Сырьевой НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Сырьевой НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, между обществами на УСН и "реализаторами" были заключены агентские договоры, а также договоры подряда и хранения, согласно которым общества осуществляли за счет и в интересах "реализаторов" закуп у производителей (как являющихся, так и не являющихся плательщиками НДС) сырья с последующими переработкой и хранением.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, между обществами на УСН и "реализаторами" были заключены агентские договоры, а также договоры подряда и хранения, согласно которым общества осуществляли за счет и в интересах "реализаторов" закуп у производителей (как являющихся, так и не являющихся плательщиками НДС) сырья с последующими переработкой и хранением.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС14.1. Освобождаются ли от НДС услуги аптек по изготовлению лекарств из собственного сырья?
Нормативные акты
Паспорт проекта Федерального закона N 1024843-7
"О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации" (о налогообложении налогом на добавленную стоимость экспортируемых сырьевых товаров)"
(внесен депутатами Государственной Думы ФС РФ С.М. Мироновым, М.В. Емельяновым, В.К. Гартунгом, О.А. Ниловым, Д.А. Иониным, О.В. Шеиным)
(снят с рассмотрения)ПАСПОРТ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 1024843-7
"О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации" (о налогообложении налогом на добавленную стоимость экспортируемых сырьевых товаров)"
(внесен депутатами Государственной Думы ФС РФ С.М. Мироновым, М.В. Емельяновым, В.К. Гартунгом, О.А. Ниловым, Д.А. Иониным, О.В. Шеиным)
(снят с рассмотрения)ПАСПОРТ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 1024843-7
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Банковская гарантия не представляется в отношении налогоплательщиков - организаций, которые осуществляют производство подакцизных товаров на основании договора переработки давальческого сырья (материалов), в случае, если у собственника сырья (материалов) совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующих налоговому периоду, на который приходится дата совершения освобождаемых от налогообложения акцизами операций, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 миллиардов рублей. В отношении таких налогоплательщиков не представляется банковская гарантия при условии представления в налоговый орган документа, выданного собственнику сырья (материалов) налоговым органом и подтверждающего уплату собственником сырья (материалов) налогов в сумме не менее 2 миллиардов рублей за указанный период.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Банковская гарантия не представляется в отношении налогоплательщиков - организаций, которые осуществляют производство подакцизных товаров на основании договора переработки давальческого сырья (материалов), в случае, если у собственника сырья (материалов) совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующих налоговому периоду, на который приходится дата совершения освобождаемых от налогообложения акцизами операций, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 миллиардов рублей. В отношении таких налогоплательщиков не представляется банковская гарантия при условии представления в налоговый орган документа, выданного собственнику сырья (материалов) налоговым органом и подтверждающего уплату собственником сырья (материалов) налогов в сумме не менее 2 миллиардов рублей за указанный период.
Формы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при реэкспорте товаров
(КонсультантПлюс, 2026)в разд. 8 отразите записи по полученным счетам-фактурам (иным документам), подтверждающим вычеты НДС по реэкспорту сырьевых товаров, ставка НДС 0% по которому подтверждена, а также по счетам-фактурам, которые вы выставляли ранее с обычной ставкой НДС по неподтвержденному реэкспорту;
(КонсультантПлюс, 2026)в разд. 8 отразите записи по полученным счетам-фактурам (иным документам), подтверждающим вычеты НДС по реэкспорту сырьевых товаров, ставка НДС 0% по которому подтверждена, а также по счетам-фактурам, которые вы выставляли ранее с обычной ставкой НДС по неподтвержденному реэкспорту;
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Строку 050 заполняйте, если вы экспортировали сырьевые товары. Укажите в ней "входной" НДС по сырьевым товарам, который из-за неподтверждения экспорта вы приняли к вычету в квартале отгрузки (в квартале, в котором истек срок подтверждения нулевой ставки по НДС, если он истек в период с 1 января 2024 г.) (п. 41.5 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Строку 050 заполняйте, если вы экспортировали сырьевые товары. Укажите в ней "входной" НДС по сырьевым товарам, который из-за неподтверждения экспорта вы приняли к вычету в квартале отгрузки (в квартале, в котором истек срок подтверждения нулевой ставки по НДС, если он истек в период с 1 января 2024 г.) (п. 41.5 Порядка заполнения декларации по НДС).
Вопрос: Как получить освобождение от уплаты НДС при ввозе в Российскую Федерацию сырья и комплектующих изделий для производства важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий?
