Таможенное оформление ставка ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Таможенное оформление ставка ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договоры на организацию перевозок и транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов, для исполнения которых привлекло субподрядчиков. Субподрядчики оказывали на территории РФ услуги по таможенному оформлению, подготовке документов, проведению погрузочно-разгрузочных работ в отношении товаров, ввезенных из-за рубежа. Субподрядчики выставили счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, который налогоплательщик принял к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку спорные услуги связаны с международной перевозкой товаров, поэтому в соответствии с подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0 процентов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, от 19.12.2019 N 41-П, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о перечислении контрагентами НДС в бюджет в отношении спорных услуг, оказанных обществу в рамках международной перевозки товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договоры на организацию перевозок и транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов, для исполнения которых привлекло субподрядчиков. Субподрядчики оказывали на территории РФ услуги по таможенному оформлению, подготовке документов, проведению погрузочно-разгрузочных работ в отношении товаров, ввезенных из-за рубежа. Субподрядчики выставили счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, который налогоплательщик принял к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку спорные услуги связаны с международной перевозкой товаров, поэтому в соответствии с подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0 процентов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, от 19.12.2019 N 41-П, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о перечислении контрагентами НДС в бюджет в отношении спорных услуг, оказанных обществу в рамках международной перевозки товаров.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возмещении НДС в связи с неподтверждением им права на применение ставки 0 процентов. Общество поставляло товары по договорам с контрагентами из Польши и Словакии на условиях DAP (товар должен был быть принят покупателем в оговоренных местах и вывезен силами покупателей). Суд установил, что на границе РФ в товаросопроводительные документы внесены рукописные исправления о пунктах назначения и указаны железнодорожные станции, расположенные на территории Украины. Суд указал, что в одностороннем порядке на границе был изменен грузополучатель и пункт назначения, а значит, изменено существенное условие договоров - сторона, поскольку фактически поставки произведены не на территории Польши и Словакии, а на территорию Украины. Суд указал, что условия поставки DAP исполнены обществом в части доставки товара до согласованной сторонами железнодорожной станции, однако доставленный товар не принят покупателем в данном пункте по качеству, количеству и иным условиям, обозначенным в контрактах. Суд отметил, что в целях подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов правовое значение имеет реальность хозяйственной операции именно с тем контрагентом, которому оформлена экспортная поставка. Представленные обществом в подтверждение права на применение ставки 0 процентов по НДС документы подтверждают лишь документальное оформление поставки товара по контрактам, но не их фактическое исполнение. Суд указал, что изменение грузополучателя, страны назначения, условий поставки и экспортной цены контракта должно быть подтверждено дополнительным соглашением к экспортному контракту и представлением достоверной информации в таможенный орган при оформлении полной таможенной декларации. Отсутствие надлежащего комплекта документов и фактическая переадресация поставки угля на территорию Украины свидетельствует о наличии умысла на представление недостоверной информации и устойчивой схемы на поставку обществом угля в Украину с необоснованным применением ставки 0 процентов. Поскольку представленные обществом в обоснование налоговых вычетов документы не подтверждают фактическое исполнение по заключенным контрактам, имеют пороки, содержат недопустимые исправления и свидетельствуют о нарушении условий контрактов ввиду поставки каменного угля на территорию Украины, отказ в возмещении НДС является обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возмещении НДС в связи с неподтверждением им права на применение ставки 0 процентов. Общество поставляло товары по договорам с контрагентами из Польши и Словакии на условиях DAP (товар должен был быть принят покупателем в оговоренных местах и вывезен силами покупателей). Суд установил, что на границе РФ в товаросопроводительные документы внесены рукописные исправления о пунктах назначения и указаны железнодорожные станции, расположенные на территории Украины. Суд указал, что в одностороннем порядке на границе был изменен грузополучатель и пункт назначения, а значит, изменено существенное условие договоров - сторона, поскольку фактически поставки