Тарифы по дополнительным страховым взносам с тяжелыми условиями труда
Подборка наиболее важных документов по запросу Тарифы по дополнительным страховым взносам с тяжелыми условиями труда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 30 "Сохранение права на досрочное назначение страховой пенсии" Федерального закона "О страховых пенсиях""Учитывая, что имеющиеся в материалах дела доказательства не опровергают достоверность сведений индивидуального (персонифицированного) учета, в которых код работы в тяжелых условиях труда не отражен; работодатель уплату страховых взносов по дополнительному тарифу не производил, суд апелляционной инстанции отменил решение суда в той части, которой исковые требования о включении в специальный стаж периодов работы и назначении досрочной страховой пенсии были удовлетворены, приняв новое решение об отказе в удовлетворении этих требований."
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 12.12.2024 N 88-29437/2024 по делу N 2-179/2024 (УИД 12RS0009-01-2024-000251-55)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истец указывает, что ответчик не включил все периоды работы в трудовой стаж, что повлекло нарушение прав и законных интересов истца.
Решение: Удовлетворено в части.В ходе рассмотрения дела достоверно установлено, что данными индивидуального (персонифицированного) учета спорные периоды работы истца в ООО "Марикоммунэнерго" не подтверждаются. Указанные периоды представлены без указания кода льготы и количества отработанных дней/месяцев по Списку N 2, то есть без подтверждения работы с тяжелыми условиями труда, дополнительный тариф по страховым взносам с 2013 года не уплачен.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истец указывает, что ответчик не включил все периоды работы в трудовой стаж, что повлекло нарушение прав и законных интересов истца.
Решение: Удовлетворено в части.В ходе рассмотрения дела достоверно установлено, что данными индивидуального (персонифицированного) учета спорные периоды работы истца в ООО "Марикоммунэнерго" не подтверждаются. Указанные периоды представлены без указания кода льготы и количества отработанных дней/месяцев по Списку N 2, то есть без подтверждения работы с тяжелыми условиями труда, дополнительный тариф по страховым взносам с 2013 года не уплачен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Применяются ли дополнительные тарифы взносов на ОПС к выплатам работникам, занятым на вредных, опасных и тяжелых работах, за время простоя
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии со ст. 428 НК РФ к выплатам лицам, занятым на работах с вредными, опасными и тяжелыми условиями труда, применяются дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Применяются ли дополнительные тарифы взносов на ОПС к выплатам работникам, занятым на вредных, опасных и тяжелых работах, за время простоя
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии со ст. 428 НК РФ к выплатам лицам, занятым на работах с вредными, опасными и тяжелыми условиями труда, применяются дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел по пенсионным спорам"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)При обращении в пенсионный орган М. стало известно о том, что весь период его работы электрогазосварщиком в акционерном обществе не учтен для целей досрочного назначения страховой пенсии по старости по пункту 2 части 1 статьи 30 Федерального закона "О страховых пенсиях" (работа с тяжелыми условиями труда), поскольку работодателем не уплачивался предусмотренный статьей 428 Налогового кодекса Российской Федерации дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2024)При обращении в пенсионный орган М. стало известно о том, что весь период его работы электрогазосварщиком в акционерном обществе не учтен для целей досрочного назначения страховой пенсии по старости по пункту 2 части 1 статьи 30 Федерального закона "О страховых пенсиях" (работа с тяжелыми условиями труда), поскольку работодателем не уплачивался предусмотренный статьей 428 Налогового кодекса Российской Федерации дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
<Письмо> ФНС России от 04.04.2019 N БС-4-11/6169@
<По вопросу применения дополнительных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленных статьей 428 Налогового кодекса Российской Федерации>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 01.04.2019 N 03-15-07/22333)В случае частичной занятости работника, оформленной надлежащим образом, в течение месяца как на работах, поименованных в подпунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ, так и на работах, не поименованных в указанных подпунктах, если при этом в организации не ведется раздельный учет выплат работнику за работу во вредных, тяжелых и опасных условиях труда и за работу в нормальных условиях труда, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам на ОПС осуществляется плательщиком со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений, пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.
<По вопросу применения дополнительных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленных статьей 428 Налогового кодекса Российской Федерации>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 01.04.2019 N 03-15-07/22333)В случае частичной занятости работника, оформленной надлежащим образом, в течение месяца как на работах, поименованных в подпунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ, так и на работах, не поименованных в указанных подпунктах, если при этом в организации не ведется раздельный учет выплат работнику за работу во вредных, тяжелых и опасных условиях труда и за работу в нормальных условиях труда, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам на ОПС осуществляется плательщиком со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений, пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.
Вопрос: ИП выполняет работы на опасном производстве самостоятельно (не в качестве наемного работника). Возлагается ли на ИП в данной ситуации обязанность уплаты за себя взносов на ОПС по повышенным тарифам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Основными критериями уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам на ОПС являются занятость физического лица на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ, и включение сумм выплат и вознаграждений, начисляемых физическому лицу, в объект для начисления страховых взносов в соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ (п. п. 1, 2 ст. 428 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Основными критериями уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам на ОПС являются занятость физического лица на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ, и включение сумм выплат и вознаграждений, начисляемых физическому лицу, в объект для начисления страховых взносов в соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ (п. п. 1, 2 ст. 428 НК РФ).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Дополнительные страховые взносы на ОПС применяют в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу тех физических лиц, которые заняты на работах с тяжелыми, вредными и особыми условиями труда, предусматривающих досрочное назначение пенсии. То есть к основному тарифу добавляется дополнительный, и суммарная ставка получается выше, чем для "обычных" сотрудников.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Дополнительные страховые взносы на ОПС применяют в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу тех физических лиц, которые заняты на работах с тяжелыми, вредными и особыми условиями труда, предусматривающих досрочное назначение пенсии. То есть к основному тарифу добавляется дополнительный, и суммарная ставка получается выше, чем для "обычных" сотрудников.
