Тарифы нотариус налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Тарифы нотариус налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты, связанные с оплатой нотариальных услуг, если она произведена через подотчетное лицо? Частным нотариусом выполнены нотариальные действия (удостоверение сделки и свидетельствование копий документов), а также оказаны консультационные услуги, составлен проект договора, изготовлены копии документов...
(Консультация эксперта, 2026)Плата частному нотариусу за совершение нотариальных действий относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Такие затраты включаются в базу по налогу на прибыль в пределах утвержденных тарифов (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). В рассматриваемой ситуации плата за нотариальные действия произведена в соответствии с установленным единым нотариальным тарифом (в который входят федеральный и региональный тарифы). Следовательно, она включается в состав расходов в полном объеме.
(Консультация эксперта, 2026)Плата частному нотариусу за совершение нотариальных действий относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Такие затраты включаются в базу по налогу на прибыль в пределах утвержденных тарифов (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). В рассматриваемой ситуации плата за нотариальные действия произведена в соответствии с установленным единым нотариальным тарифом (в который входят федеральный и региональный тарифы). Следовательно, она включается в состав расходов в полном объеме.
Вопрос: О предложениях по освобождению от госпошлины физлиц за удостоверение сведений, а также отнесению к профессиональным вычетам по НДФЛ недополученных сумм единого нотариального тарифа.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-05-04-03/72989)При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-05-04-03/72989)При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты по оплате нотариусам за совершение нотариальных действий сверх тарифов, установленных ст. 333.24 НК РФ, и в отсутствие документального подтверждения (справок от нотариусов с подробным описанием нотариальных действий).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты по оплате нотариусам за совершение нотариальных действий сверх тарифов, установленных ст. 333.24 НК РФ, и в отсутствие документального подтверждения (справок от нотариусов с подробным описанием нотариальных действий).
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты на оплату консультационных услуг нотариуса в части, превышающей размеры рекомендованных тарифов.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты на оплату консультационных услуг нотариуса в части, превышающей размеры рекомендованных тарифов.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 04.07.2008 N 20-12/063566
<Об учете при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль расходов на оплату услуг нотариуса>Таким образом, документально подтвержденные расходы на оплату услуг нотариуса по выезду в организацию для вскрытия документов, связанных с ведением судебных дел, учитываются в целях налогообложения прибыли в пределах нотариального тарифа, определенного в статье 22.1 Основ и увеличенного в полтора раза.
<Об учете при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль расходов на оплату услуг нотариуса>Таким образом, документально подтвержденные расходы на оплату услуг нотариуса по выезду в организацию для вскрытия документов, связанных с ведением судебных дел, учитываются в целях налогообложения прибыли в пределах нотариального тарифа, определенного в статье 22.1 Основ и увеличенного в полтора раза.
<Письмо> Управления ФНС по Ленинградской области от 03.08.2006 N 02-10/10344
"О налогообложении стоимости имущества, полученного от учредителей"2. Статьей 252 НК РФ предусмотрено, что для целей налогообложения расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Поэтому амортизация по безвозмездно полученному оборудованию и стоимость услуг нотариуса в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу, при налогообложении прибыли учитываться не будут.
"О налогообложении стоимости имущества, полученного от учредителей"2. Статьей 252 НК РФ предусмотрено, что для целей налогообложения расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Поэтому амортизация по безвозмездно полученному оборудованию и стоимость услуг нотариуса в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу, при налогообложении прибыли учитываться не будут.
Вопрос: За удостоверение договора о залоге организация заплатила частному нотариусу по тарифу, определенному соглашением сторон. Может ли организация полностью отнести эту плату к расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль?
("Российский налоговый курьер", 2004, N 17)"Российский налоговый курьер", N 17, 2004
("Российский налоговый курьер", 2004, N 17)"Российский налоговый курьер", N 17, 2004
"Постатейный комментарий к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)У всех налогоплательщиков к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, учитываемым в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, относятся расходы в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке.
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)У всех налогоплательщиков к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, учитываемым в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, относятся расходы в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке.