произведены не на территории Польши и Словакии, а на территорию Украины. Суд указал, что условия поставки DAP исполнены обществом в части доставки товара до согласованной сторонами железнодорожной станции, однако доставленный товар не принят покупателем в данном пункте по качеству, количеству и иным условиям, обозначенным в контрактах. Суд отметил, что в целях подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов правовое значение имеет реальность хозяйственной операции именно с тем контрагентом, которому оформлена экспортная поставка. Представленные обществом в подтверждение права на применение ставки 0 процентов по НДС документы подтверждают лишь документальное оформление поставки товара по контрактам, но не их фактическое исполнение. Суд указал, что изменение грузополучателя, страны назначения, условий поставки и экспортной цены контракта должно быть подтверждено дополнительным соглашением к экспортному контракту и представлением достоверной информации в таможенный орган при оформлении полной таможенной декларации. Отсутствие надлежащего комплекта документов и фактическая переадресация поставки угля на территорию Украины свидетельствует о наличии умысла на представление недостоверной информации и устойчивой схемы на поставку обществом угля в Украину с необоснованным применением ставки 0 процентов. Поскольку представленные обществом в обоснование налоговых вычетов документы не подтверждают фактическое исполнение по заключенным контрактам, имеют пороки, содержат недопустимые исправления и свидетельствуют о нарушении условий контрактов ввиду поставки каменного угля на территорию Украины, отказ в возмещении НДС является обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2. ОФОРМЛЕНИЕ ТАМОЖЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ В ЦЕЛЯХ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.09.2025 N 03-07-08/85089 <Ставка НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)В отношении транспортно-экспедиционных услуг при организации перевозки ранее ввезенных в РФ из-за рубежа товаров по территории Российской Федерации, а также услуг по таможенному оформлению товаров применяется ставка НДС в размере 20%.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)В отношении транспортно-экспедиционных услуг при организации перевозки ранее ввезенных в РФ из-за рубежа товаров по территории Российской Федерации, а также услуг по таможенному оформлению товаров применяется ставка НДС в размере 20%.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 29.09.2016 N 2024-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Дальтрансфлот" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 4.1 пункта 1, подпунктом 5 пункта 1.1 статьи 148 и подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, заявитель по договорам морской перевозки оказывал услуги по транспортировке рыбопродукции из района вылова за пределами 12-мильной зоны (в исключительной экономической зоне Российской Федерации) до конечного покупателя (порты Южной Кореи и Китая). При этом перевозка рыбопродукции осуществлялась заявителем через порт Владивосток, где происходило ее таможенное оформление. Полагая, что оказание услуг по перевозке товара происходит на территории Российской Федерации (с учетом захода в порт Владивосток), заявитель облагал данные услуги налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов, а также принимал к вычету суммы указанного налога, связанные с данными услугами.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Дальтрансфлот" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 4.1 пункта 1, подпунктом 5 пункта 1.1 статьи 148 и подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, заявитель по договорам морской перевозки оказывал услуги по транспортировке рыбопродукции из района вылова за пределами 12-мильной зоны (в исключительной экономической зоне Российской Федерации) до конечного покупателя (порты Южной Кореи и Китая). При этом перевозка рыбопродукции осуществлялась заявителем через порт Владивосток, где происходило ее таможенное оформление. Полагая, что оказание услуг по перевозке товара происходит на территории Российской Федерации (с учетом захода в порт Владивосток), заявитель облагал данные услуги налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов, а также принимал к вычету суммы указанного налога, связанные с данными услугами.
<Письмо> ВАС РФ от 26.09.1997 N С3-7/ОЗ-649
"О Приказе Государственного таможенного комитета Российской Федерации "О применении налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Российской Федерации" от 6 августа 1997 года N 478"Так, например, таможенным органам предписано применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов в отношении продовольственных товаров, указанных в перечне приложения 1 (за исключением форели, а также декоративных плодов, ягод, орехов) к Инструкции о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, предъявленных к таможенному оформлению с даты вступления в силу Постановления Правительства Российской Федерации от 13.11.95 N 1120 "О продовольственных товарах, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов".
