципе учета всех пенсионных коэффициентов, сформированных за страховые и нестраховые периоды стажа застрахованного лица, начиная с 1 января 2015 г. При этом сумма ИПКi, определяемых за каждый календарный год, учитывает ежегодные отчисления пенсионных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и эквивалентна индивидуальной части тарифа страховых взносов на финансирование страховой пенсии по старости за застрахованное лицо.
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Каждая из перечисленных формул строится на принципе учета всех пенсионных коэффициентов, сформированных за страховые и нестраховые периоды стажа застрахованного лица, начиная с 1 января 2015 г. При этом сумма ИПКi, определяемых за каждый календарный год, учитывает ежегодные отчисления пенсионных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и эквивалентна индивидуальной части тарифа страховых взносов на финансирование страховой пенсии по старости за застрахованное лицо.
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов резидентом СПВ, осуществляющим автомобильные перевозки грузов, в том числе за пределами СПВ.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-15-06/37837)Департамент налоговой политики рассмотрел обращения ООО (от 29.03.2024 и от 03.04.2024) по вопросам применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, налоговой льготы по земельному налогу, установленной подпунктом 5 пункта 3.2 статьи 3 Решения Районного Собрания муниципального образования Корсаковского района от 17.11.2005 N 7 "Об установлении земельного налога", и пониженных тарифов страховых взносов резидентом свободного порта Владивосток (далее - СПВ), осуществляющим автомобильные перевозки грузов, в том числе за пределами территории СПВ, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-15-06/37837)Департамент налоговой политики рассмотрел обращения ООО (от 29.03.2024 и от 03.04.2024) по вопросам применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, налоговой льготы по земельному налогу, установленной подпунктом 5 пункта 3.2 статьи 3 Решения Районного Собрания муниципального образования Корсаковского района от 17.11.2005 N 7 "Об установлении земельного налога", и пониженных тарифов страховых взносов резидентом свободного порта Владивосток (далее - СПВ), осуществляющим автомобильные перевозки грузов, в том числе за пределами территории СПВ, и сообщает следующее.
Статья: Особенности правового регулирования пониженного тарифа страховых взносов для участников специальных инвестиционных контрактов
(Исаев А.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Вместе с тем их разграничение довольно очевидно при анализе положений данного Закона и изучении динамики внесения в него изменений. До принятия Федерального закона от 2 августа 2019 г. N 290-ФЗ <5>, вводящего в действие обновленную версию преференциального режима, заключение СПИК регулировалось именно ст. 16 Закона о промышленной политике и порядком, установленным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 июля 2015 г. N 708 "О специальных инвестиционных контрактах для отдельных отраслей промышленности" <6>. Заключаемые в соответствии с этим "старым" порядком контракты и получили название СПИК 1.0. Таким образом, возможность применения единого пониженного тарифа страховых взносов ограничена исключительно инвесторами, заключившими СПИК 1.0, и использование льготы при реализации инвестиционных проектов, направленных на внедрение и (или) разработку современных технологий в целях освоения серийного производства промышленной продукции в рамках СПИК 2.0, является недопустимым.
(Исаев А.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Вместе с тем их разграничение довольно очевидно при анализе положений данного Закона и изучении динамики внесения в него изменений. До принятия Федерального закона от 2 августа 2019 г. N 290-ФЗ <5>, вводящего в действие обновленную версию преференциального режима, заключение СПИК регулировалось именно ст. 16 Закона о промышленной политике и порядком, установленным Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 июля 2015 г. N 708 "О специальных инвестиционных контрактах для отдельных отраслей промышленности" <6>. Заключаемые в соответствии с этим "старым" порядком контракты и получили название СПИК 1.0. Таким образом, возможность применения единого пониженного тарифа страховых взносов ограничена исключительно инвесторами, заключившими СПИК 1.0, и использование льготы при реализации инвестиционных проектов, направленных на внедрение и (или) разработку современных технологий в целях освоения серийного производства промышленной продукции в рамках СПИК 2.0, является недопустимым.
Статья: Налоговые стимулы разработки отечественного программного обеспечения
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Наибольшее количество рассмотренных судами споров связано с установлением возможности включения доходов от определенной деятельности в состав доходов, дающих право на применение пониженного тарифа страховых взносов. До 2017 г. имело место разрешение судами споров в пользу плательщиков взносов, являющихся лицензиатами ПО (дела N А76-1211/2016 <28>, А50-25116/2015 <29>, А76-4647/2016 <30>). Затем состоялся поворот судебной практики: доход от реализации третьим лицам прав, полученных плательщиком сборов по лицензионным договорам, перестал признаваться подлежащим включению в состав доходов, дающих право на применение пониженного тарифа страховых взносов (дела N А50-7678/2016 <31>, А50-22827/2016 <32>, А50-1441/2018 <33>, А71-6886/2020 <34>). В приведенных спорах плательщики взносов осуществляли деятельность по предоставлению третьим лицам прав на ПО, разработчиками которых сами плательщики взносов не являлись. При этом осуществляемую ими деятельность в отношении ПО плательщики-лицензиаты относили к деятельности по модификации ПО. После включения норм о страховых взносах в НК РФ суды перестали соглашаться с данной позицией.