("Официальный сайт ФТС России", 2022)"Официальный сайт ФТС России https://customs.gov.ru", 2022
("Официальный сайт ФТС России", 2022)"Официальный сайт ФТС России https://customs.gov.ru", 2022
Статья: Экспорт сырьевых товаров
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Какими документами подтверждается нулевая налоговая ставка при экспорте сырьевых товаров? В какой момент возникает право на вычет НДС по экспортируемым сырьевым товарам? Как поступить в случае, если экспортер заявил к вычету НДС по такому товару до подтверждения применения нулевой ставки? На эти и некоторые другие вопросы дадим ответы далее.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Какими документами подтверждается нулевая налоговая ставка при экспорте сырьевых товаров? В какой момент возникает право на вычет НДС по экспортируемым сырьевым товарам? Как поступить в случае, если экспортер заявил к вычету НДС по такому товару до подтверждения применения нулевой ставки? На эти и некоторые другие вопросы дадим ответы далее.
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2026)счета (субсчета) или налоговые регистры, где вы будете аккумулировать данные для расчета пропорции. Например, если вы экспортируете сырьевые товары и "входной" НДС распределяете пропорционально доле выручки от экспортных операций в общем объеме выручки за квартал, вы можете открыть субсчета второго порядка к субсчету 90-1 "Выручка" счета 90 "Продажи";
(КонсультантПлюс, 2026)счета (субсчета) или налоговые регистры, где вы будете аккумулировать данные для расчета пропорции. Например, если вы экспортируете сырьевые товары и "входной" НДС распределяете пропорционально доле выручки от экспортных операций в общем объеме выручки за квартал, вы можете открыть субсчета второго порядка к субсчету 90-1 "Выручка" счета 90 "Продажи";
Статья: Труд и социальное обеспечение женщин: актуальные проблемы правового регулирования
(Азарова Е.Г., Моцная О.В.)
("Журнал российского права", 2023, N 12)Рассмотрение этой проблемы применительно к детям показало, что нормы российского семейного и трудового законодательства, возлагающие на семью обязанность содержать несовершеннолетних детей, а на работодателя - выплачивать заработную плату, обеспечивающую достойное существование работника и его семьи, пока во многих случаях не действуют либо не позволяют решить проблему их материальной обеспеченности. С учетом обсуждаемой в России идеи введения минимального гарантированного дохода как неприкосновенной суммы, выплачиваемой государством каждому человеку, независимо от его социального и экономического положения, был сделан вывод о возможности и необходимости реализации этой идеи в приоритетном порядке для несовершеннолетних граждан - в виде безусловного базового пособия. Основанием для назначения такой выплаты должен быть лишь возраст ребенка, а не доходы семьи <58>. Как отмечает Р.Н. Жаворонков, концепции БОД очень близки различные формы природной ренты в ряде стран, для чего создаются специальные фонды <59>. Идея аналогичного фонда - Фонда национального сбережения - была предложена 24 депутатами Государственной Думы - авторами законопроекта N 42393-8 "О базовом доходе семей, имеющих детей", внесенного в декабре 2021 г. Согласно законопроекту на каждого ребенка в возрасте до 18 лет предлагалось установить ежемесячное пособие в размере 10 тыс. руб. с последующей индексацией. В целях финансирования этих выплат предлагалось создать специальный целевой источник - Фонд национального сбережения - и направлять в него 90% дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета. Часть средств Фонда предлагалось получить за счет отказа от возмещения налога на добавленную стоимость при экспорте сырьевых товаров <60>.
(Азарова Е.Г., Моцная О.В.)
("Журнал российского права", 2023, N 12)Рассмотрение этой проблемы применительно к детям показало, что нормы российского семейного и трудового законодательства, возлагающие на семью обязанность содержать несовершеннолетних детей, а на работодателя - выплачивать заработную плату, обеспечивающую достойное существование работника и его семьи, пока во многих случаях не действуют либо не позволяют решить проблему их материальной обеспеченности. С учетом обсуждаемой в России идеи введения минимального гарантированного дохода как неприкосновенной суммы, выплачиваемой государством каждому человеку, независимо от его социального и экономического положения, был сделан вывод о возможности и необходимости реализации этой идеи в приоритетном порядке для несовершеннолетних граждан - в виде безусловного базового пособия. Основанием для назначения такой выплаты должен быть лишь возраст ребенка, а не доходы семьи <58>. Как отмечает Р.Н. Жаворонков, концепции БОД очень близки различные формы природной ренты в ряде стран, для чего создаются специальные фонды <59>. Идея аналогичного фонда - Фонда национального сбережения - была предложена 24 депутатами Государственной Думы - авторами законопроекта N 42393-8 "О базовом доходе семей, имеющих детей", внесенного в декабре 2021 г. Согласно законопроекту на каждого ребенка в возрасте до 18 лет предлагалось установить ежемесячное пособие в размере 10 тыс. руб. с последующей индексацией. В целях финансирования этих выплат предлагалось создать специальный целевой источник - Фонд национального сбережения - и направлять в него 90% дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета. Часть средств Фонда предлагалось получить за счет отказа от возмещения налога на добавленную стоимость при экспорте сырьевых товаров <60>.
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)2.4. К каким операциям с углеводородным сырьем применять ставку НДС 0%
(КонсультантПлюс, 2026)2.4. К каким операциям с углеводородным сырьем применять ставку НДС 0%