"О Приказе Государственного таможенного комитета Российской Федерации "О применении налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Российской Федерации" от 6 августа 1997 года N 478"Так, например, таможенным органам предписано применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов в отношении продовольственных товаров, указанных в перечне приложения 1 (за исключением форели, а также декоративных плодов, ягод, орехов) к Инструкции о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, предъявленных к таможенному оформлению с даты вступления в силу Постановления Правительства Российской Федерации от 13.11.95 N 1120 "О продовольственных товарах, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов".
Вопрос: О ставке НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг при организации перевозки ранее ввезенных в РФ из-за рубежа товаров по территории РФ, а также услуг по таможенному оформлению товаров.
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-07-08/85089)Таким образом, в отношении транспортно-экспедиционных услуг при организации перевозки ранее ввезенных в Российскую Федерацию из-за рубежа товаров по территории Российской Федерации, а также услуг по таможенному оформлению товаров применяется ставка НДС в размере 20 процентов.
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-07-08/85089)Таким образом, в отношении транспортно-экспедиционных услуг при организации перевозки ранее ввезенных в Российскую Федерацию из-за рубежа товаров по территории Российской Федерации, а также услуг по таможенному оформлению товаров применяется ставка НДС в размере 20 процентов.
Готовое решение: Как подтвердить ставку НДС 0%
(КонсультантПлюс, 2026)Если перевозчик доставляет экспортируемый товар как экспресс-груз и при его таможенном оформлении использует декларацию на товары для экспресс-грузов, нужно представить в налоговый орган реестр в электронной форме, содержащий сведения из такой декларации (пп. 6 п. 1 ст. 165 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если перевозчик доставляет экспортируемый товар как экспресс-груз и при его таможенном оформлении использует декларацию на товары для экспресс-грузов, нужно представить в налоговый орган реестр в электронной форме, содержащий сведения из такой декларации (пп. 6 п. 1 ст. 165 НК РФ).
Вопрос: Организация отгрузила товар на экспорт через перевозчика с оформлением CMR. Налоговая база по НДС рассчитана по курсу ЦБ на дату CMR. В требовании налогового органа указано, что налоговая база неверна, курс не соответствует дате таможенной декларации, рекомендуется представить уточненную декларацию. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2024)То есть в целях ТК ЕАЭС таможенная декларация - это документ, оформляемый при декларировании товара в таможенной процедуре. В целях применения НК РФ дата отметки "Выпуск разрешен" в таможенной декларации является датой, от которой отсчитывается срок для сбора пакета документов, подтверждающих ставку 0% по НДС.
(Консультация эксперта, 2024)То есть в целях ТК ЕАЭС таможенная декларация - это документ, оформляемый при декларировании товара в таможенной процедуре. В целях применения НК РФ дата отметки "Выпуск разрешен" в таможенной декларации является датой, от которой отсчитывается срок для сбора пакета документов, подтверждающих ставку 0% по НДС.
Вопрос: О применении ставки НДС 0% при реализации российским бункеровщиком иностранному судну в российском порту топлива для следования в другой российский порт за грузом в целях его международной перевозки.
(Письмо Минфина России от 03.07.2025 N 03-07-08/64860)Таким образом, ставка НДС в размере 0 процентов применяется в отношении стоимости припасов, отраженной в таможенной декларации на товары, используемой при таможенном оформлении.
(Письмо Минфина России от 03.07.2025 N 03-07-08/64860)Таким образом, ставка НДС в размере 0 процентов применяется в отношении стоимости припасов, отраженной в таможенной декларации на товары, используемой при таможенном оформлении.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Общество заключило договоры на организацию перевозок и транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов, для исполнения которых привлекло субподрядчиков. Субподрядчики оказывали на территории РФ услуги по таможенному оформлению, подготовке документов, проведению погрузочно-разгрузочных работ в отношении товаров, ввезенных из-за рубежа. Субподрядчики выставили счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, который налогоплательщик принял к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку спорные услуги связаны с международной перевозкой товаров, поэтому в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0 процентов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, от 19.12.2019 N 41-П, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о перечислении контрагентами НДС в бюджет в отношении спорных услуг, оказанных обществу в рамках международной перевозки товаров.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Общество заключило договоры на организацию перевозок и транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов, для исполнения которых привлекло субподрядчиков. Субподрядчики оказывали на территории РФ услуги по таможенному оформлению, подготовке документов, проведению погрузочно-разгрузочных работ в отношении товаров, ввезенных из-за рубежа. Субподрядчики выставили счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, который налогоплательщик принял к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку спорные услуги связаны с международной перевозкой товаров, поэтому в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0 процентов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, от 19.12.2019 N 41-П, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о перечислении контрагентами НДС в бюджет в отношении спорных услуг, оказанных обществу в рамках международной перевозки товаров.
