Таможенные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Таможенные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)По разъяснениям Минфина России в таможенной стоимости также нужно учесть расходы на гарантийное обслуживание, рекламирование и т.п., которые покупатель оплачивает продавцу, чтобы приобрести товар на условиях, установленных в договоре. На практике случается, что покупатель не учитывает такие расходы в таможенной стоимости, фактически их не осуществляет и из-за этого продавец требует увеличения цены. Проверяющие могут посчитать, что таможенная стоимость занижена и нужно внести изменения (дополнения) в сведения, заявленные в декларации на товары, после выпуска товаров (Письмо Минфина России от 24.05.2019 N 03-10-11/37728).
(КонсультантПлюс, 2026)По разъяснениям Минфина России в таможенной стоимости также нужно учесть расходы на гарантийное обслуживание, рекламирование и т.п., которые покупатель оплачивает продавцу, чтобы приобрести товар на условиях, установленных в договоре. На практике случается, что покупатель не учитывает такие расходы в таможенной стоимости, фактически их не осуществляет и из-за этого продавец требует увеличения цены. Проверяющие могут посчитать, что таможенная стоимость занижена и нужно внести изменения (дополнения) в сведения, заявленные в декларации на товары, после выпуска товаров (Письмо Минфина России от 24.05.2019 N 03-10-11/37728).
Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров расходов на оплату услуг агента, связанных с техническим обеспечением перечисления оплаты продавцу товаров.
(Письмо Минфина России от 11.07.2024 N 27-01-21/64816)Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров расходов на оплату услуг агента, связанных с техническим обеспечением перечисления оплаты продавцу товаров.
(Письмо Минфина России от 11.07.2024 N 27-01-21/64816)Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров расходов на оплату услуг агента, связанных с техническим обеспечением перечисления оплаты продавцу товаров.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 40 "Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары" Таможенного кодекса Евразийского экономического союза"При этом как правильно отмечено судом апелляционной инстанции, таможенный орган необоснованно посчитал, что транспортно-экспедиторские услуги относятся к услугам посредников и подлежат исключению из услуг, упомянутых в подпункте 2 пункта 2 статьи 40 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза, тогда как по смыслу таможенного законодательства расходы на организацию перевозки следует относить к расходам по перевозке (транспортировке) товаров."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 16.2 "Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров" КоАП РФ"По результатам анализа представленных сведений и документов таможенным органом и судами установлено, что фактически при подаче и регистрации таможенным органом ДТ в предварительной таможенной декларации и в форме ДТС-1 таможенным представителем ООО "ФОРУМ" не заявлены сведения о подлежащих включению в таможенную стоимость расходах на перевозку ввозимых товаров в размере 387 915,69 рублей, то есть заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости товаров, которая фактически должна составлять 3 447 879,5 рублей.
Нормативные акты
Федеральный закон от 10.01.2003 N 18-ФЗ
(ред. от 31.07.2025, с изм. от 16.12.2025)
"Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)Статья 22. Расходы перевозчиков, в том числе расходы, связанные с подачей и уборкой вагонов, контейнеров, погрузкой и выгрузкой грузов, грузобагажа, выдачей санитарных паспортов, хранением грузов и контейнеров, а также плата за пользование принадлежащими перевозчику вагонами и контейнерами и другие возникшие в связи с выполнением этих работ по инициативе или указанию таможенных органов либо иных органов государственного контроля (надзора) расходы возмещаются за счет грузоотправителей, грузополучателей.
(ред. от 31.07.2025, с изм. от 16.12.2025)
"Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)Статья 22. Расходы перевозчиков, в том числе расходы, связанные с подачей и уборкой вагонов, контейнеров, погрузкой и выгрузкой грузов, грузобагажа, выдачей санитарных паспортов, хранением грузов и контейнеров, а также плата за пользование принадлежащими перевозчику вагонами и контейнерами и другие возникшие в связи с выполнением этих работ по инициативе или указанию таможенных органов либо иных органов государственного контроля (надзора) расходы возмещаются за счет грузоотправителей, грузополучателей.
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 9/2026. О рассмотрении судами споров, связанных с применением таможенного законодательства"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 17.06.2026 N 12А/2026)6. Расходы на перевозку (транспортировку) импортируемых товаров по таможенной территории Союза могут подтверждаться различными доказательствами в зависимости от видов заключенных гражданско-правовых договоров и особенностей их условий, средств перевозки (транспортировки) товаров.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 17.06.2026 N 12А/2026)6. Расходы на перевозку (транспортировку) импортируемых товаров по таможенной территории Союза могут подтверждаться различными доказательствами в зависимости от видов заключенных гражданско-правовых договоров и особенностей их условий, средств перевозки (транспортировки) товаров.
