Тарифы на тепловую энергию НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Тарифы на тепловую энергию НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 03.07.2024 N 01АП-3332/2024 по делу N А11-7303/2022
Требование: Об обязании исполнить обязательство и взыскании штрафа за ненадлежащее исполнение контракта.
Решение: В удовлетворении требования отказано.По приведенной причине тариф на горячую воду для МУП "Возрождение" установлен на 2022 год постановлением Департамента от 16.12.2021 N 47/383 "Об утверждении производственной программы и установлении тарифов на горячую воду" только в виде компонента на тепловую энергию: с 01.01.2022 по 30.06.2022 - 2539,80 руб./Гкал (НДС не облагается), с 01.07.2022 по 31.12.2022 - 2676,88 руб./Гкал (НДС не облагается). Размер компонента на холодную воду не определялся.
Требование: Об обязании исполнить обязательство и взыскании штрафа за ненадлежащее исполнение контракта.
Решение: В удовлетворении требования отказано.По приведенной причине тариф на горячую воду для МУП "Возрождение" установлен на 2022 год постановлением Департамента от 16.12.2021 N 47/383 "Об утверждении производственной программы и установлении тарифов на горячую воду" только в виде компонента на тепловую энергию: с 01.01.2022 по 30.06.2022 - 2539,80 руб./Гкал (НДС не облагается), с 01.07.2022 по 31.12.2022 - 2676,88 руб./Гкал (НДС не облагается). Размер компонента на холодную воду не определялся.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при реализации ресурсоснабжающей организацией, применяющей УСН, коммунальных ресурсов по регулируемой цене (тарифу).
(Письмо Минфина России от 01.07.2025 N 03-07-11/63793)В связи с изменениями ст. 164 Налогового кодекса РФ, утвержденными Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", с 01.01.2025 ООО, работая по упрощенной системе налогообложения, стало плательщиком НДС в размере 5%.
(Письмо Минфина России от 01.07.2025 N 03-07-11/63793)В связи с изменениями ст. 164 Налогового кодекса РФ, утвержденными Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", с 01.01.2025 ООО, работая по упрощенной системе налогообложения, стало плательщиком НДС в размере 5%.
Вопрос: Об НДС при оказании организацией, применяющей УСН, услуг тепловодоснабжения по регулируемым государством тарифам на основании договоров аренды и концессионных соглашений.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-07-11/65127)Исходя из вышеизложенного ООО в целом по организации для уплаты НДС должно руководствоваться положениями п. 8 ст. 164 НК РФ, что не противоречит положениям ст. 174.1 НК РФ. Дополнительно стоит отметить, что организацией в конце 2024 г. заключены контракты на 2025 г. с бюджетными и прочими юридическими лицами на оказание услуг тепловодоснабжения с учетом применения ставки НДС 5%. Кроме того, тарифы на регулируемые виды деятельности установлены службой по тарифам области с учетом применения организацией ставки НДС 5% (с учетом доказанных доходов за предыдущий налоговый период, не превышающих 250 млн руб.). Соответственно, по установленным тарифам произведены начисления и осуществлена оплата потребителями (по ставке НДС 5%). Согласно п. 37 Правил регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 22.10.2012 N 1075, решение об установлении цен (тарифов) не имеет обратной силы, следовательно, пересмотр тарифов за прошедший и оплаченный потребителями период невозможен.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-07-11/65127)Исходя из вышеизложенного ООО в целом по организации для уплаты НДС должно руководствоваться положениями п. 8 ст. 164 НК РФ, что не противоречит положениям ст. 174.1 НК РФ. Дополнительно стоит отметить, что организацией в конце 2024 г. заключены контракты на 2025 г. с бюджетными и прочими юридическими лицами на оказание услуг тепловодоснабжения с учетом применения ставки НДС 5%. Кроме того, тарифы на регулируемые виды деятельности установлены службой по тарифам области с учетом применения организацией ставки НДС 5% (с учетом доказанных доходов за предыдущий налоговый период, не превышающих 250 млн руб.). Соответственно, по установленным тарифам произведены начисления и осуществлена оплата потребителями (по ставке НДС 5%). Согласно п. 37 Правил регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 22.10.2012 N 1075, решение об установлении цен (тарифов) не имеет обратной силы, следовательно, пересмотр тарифов за прошедший и оплаченный потребителями период невозможен.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 22.10.2012 N 1075
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в сфере теплоснабжения"
(вместе с "Основами ценообразования в сфере теплоснабжения", "Правилами регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения", "Правилами установления долгосрочных параметров регулирования деятельности организаций в отнесенной законодательством Российской Федерации к сферам деятельности субъектов естественных монополий сфере теплоснабжения и (или) цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, которые подлежат регулированию в соответствии с перечнем, определенным статьей 8 Федерального закона "О теплоснабжении", "Правилами определения стоимости активов и инвестированного капитала и ведения их раздельного учета, применяемые при осуществлении деятельности, регулируемой с использованием метода обеспечения доходности инвестированного капитала", "Правилами заключения долгосрочных договоров теплоснабжения по ценам, определенным соглашением сторон, в целях обеспечения потребления тепловой энергии (мощности) и теплоносителя объектами, потребляющими тепловую энергию (мощность) и теплоноситель и введенными в эксплуатацию после 1 января 2010 г.", "Правилами распределения удельного расхода топлива при производстве электрической и тепловой энергии в режиме комбинированной выработки электрической и тепловой энергии")решение регионального органа регулирования тарифов, принятое в связи с освобождением регулируемой организации от уплаты налога на добавленную стоимость или возложением на нее обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, а также в связи с изменением ставки налога на добавленную стоимость;