Вопрос: Организация планирует ввезти с территории Китая товар для заказчика, зарегистрированного на территории особой экономической зоны "Исток" г. Фрязино. Обязана ли организация уплатить таможенные пошлины и НДС при ввозе? По какой ставке НДС можно реализовать ввезенный товар резиденту ОЭЗ?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, для применения поставщиком нулевой ставки НДС заказчик из ОЭЗ должен поместить приобретаемые у российской организации растаможенные товары под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, для применения поставщиком нулевой ставки НДС заказчик из ОЭЗ должен поместить приобретаемые у российской организации растаможенные товары под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме Минфина России от 02.05.2023 N 03-07-08/40144 высказано следующее мнение: на основании подп. 2 п. 1 ст. 147 НК РФ местом реализации товаров, прошедших таможенное оформление в Российской Федерации и в отношении которых при ввозе был уплачен НДС, признается территория Российской Федерации и, соответственно, реализация таких товаров российской организацией другой российской организации облагается НДС по ставке 20%.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме Минфина России от 02.05.2023 N 03-07-08/40144 высказано следующее мнение: на основании подп. 2 п. 1 ст. 147 НК РФ местом реализации товаров, прошедших таможенное оформление в Российской Федерации и в отношении которых при ввозе был уплачен НДС, признается территория Российской Федерации и, соответственно, реализация таких товаров российской организацией другой российской организации облагается НДС по ставке 20%.
Статья: НДС при покупке организацией связи товара из Китая у российской организации
(Габелли Г.К.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Но ответ таков. На основании пп. 2 п. 1 ст. 147 НК РФ местом реализации крупногабаритного оборудования, которое прошло таможенное оформление в Российской Федерации и в отношении которого при ввозе был уплачен НДС, признается территория РФ, соответственно, реализация такого оборудования российской организацией другой российской организации облагается НДС по ставке 20%.
(Габелли Г.К.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Но ответ таков. На основании пп. 2 п. 1 ст. 147 НК РФ местом реализации крупногабаритного оборудования, которое прошло таможенное оформление в Российской Федерации и в отношении которого при ввозе был уплачен НДС, признается территория РФ, соответственно, реализация такого оборудования российской организацией другой российской организации облагается НДС по ставке 20%.
Статья: НДС-обложение при транзите товаров через территорию России
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Ввозной НДС, уплаченный при растаможке, можно принять к вычету, если вы являетесь плательщиком НДС, в том числе упрощенцем, применяющим обычные ставки НДС <17>. Или же учесть в расходах (в стоимости товаров), если применяете, например, УСН с НДС-освобождением или пониженными ставками <18>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Ввозной НДС, уплаченный при растаможке, можно принять к вычету, если вы являетесь плательщиком НДС, в том числе упрощенцем, применяющим обычные ставки НДС <17>. Или же учесть в расходах (в стоимости товаров), если применяете, например, УСН с НДС-освобождением или пониженными ставками <18>.
Вопрос: Организация на ОСН импортирует сырье из Китая. Доходы за 2024 г. 300 млн руб. Организация с 2025 г. планирует перейти на УСН с начислением НДС по ставке 20%. Вправе ли организация в 2025 г. принять к вычету "ввозной" НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вычетам подлежат, в частности, суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в случае приобретения этих товаров для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Вычетам подлежат, в частности, суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в случае приобретения этих товаров для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).