Статья: Гражданские правовые договоры: новое в 2023 году
(Курбангалеева О.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 1)Что же касается договоров ГПХ, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, то, по мнению чиновников, взносы по дополнительным тарифам должны начисляться на выплаты и иные вознаграждения в пользу исполнителя по такому договору. Но только при условии, что исполнители заняты на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, страховые взносы по дополнительным тарифам на ОПС следует начислять в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 25.09.2018 N 03-15-07/68350, от 26.05.2020 N 03-15-06/44048).
(Курбангалеева О.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 1)Что же касается договоров ГПХ, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, то, по мнению чиновников, взносы по дополнительным тарифам должны начисляться на выплаты и иные вознаграждения в пользу исполнителя по такому договору. Но только при условии, что исполнители заняты на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, страховые взносы по дополнительным тарифам на ОПС следует начислять в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 25.09.2018 N 03-15-07/68350, от 26.05.2020 N 03-15-06/44048).
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Комментируемая статья введена Федеральным законом от 03.12.2012 N 243-ФЗ. С 1 января 2013 г. для страхователей установлены дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии (с 1 января 2015 г. - страховой пенсии) в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц, занятых на определенных видах работ, дающих право на досрочную пенсию по старости согласно подп. 1 п. 1 и подп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 ФЗ "О трудовых пенсиях в РФ" (списки N 1 и N 2). Данные тарифы для страхователей дифференцируются в зависимости от вида соответствующих работ с вредными и опасными условиями труда в соответствии с ч. 1 и 2 комментируемой статьи (в отношении выплат в пользу застрахованных лиц, работающих на подземных работах и в горячих цехах: в 2013 г. - 4%, в 2014 г. - 6%, в 2015 и последующих годах - 9%; в пользу застрахованных лиц, работающих на работах с тяжелыми условиями труда: в 2013 г. - 2%, в 2014 г. - 4%, в 2015 и последующих годах - 6%). Как следует из вышесказанного, законодатель установил льготные тарифы дополнительных страховых взносов на период 2013 - 2014 г. С 2015 года действуют максимальные размеры тарифов.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Комментируемая статья введена Федеральным законом от 03.12.2012 N 243-ФЗ. С 1 января 2013 г. для страхователей установлены дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии (с 1 января 2015 г. - страховой пенсии) в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц, занятых на определенных видах работ, дающих право на досрочную пенсию по старости согласно подп. 1 п. 1 и подп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 ФЗ "О трудовых пенсиях в РФ" (списки N 1 и N 2). Данные тарифы для страхователей дифференцируются в зависимости от вида соответствующих работ с вредными и опасными условиями труда в соответствии с ч. 1 и 2 комментируемой статьи (в отношении выплат в пользу застрахованных лиц, работающих на подземных работах и в горячих цехах: в 2013 г. - 4%, в 2014 г. - 6%, в 2015 и последующих годах - 9%; в пользу застрахованных лиц, работающих на работах с тяжелыми условиями труда: в 2013 г. - 2%, в 2014 г. - 4%, в 2015 и последующих годах - 6%). Как следует из вышесказанного, законодатель установил льготные тарифы дополнительных страховых взносов на период 2013 - 2014 г. С 2015 года действуют максимальные размеры тарифов.
"Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография"
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)На работах с тяжелыми условиями труда, на ряде других работ предусмотрены дополнительные тарифы по страховым взносам.
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)На работах с тяжелыми условиями труда, на ряде других работ предусмотрены дополнительные тарифы по страховым взносам.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Исчисляются ли по доптарифам пенсионные взносы на выплаты (в том числе премии) работнику, занятому на вредных, тяжелых, опасных работах, если они начислены в месяце, в котором он не был занят на таких работах и который не включается в стаж, дающий право на досрочную пенсию по старости
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция, выраженная Минтрудом России, заключается в следующем. Страховые взносы по дополнительным тарифам не исчисляются с сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных работнику в месяце, когда он не был занят на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, и при этом период такой работы не включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.
Исчисляются ли по доптарифам пенсионные взносы на выплаты (в том числе премии) работнику, занятому на вредных, тяжелых, опасных работах, если они начислены в месяце, в котором он не был занят на таких работах и который не включается в стаж, дающий право на досрочную пенсию по старости
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция, выраженная Минтрудом России, заключается в следующем. Страховые взносы по дополнительным тарифам не исчисляются с сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных работнику в месяце, когда он не был занят на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, и при этом период такой работы не включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.
Вопрос: Должна ли организация начислять страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты кабельщику-спайщику, занятому на вредных работах менее 80% от общего рабочего времени, если спецоценка в организации не была проведена в связи с тяжелым финансовым положением? И если должна, то по какому тарифу?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В общем случае для плательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Закон N 400-ФЗ), применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п. п. 1, 2 ст. 428 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В общем случае для плательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Закон N 400-ФЗ), применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п. п. 1, 2 ст. 428 НК РФ).