Статья: Как избежать ошибок в расчетах с подотчетными лицами
(Влад О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 11)<**> В целях налогообложения прибыли расходы в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление включаются на основании пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке. Порядок оплаты нотариальных услуг предусмотрен ст. 22 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденных ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1. Так, за совершение нотариальных действий, для которых законодательством РФ предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус взимает государственную пошлину по ставкам, установленным ст. 333.24 НК РФ. За совершение действия, для которого не предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус взимает нотариальные тарифы, предусмотренные ст. 22.1 "Размеры нотариального тарифа" Основ законодательства РФ о нотариате. Расходы на нотариальное оформление сверх тарифов при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются (п. 39 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 20.05.2005 N 03-03-01-04/2/91, УМНС по г. Москве от 21.01.2003 N 26-12/4439 "Об учете расходов на оплату услуг частного нотариуса").
(Влад О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 11)<**> В целях налогообложения прибыли расходы в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление включаются на основании пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке. Порядок оплаты нотариальных услуг предусмотрен ст. 22 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденных ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1. Так, за совершение нотариальных действий, для которых законодательством РФ предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус взимает государственную пошлину по ставкам, установленным ст. 333.24 НК РФ. За совершение действия, для которого не предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус взимает нотариальные тарифы, предусмотренные ст. 22.1 "Размеры нотариального тарифа" Основ законодательства РФ о нотариате. Расходы на нотариальное оформление сверх тарифов при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются (п. 39 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 20.05.2005 N 03-03-01-04/2/91, УМНС по г. Москве от 21.01.2003 N 26-12/4439 "Об учете расходов на оплату услуг частного нотариуса").
"Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(книга 2, главы 25 - 27)
(Гуев А.Н.)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2002)- частный нотариус также обязан применять тарифы, установленные для нотариусов государственных нотариальных контор за совершение аналогичных нотариальных действий. В других случаях (т.е. прямо не указанных в ч. 2 ст. 22 ОЗН) размеры тарифов частные нотариусы определяют самостоятельно по договорам с налогоплательщиками налога на прибыль организаций. Если такие тарифы превышают размеры, установленные ст. 4 - 6 Закона о госпошлине, расходы налогоплательщика налога на прибыль организаций (по оплате таких тарифов) относятся к числу расходов, не учитываемых при налогообложении налогом на прибыль организаций (см. коммент. к п. 41 ст. 270 НК);
(книга 2, главы 25 - 27)
(Гуев А.Н.)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2002)- частный нотариус также обязан применять тарифы, установленные для нотариусов государственных нотариальных контор за совершение аналогичных нотариальных действий. В других случаях (т.е. прямо не указанных в ч. 2 ст. 22 ОЗН) размеры тарифов частные нотариусы определяют самостоятельно по договорам с налогоплательщиками налога на прибыль организаций. Если такие тарифы превышают размеры, установленные ст. 4 - 6 Закона о госпошлине, расходы налогоплательщика налога на прибыль организаций (по оплате таких тарифов) относятся к числу расходов, не учитываемых при налогообложении налогом на прибыль организаций (см. коммент. к п. 41 ст. 270 НК);
Статья: Налог на прибыль - под зорким взглядом инспектора
(Шестакова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 6)Что касается нотариальных услуг, затраты на оплату услуг нотариуса в размерах, которые превышают законодательно установленные тарифы, не могут учитываться в качестве расходов при исчислении налога на прибыль (Письмо Минфина России от 20 мая 2005 г. N 03-03-01-04/2/91). Также следует отметить, что в подтверждающем услуги документе нотариус должен проставить не только сумму, но и вид услуги и документы, которые им заверялись.
(Шестакова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 6)Что касается нотариальных услуг, затраты на оплату услуг нотариуса в размерах, которые превышают законодательно установленные тарифы, не могут учитываться в качестве расходов при исчислении налога на прибыль (Письмо Минфина России от 20 мая 2005 г. N 03-03-01-04/2/91). Также следует отметить, что в подтверждающем услуги документе нотариус должен проставить не только сумму, но и вид услуги и документы, которые им заверялись.