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в сфере теплоснабжения"
(вместе с "Основами ценообразования в сфере теплоснабжения", "Правилами регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения", "Правилами установления долгосрочных параметров регулирования деятельности организаций в отнесенной законодательством Российской Федерации к сферам деятельности субъектов естественных монополий сфере теплоснабжения и (или) цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, которые подлежат регулированию в соответствии с перечнем, определенным статьей 8 Федерального закона "О теплоснабжении", "Правилами определения стоимости активов и инвестированного капитала и ведения их раздельного учета, применяемые при осуществлении деятельности, регулируемой с использованием метода обеспечения доходности инвестированного капитала", "Правилами заключения долгосрочных договоров теплоснабжения по ценам, определенным соглашением сторон, в целях обеспечения потребления тепловой энергии (мощности) и теплоносителя объектами, потребляющими тепловую энергию (мощность) и теплоноситель и введенными в эксплуатацию после 1 января 2010 г.", "Правилами распределения удельного расхода топлива при производстве электрической и тепловой энергии в режиме комбинированной выработки электрической и тепловой энергии")решение регионального органа регулирования тарифов, принятое в связи с освобождением регулируемой организации от уплаты налога на добавленную стоимость или возложением на нее обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, а также в связи с изменением ставки налога на добавленную стоимость;
<Письмо> МНС РФ от 23.07.2003 N НА-6-14/813
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 22.04.2003 N 12355/02, от 03.06.2003 N 2333/03, от 01.04.2003 N 9194/02)При этом суды руководствовались Законом Российской Федерации от 14.04.95 N 41-ФЗ "О государственном регулировании тарифов на электрическую и тепловую энергию в Российской Федерации", Постановлением Правительства Российской Федерации от 04.02.97 N 121 "Об основах ценообразования и порядке государственного регулирования и применения тарифов на электрическую и тепловую энергию".
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 22.04.2003 N 12355/02, от 03.06.2003 N 2333/03, от 01.04.2003 N 9194/02)При этом суды руководствовались Законом Российской Федерации от 14.04.95 N 41-ФЗ "О государственном регулировании тарифов на электрическую и тепловую энергию в Российской Федерации", Постановлением Правительства Российской Федерации от 04.02.97 N 121 "Об основах ценообразования и порядке государственного регулирования и применения тарифов на электрическую и тепловую энергию".
Вопрос: Об НДС при реализации коммунальных услуг ресурсоснабжающей организацией.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-07-11/23347)Вопросы, касающиеся порядка формирования тарифов на коммунальные услуги, в том числе тепловую энергию, нормами Кодекса не регулируются.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-07-11/23347)Вопросы, касающиеся порядка формирования тарифов на коммунальные услуги, в том числе тепловую энергию, нормами Кодекса не регулируются.
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ реализации концессионных соглашений в отношении объектов по производству, передаче и распределению электрической энергии, объектов энергоснабжения, объектов, предназначенных для освещения территорий городских и сельских поселений, объектов благоустройства территорий, объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения" (с учетом материалов контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации)
(Трунова Н.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2025, N 5)Данные ФАС России отличаются от данных Росстата и зависят от категории потребителей и вида деятельности РСО. Так, для организаций, осуществляющих одновременно производство и транспортировку коммунальных ресурсов, средневзвешенный тариф на отопление для населения (с НДС) за 2023 год в целом по Российской Федерации составил 2 819 рублей за 1 Гкал, на водоснабжение (питьевая вода) - 41,2 рубля за 1 куб. м, на водоотведение - 35,5 рубля за 1 куб. м.
(Трунова Н.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2025, N 5)Данные ФАС России отличаются от данных Росстата и зависят от категории потребителей и вида деятельности РСО. Так, для организаций, осуществляющих одновременно производство и транспортировку коммунальных ресурсов, средневзвешенный тариф на отопление для населения (с НДС) за 2023 год в целом по Российской Федерации составил 2 819 рублей за 1 Гкал, на водоснабжение (питьевая вода) - 41,2 рубля за 1 куб. м, на водоотведение - 35,5 рубля за 1 куб. м.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Государственный контроль за экономической концентрацией.