Готовое решение: Налоговая оговорка в договоре
(КонсультантПлюс, 2026)Продавец несет все расходы по уплате налогов и таможенных платежей на территории страны происхождения товара, а также на территории стран, через которые товар следует транзитом до границы с РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Продавец несет все расходы по уплате налогов и таможенных платежей на территории страны происхождения товара, а также на территории стран, через которые товар следует транзитом до границы с РФ.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Расходы по уплате таможенных платежей
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Расходы по уплате таможенных платежей
Статья: Особенности определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации
(Агапова А.В., Трофимова Н.К.)
("Право и экономика", 2025, N 4)Помимо вышеперечисленных затрат, важным элементом являются налоги и сборы, уплаченные в процессе экспортной сделки, включая экспортные пошлины. Эти расходы учитываются для обеспечения соответствия законодательным требованиям и корректного расчета таможенных обязательств. Прозрачность в расчетах помогает избежать недоразумений на стадии таможенного оформления. Значительную роль играет также необходимость документально подтверждать все включаемые расходы. Наличие счетов, контрактов и других документов позволяет избежать споров с таможенными органами и гарантирует, что все затраты учтены корректно и полностью. Не следует забывать о возможных скидках и акциях, которые могут быть предложены покупателю в рамках продажи при экспорте товаров. Эти факторы влияют на начисление таможенной стоимости, так как итоговая цена может быть снижена из-за специальных условий сделки. Таким образом, правильное документирование всех факторов, связанных с формированием цены, является обязательным. Нельзя игнорировать и аспекты налогового планирования. Компании могут использовать различные стратегии для оптимизации таможенных расходов, что, в свою очередь, сделает процесс экспорта более выгодным.
(Агапова А.В., Трофимова Н.К.)
("Право и экономика", 2025, N 4)Помимо вышеперечисленных затрат, важным элементом являются налоги и сборы, уплаченные в процессе экспортной сделки, включая экспортные пошлины. Эти расходы учитываются для обеспечения соответствия законодательным требованиям и корректного расчета таможенных обязательств. Прозрачность в расчетах помогает избежать недоразумений на стадии таможенного оформления. Значительную роль играет также необходимость документально подтверждать все включаемые расходы. Наличие счетов, контрактов и других документов позволяет избежать споров с таможенными органами и гарантирует, что все затраты учтены корректно и полностью. Не следует забывать о возможных скидках и акциях, которые могут быть предложены покупателю в рамках продажи при экспорте товаров. Эти факторы влияют на начисление таможенной стоимости, так как итоговая цена может быть снижена из-за специальных условий сделки. Таким образом, правильное документирование всех факторов, связанных с формированием цены, является обязательным. Нельзя игнорировать и аспекты налогового планирования. Компании могут использовать различные стратегии для оптимизации таможенных расходов, что, в свою очередь, сделает процесс экспорта более выгодным.
Статья: Отдельные вопросы деятельности маркетплейсов через призму судебной практики
(Быкова Т.А., Филиппов С.А., Мангушева Т.С.)
("Власть Закона", 2025, N 4)Суды обращают внимание на принципиальное отличие агентского договора от купли-продажи. Согласно позиции Свердловского районного суда г. Костромы (решение от 27 февраля 2024 г.), предметом соглашения выступает не товар, а комплекс юридических и фактических действий по его приобретению. Денежные средства, перечисляемые агенту, включают в себя исключительно вознаграждение и компенсацию понесенных расходов (таможенные платежи, логистику), не образуя доход от реализации товаров.
(Быкова Т.А., Филиппов С.А., Мангушева Т.С.)
("Власть Закона", 2025, N 4)Суды обращают внимание на принципиальное отличие агентского договора от купли-продажи. Согласно позиции Свердловского районного суда г. Костромы (решение от 27 февраля 2024 г.), предметом соглашения выступает не товар, а комплекс юридических и фактических действий по его приобретению. Денежные средства, перечисляемые агенту, включают в себя исключительно вознаграждение и компенсацию понесенных расходов (таможенные платежи, логистику), не образуя доход от реализации товаров.
Статья: Новости от 20.09.2024
("Главная книга", 2024, N 19)Как при УСН учитывать в расходах таможенные платежи
("Главная книга", 2024, N 19)Как при УСН учитывать в расходах таможенные платежи
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль8.1. Учитываются ли в расходах таможенные пошлины, уплаченные по временной таможенной декларации?
Вопрос: О включении в состав ЦФУ при определении таможенной стоимости товаров расходов на вознаграждение платежному агенту, обеспечивающему перечисление оплаты продавцу в рамках внешнеторговых контрактов.
(Письмо Минфина России от 02.10.2024 N 27-01-21/95291)Вопрос: О включении в состав ЦФУ при определении таможенной стоимости товаров расходов на вознаграждение платежному агенту, обеспечивающему перечисление оплаты продавцу в рамках внешнеторговых контрактов.
(Письмо Минфина России от 02.10.2024 N 27-01-21/95291)Вопрос: О включении в состав ЦФУ при определении таможенной стоимости товаров расходов на вознаграждение платежному агенту, обеспечивающему перечисление оплаты продавцу в рамках внешнеторговых контрактов.