Вопрос: ...В апреле 2002 г. фирмой был получен банковский кредит, который будет использоваться в 2002 г. на строительство цеха. Обеспечением возвратности кредита является залог недвижимости. При регистрации договора залога заемщиком был уплачен нотариусу тариф за удостоверение договора залога. Каков порядок учета данных расходов для целей налогообложения прибыли?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 43)"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 43, 2002
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 43)"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 43, 2002
Вопрос: Для регистрации изменений в уставе организация воспользовалась услугами нотариуса. Может ли организация отразить плату за эти услуги в расходах по налогу на прибыль?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 11)Обоснование: В соответствии с пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, учитывается плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке. При этом согласно п. 39 ст. 270 НК РФ плата за нотариальное оформление сверх утвержденных тарифов при определении базы по налогу на прибыль не принимается.
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 11)Обоснование: В соответствии с пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, учитывается плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке. При этом согласно п. 39 ст. 270 НК РФ плата за нотариальное оформление сверх утвержденных тарифов при определении базы по налогу на прибыль не принимается.
Статья: Расчеты с подотчетными лицами
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 11)<**> В целях налогообложения прибыли расходы в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление включаются на основании пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке. Порядок оплаты нотариальных услуг предусмотрен ст. 22 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденных ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1. Так, за совершение нотариальных действий, для которых законодательством РФ предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус взимает государственную пошлину по ставкам, установленным ст. 333.24 НК РФ. За совершение действия, для которого не предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус взимает нотариальные тарифы, предусмотренные ст. 22.1 "Размеры нотариального тарифа" Основ законодательства РФ о нотариате. Расходы за нотариальное оформление сверх тарифов при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются (п. 39 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 20.05.2005 N 03-03-01-04/2/91, УМНС по г. Москве от 21.01.2003 N 26-12/4439 "Об учете расходов на оплату услуг частного нотариуса").
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 11)<**> В целях налогообложения прибыли расходы в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление включаются на основании пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке. Порядок оплаты нотариальных услуг предусмотрен ст. 22 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденных ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1. Так, за совершение нотариальных действий, для которых законодательством РФ предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус взимает государственную пошлину по ставкам, установленным ст. 333.24 НК РФ. За совершение действия, для которого не предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус взимает нотариальные тарифы, предусмотренные ст. 22.1 "Размеры нотариального тарифа" Основ законодательства РФ о нотариате. Расходы за нотариальное оформление сверх тарифов при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются (п. 39 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 20.05.2005 N 03-03-01-04/2/91, УМНС по г. Москве от 21.01.2003 N 26-12/4439 "Об учете расходов на оплату услуг частного нотариуса").
"Упрощенная система налогообложения"
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Одновременно подчеркнем, что как налоговые органы, так и арбитражная практика признает неправомерным отнесение плательщиком УСН затрат на консультационные услуги нотариуса к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль со ссылкой на пп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ. В такой ситуации суды подчеркивают, что расходы налогоплательщика в виде платы нотариусу за нотариальное оформление принимаются в пределах утвержденных тарифов, поскольку учет затрат рассматриваемого вида ограничен специальной нормой подпункта 16 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Они не могут быть расценены в качестве расходов, связанных с производством и реализацией по подп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ (Определение Верховного Суда РФ от 01.06.2017 N 305-КГ17-5515 по делу N А40-188619/2015, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.02.2017 по делу N А40-188619/2015).
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Одновременно подчеркнем, что как налоговые органы, так и арбитражная практика признает неправомерным отнесение плательщиком УСН затрат на консультационные услуги нотариуса к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль со ссылкой на пп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ. В такой ситуации суды подчеркивают, что расходы налогоплательщика в виде платы нотариусу за нотариальное оформление принимаются в пределах утвержденных тарифов, поскольку учет затрат рассматриваемого вида ограничен специальной нормой подпункта 16 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Они не могут быть расценены в качестве расходов, связанных с производством и реализацией по подп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ (Определение Верховного Суда РФ от 01.06.2017 N 305-КГ17-5515 по делу N А40-188619/2015, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.02.2017 по делу N А40-188619/2015).