Действителен ли договор аренды с правом выкупа, который заключен без предварительного согласования с антимонопольным органом, обязательного в силу требований законодательства о защите конкуренции
(КонсультантПлюс, 2026)Из письма Региональной энергетической комиссии Пермского края от 30.12.2008 N СЭД-46-03-04-75 следует, что при формировании тарифов на тепловую энергию Пермской ГРЭС - филиала общества "ОГК-1" на 2008 - 2009 годы РЭК учтены расходы на аренду газопровода общества "Пермгазтехнология" на основании договора аренды от 27.12.2007 в размере 240 000 000 руб. 00 коп. (без налога на добавленную стоимость) в год. Региональная энергетическая комиссия Пермского края указывает также, что заключение договора аренды газопровода между обществом "Пермгазтехнология" и обществом "ОГК-1" привело к увеличению тарифов на тепловую энергию для конечных потребителей в 2008 году на 8 руб./Гкал и составило 354,17 руб./Гкал, в 2009 году - на 8,33 руб./Гкал и составило 406,17 руб./Гкал. В результате такого увеличения затраты конечных потребителей тепловой энергии при плановом объеме транспортировки газа от общества "Пермгазтехнология" и общества "ОГК-1" увеличены на 218 164 100 руб. 00 коп. в 2008 году и составят до 219 026 400 руб. 00 коп. в 2009 году.
Действителен ли договор аренды с правом выкупа, который заключен без предварительного согласования с антимонопольным органом, обязательного в силу требований законодательства о защите конкуренции
(КонсультантПлюс, 2026)Из письма Региональной энергетической комиссии Пермского края от 30.12.2008 N СЭД-46-03-04-75 следует, что при формировании тарифов на тепловую энергию Пермской ГРЭС - филиала общества "ОГК-1" на 2008 - 2009 годы РЭК учтены расходы на аренду газопровода общества "Пермгазтехнология" на основании договора аренды от 27.12.2007 в размере 240 000 000 руб. 00 коп. (без налога на добавленную стоимость) в год. Региональная энергетическая комиссия Пермского края указывает также, что заключение договора аренды газопровода между обществом "Пермгазтехнология" и обществом "ОГК-1" привело к увеличению тарифов на тепловую энергию для конечных потребителей в 2008 году на 8 руб./Гкал и составило 354,17 руб./Гкал, в 2009 году - на 8,33 руб./Гкал и составило 406,17 руб./Гкал. В результате такого увеличения затраты конечных потребителей тепловой энергии при плановом объеме транспортировки газа от общества "Пермгазтехнология" и общества "ОГК-1" увеличены на 218 164 100 руб. 00 коп. в 2008 году и составят до 219 026 400 руб. 00 коп. в 2009 году.
Вопрос: Об уплате НДС организацией, применяющей УСН, а также учете в целях УСН субсидии на возмещение расходов и недополученной выручки от реализации услуг по теплоснабжению по регулируемому тарифу.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-07-11/19656)Вопрос: Об уплате НДС организацией, применяющей УСН, а также учете в целях УСН субсидии на возмещение расходов и недополученной выручки от реализации услуг по теплоснабжению по регулируемому тарифу.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-07-11/19656)Вопрос: Об уплате НДС организацией, применяющей УСН, а также учете в целях УСН субсидии на возмещение расходов и недополученной выручки от реализации услуг по теплоснабжению по регулируемому тарифу.
Вопрос: Об НДС при реализации коммунальных услуг в рамках концессионного соглашения организацией, применяющей УСН и осуществляющей деятельность в муниципальном образовании с численностью до 100 тыс. чел.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-07-11/127183)Организация оказывает услуги по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению согласно регулируемым тарифам, которые на 2025 г. утвердило Министерство тарифного регулирования и энергетики области, без НДС.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-07-11/127183)Организация оказывает услуги по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению согласно регулируемым тарифам, которые на 2025 г. утвердило Министерство тарифного регулирования и энергетики области, без НДС.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.07.2025 N 03-07-11/63793 <НДС при реализации на УСН коммунальных ресурсов по регулируемой цене>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)При этом при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма НДС включается в указанные цены (тарифы). Так устанавливает ч. 6 ст. 168 Налогового кодекса.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)При этом при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма НДС включается в указанные цены (тарифы). Так устанавливает ч. 6 ст. 168 Налогового кодекса.
Вопрос: Об НДС при получении субсидий на возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг), а также недополученных доходов, возникающих в результате установления льготных тарифов.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-07-11/23279)Между организацией и министерством строительства и модернизации ЖКХ Республики было подписано соглашение о предоставлении субсидии из республиканского бюджета юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям в целях возмещения недополученных доходов, возникающих в результате установления льготных тарифов на тепловую энергию, теплоноситель, водоснабжение, водоотведение.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-07-11/23279)Между организацией и министерством строительства и модернизации ЖКХ Республики было подписано соглашение о предоставлении субсидии из республиканского бюджета юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям в целях возмещения недополученных доходов, возникающих в результате установления льготных тарифов на тепловую энергию, теплоноситель, водоснабжение, водоотведение.