Тарифы нотариус налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Тарифы нотариус налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты по оплате нотариусам за совершение нотариальных действий сверх тарифов, установленных ст. 333.24 НК РФ, и в отсутствие документального подтверждения (справок от нотариусов с подробным описанием нотариальных действий).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты по оплате нотариусам за совершение нотариальных действий сверх тарифов, установленных ст. 333.24 НК РФ, и в отсутствие документального подтверждения (справок от нотариусов с подробным описанием нотариальных действий).
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты на оплату консультационных услуг нотариуса в части, превышающей размеры рекомендованных тарифов.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты на оплату консультационных услуг нотариуса в части, превышающей размеры рекомендованных тарифов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты, связанные с оплатой нотариальных услуг, если она произведена через подотчетное лицо? Частным нотариусом выполнены нотариальные действия (удостоверение сделки и свидетельствование копий документов), а также оказаны консультационные услуги, составлен проект договора, изготовлены копии документов...
(Консультация эксперта, 2026)Плата частному нотариусу за совершение нотариальных действий относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Такие затраты включаются в базу по налогу на прибыль в пределах утвержденных тарифов (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). В рассматриваемой ситуации плата за нотариальные действия произведена в соответствии с установленным единым нотариальным тарифом (в который входят федеральный и региональный тарифы). Следовательно, она включается в состав расходов в полном объеме.
(Консультация эксперта, 2026)Плата частному нотариусу за совершение нотариальных действий относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Такие затраты включаются в базу по налогу на прибыль в пределах утвержденных тарифов (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). В рассматриваемой ситуации плата за нотариальные действия произведена в соответствии с установленным единым нотариальным тарифом (в который входят федеральный и региональный тарифы). Следовательно, она включается в состав расходов в полном объеме.
Вопрос: О предложениях по освобождению от госпошлины физлиц за удостоверение сведений, а также отнесению к профессиональным вычетам по НДФЛ недополученных сумм единого нотариального тарифа.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-05-04-03/72989)При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-05-04-03/72989)При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 04.07.2008 N 20-12/063566
<Об учете при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль расходов на оплату услуг нотариуса>Таким образом, документально подтвержденные расходы на оплату услуг нотариуса по выезду в организацию для вскрытия документов, связанных с ведением судебных дел, учитываются в целях налогообложения прибыли в пределах нотариального тарифа, определенного в статье 22.1 Основ и увеличенного в полтора раза.
<Об учете при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль расходов на оплату услуг нотариуса>Таким образом, документально подтвержденные расходы на оплату услуг нотариуса по выезду в организацию для вскрытия документов, связанных с ведением судебных дел, учитываются в целях налогообложения прибыли в пределах нотариального тарифа, определенного в статье 22.1 Основ и увеличенного в полтора раза.
<Письмо> Управления ФНС по Ленинградской области от 03.08.2006 N 02-10/10344
"О налогообложении стоимости имущества, полученного от учредителей"2. Статьей 252 НК РФ предусмотрено, что для целей налогообложения расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Поэтому амортизация по безвозмездно полученному оборудованию и стоимость услуг нотариуса в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу, при налогообложении прибыли учитываться не будут.
"О налогообложении стоимости имущества, полученного от учредителей"2. Статьей 252 НК РФ предусмотрено, что для целей налогообложения расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Поэтому амортизация по безвозмездно полученному оборудованию и стоимость услуг нотариуса в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу, при налогообложении прибыли учитываться не будут.
Статья: Отражение госпошлины в налоговых расходах
(Поздышева О.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2011, N 12)Таким образом, при расчете налога на прибыль плата государственному или частному нотариусу включается в прочие расходы в пределах тарифов, указанных в ст. 333.24 НК РФ или ст. 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате.
(Поздышева О.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2011, N 12)Таким образом, при расчете налога на прибыль плата государственному или частному нотариусу включается в прочие расходы в пределах тарифов, указанных в ст. 333.24 НК РФ или ст. 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате.
Статья. "Сравнительный анализ принятия расходов в бухгалтерском и налоговом учете"
(И.Зернова)
("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)Таким образом, если за совершение обязательных нотариальных действий взимается тариф, превышающий государственную пошлину, или за совершение необязательных нотариальных действий взимается тариф, превышающий размер, установленный ст. 22.1. Основ, то сумма превышения в обоих случаях не учитывается в целях налогообложения прибыли. В бухгалтерском учете, соответственно, будут отражаться нотариальные расходы в полном объеме.
(И.Зернова)
("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)Таким образом, если за совершение обязательных нотариальных действий взимается тариф, превышающий государственную пошлину, или за совершение необязательных нотариальных действий взимается тариф, превышающий размер, установленный ст. 22.1. Основ, то сумма превышения в обоих случаях не учитывается в целях налогообложения прибыли. В бухгалтерском учете, соответственно, будут отражаться нотариальные расходы в полном объеме.
Статья: Нотариальные услуги: равнение на норматив
(Мокрецов О.)
("Новая бухгалтерия", 2012, N 7)В прочих расходах, связанных с производством и реализацией, отражается плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). Плата за нотариальное оформление сверх утвержденных тарифов при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается (п. 39 ст. 270 НК РФ).
(Мокрецов О.)
("Новая бухгалтерия", 2012, N 7)В прочих расходах, связанных с производством и реализацией, отражается плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). Плата за нотариальное оформление сверх утвержденных тарифов при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается (п. 39 ст. 270 НК РФ).