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Наибольшее количество рассмотренных судами споров связано с установлением возможности включения доходов от определенной деятельности в состав доходов, дающих право на применение пониженного тарифа страховых взносов. До 2017 г. имело место разрешение судами споров в пользу плательщиков взносов, являющихся лицензиатами ПО (дела N А76-1211/2016 <28>, А50-25116/2015 <29>, А76-4647/2016 <30>). Затем состоялся поворот судебной практики: доход от реализации третьим лицам прав, полученных плательщиком сборов по лицензионным договорам, перестал признаваться подлежащим включению в состав доходов, дающих право на применение пониженного тарифа страховых взносов (дела N А50-7678/2016 <31>, А50-22827/2016 <32>, А50-1441/2018 <33>, А71-6886/2020 <34>). В приведенных спорах плательщики взносов осуществляли деятельность по предоставлению третьим лицам прав на ПО, разработчиками которых сами плательщики взносов не являлись. При этом осуществляемую ими деятельность в отношении ПО плательщики-лицензиаты относили к деятельности по модификации ПО. После включения норм о страховых взносах в НК РФ суды перестали соглашаться с данной позицией.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Комментируемая статья введена Федеральным законом от 03.12.2012 N 243-ФЗ. С 1 января 2013 г. для страхователей установлены дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии (с 1 января 2015 г. - страховой пенсии) в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц, занятых на определенных видах работ, дающих право на досрочную пенсию по старости согласно подп. 1 п. 1 и подп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 ФЗ "О трудовых пенсиях в РФ" (списки N 1 и N 2). Данные тарифы для страхователей дифференцируются в зависимости от вида соответствующих работ с вредными и опасными условиями труда в соответствии с ч. 1 и 2 комментируемой статьи (в отношении выплат в пользу застрахованных лиц, работающих на подземных работах и в горячих цехах: в 2013 г. - 4%, в 2014 г. - 6%, в 2015 и последующих годах - 9%; в пользу застрахованных лиц, работающих на работах с тяжелыми условиями труда: в 2013 г. - 2%, в 2014 г. - 4%, в 2015 и последующих годах - 6%). Как следует из вышесказанного, законодатель установил льготные тарифы дополнительных страховых взносов на период 2013 - 2014 г. С 2015 года действуют максимальные размеры тарифов.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Комментируемая статья введена Федеральным законом от 03.12.2012 N 243-ФЗ. С 1 января 2013 г. для страхователей установлены дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии (с 1 января 2015 г. - страховой пенсии) в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц, занятых на определенных видах работ, дающих право на досрочную пенсию по старости согласно подп. 1 п. 1 и подп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 ФЗ "О трудовых пенсиях в РФ" (списки N 1 и N 2). Данные тарифы для страхователей дифференцируются в зависимости от вида соответствующих работ с вредными и опасными условиями труда в соответствии с ч. 1 и 2 комментируемой статьи (в отношении выплат в пользу застрахованных лиц, работающих на подземных работах и в горячих цехах: в 2013 г. - 4%, в 2014 г. - 6%, в 2015 и последующих годах - 9%; в пользу застрахованных лиц, работающих на работах с тяжелыми условиями труда: в 2013 г. - 2%, в 2014 г. - 4%, в 2015 и последующих годах - 6%). Как следует из вышесказанного, законодатель установил льготные тарифы дополнительных страховых взносов на период 2013 - 2014 г. С 2015 года действуют максимальные размеры тарифов.
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с изменениями в регулировании системы страхования вкладов в банках.
(Письмо Банка России от 22.03.2024 N 03-23-1/2404)<11> В соответствии с Указанием Банка России от 17.09.2015 N 3801-У "О признании финансового положения банка соответствующим критериям для уплаты повышенной дополнительной ставки страховых взносов".
(Письмо Банка России от 22.03.2024 N 03-23-1/2404)<11> В соответствии с Указанием Банка России от 17.09.2015 N 3801-У "О признании финансового положения банка соответствующим критериям для уплаты повышенной дополнительной ставки страховых взносов".
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 294-ФЗ "О внесении изменений в статью 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)- для организаций и ИП, получивших статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток (далее - резидент свободного порта Владивосток").
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)- для организаций и ИП, получивших статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток (далее - резидент свободного порта Владивосток").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации начисление и выплату материальной помощи работнику к отпуску, сумма которой не зависит от его заработной платы?..
(Консультация эксперта, 2026)<3> Приведенная в таблице сумма страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ рассчитана исходя из единого тарифа страховых взносов, установленного пп. 1 п. 3 ст. 425 НК РФ в размере 30%.
(Консультация эксперта, 2026)<3> Приведенная в таблице сумма страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ рассчитана исходя из единого тарифа страховых взносов, установленного пп. 1 п. 3 ст. 425 НК РФ в размере 30%.