Статья: Нотариальные расходы
(Терновка Ю.Л.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 8)Внимание! При определении базы по налогу на прибыль расходы в виде платы государственному или частному нотариусу за оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке, не учитываются (п. 39 ст. 270 НК РФ).
(Терновка Ю.Л.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 8)Внимание! При определении базы по налогу на прибыль расходы в виде платы государственному или частному нотариусу за оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке, не учитываются (п. 39 ст. 270 НК РФ).
Статья: Нотариальные траты
(Терновка Ю.)
("Расчет", 2013, N 3)Внимание! При определении базы по налогу на прибыль расходы в виде платы государственному или частному нотариусу за оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке, не учитываются (п. 39 ст. 270 НК РФ).
(Терновка Ю.)
("Расчет", 2013, N 3)Внимание! При определении базы по налогу на прибыль расходы в виде платы государственному или частному нотариусу за оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке, не учитываются (п. 39 ст. 270 НК РФ).
Статья: Расчеты с подотчетными лицами
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 11)<**> В целях налогообложения прибыли расходы в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление включаются на основании пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке. Порядок оплаты нотариальных услуг предусмотрен ст. 22 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденных ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1. Так, за совершение нотариальных действий, для которых законодательством РФ предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус взимает государственную пошлину по ставкам, установленным ст. 333.24 НК РФ. За совершение действия, для которого не предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус взимает нотариальные тарифы, предусмотренные ст. 22.1 "Размеры нотариального тарифа" Основ законодательства РФ о нотариате. Расходы за нотариальное оформление сверх тарифов при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются (п. 39 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 20.05.2005 N 03-03-01-04/2/91, УМНС по г. Москве от 21.01.2003 N 26-12/4439 "Об учете расходов на оплату услуг частного нотариуса").
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 11)<**> В целях налогообложения прибыли расходы в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление включаются на основании пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке. Порядок оплаты нотариальных услуг предусмотрен ст. 22 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденных ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1. Так, за совершение нотариальных действий, для которых законодательством РФ предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус взимает государственную пошлину по ставкам, установленным ст. 333.24 НК РФ. За совершение действия, для которого не предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус взимает нотариальные тарифы, предусмотренные ст. 22.1 "Размеры нотариального тарифа" Основ законодательства РФ о нотариате. Расходы за нотариальное оформление сверх тарифов при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются (п. 39 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 20.05.2005 N 03-03-01-04/2/91, УМНС по г. Москве от 21.01.2003 N 26-12/4439 "Об учете расходов на оплату услуг частного нотариуса").
Статья: Налог на прибыль организаций, доходы и расходы: налог на прибыль и прочие расходы в налоговом учете
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 28)Расходы в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление сверх утвержденных тарифов, в соответствии с п. 39 ст. 270 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 28)Расходы в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление сверх утвержденных тарифов, в соответствии с п. 39 ст. 270 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.
"Сельскохозяйственные предприятия: особенности бухгалтерского учета и налогообложения: калькуляция себестоимости"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Если такие траты непосредственно связаны с покупкой, то в бухгалтерском учете стоимость услуг нотариуса нужно включить в первоначальную стоимость основного средства. Это следует из п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств". В налоговом учете данные затраты нужно учесть в составе прочих расходов (ст. 264 Налогового кодекса РФ). При этом расходы на оформление у нотариуса договора купли-продажи основного средства учитывают при налогообложении прибыли только в пределах государственных тарифов на нотариальные услуги.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Если такие траты непосредственно связаны с покупкой, то в бухгалтерском учете стоимость услуг нотариуса нужно включить в первоначальную стоимость основного средства. Это следует из п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств". В налоговом учете данные затраты нужно учесть в составе прочих расходов (ст. 264 Налогового кодекса РФ). При этом расходы на оформление у нотариуса договора купли-продажи основного средства учитывают при налогообложении прибыли только в пределах государственных тарифов на нотариальные услуги.
Статья: Проверка на ошибки: судебные разбирательства
("Российский налоговый курьер", 2013, N 21)Ситуация пятая: компания учла в налоговых расходах оплату услуг нотариуса, которая включала в себя не только нотариальный тариф, но и стоимость правовой и технической поддержки. Рискованно! По общим правилам расходы на оплату услуг нотариуса компания учитывает в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах установленных тарифов (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом на основании п. 39 ст. 270 НК РФ плата за нотариальное оформление сверх утвержденных тарифов при налогообложении прибыли не учитывается.
("Российский налоговый курьер", 2013, N 21)Ситуация пятая: компания учла в налоговых расходах оплату услуг нотариуса, которая включала в себя не только нотариальный тариф, но и стоимость правовой и технической поддержки. Рискованно! По общим правилам расходы на оплату услуг нотариуса компания учитывает в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах установленных тарифов (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом на основании п. 39 ст. 270 НК РФ плата за нотариальное оформление сверх утвержденных тарифов при налогообложении прибыли не учитывается.
Вопрос: Для регистрации изменений в уставе организация воспользовалась услугами нотариуса. Может ли организация отразить плату за эти услуги в расходах по налогу на прибыль?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 11)Обоснование: В соответствии с пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, учитывается плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке. При этом согласно п. 39 ст. 270 НК РФ плата за нотариальное оформление сверх утвержденных тарифов при определении базы по налогу на прибыль не принимается.
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 11)Обоснование: В соответствии с пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, учитывается плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке. При этом согласно п. 39 ст. 270 НК РФ плата за нотариальное оформление сверх утвержденных тарифов при определении базы по налогу на прибыль не принимается.