Своп ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Своп ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ведении раздельного учета сумм НДС при реализации ПФИ - своп-контрактов для расчета пропорции по НДС.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-07-07/105726)Вопрос: АО предлагает предоставить разъяснения по вопросу учета дохода по финансовым инструментам срочных сделок, признаваемых в качестве операций хеджирования в соответствии с п. 5 ст. 301 НК РФ, для целей расчета пропорции по НДС, предусмотренной п. 4 ст. 170 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-07-07/105726)Вопрос: АО предлагает предоставить разъяснения по вопросу учета дохода по финансовым инструментам срочных сделок, признаваемых в качестве операций хеджирования в соответствии с п. 5 ст. 301 НК РФ, для целей расчета пропорции по НДС, предусмотренной п. 4 ст. 170 НК РФ.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг брокера по исполнению поручений клиентов на совершение гражданско-правовых сделок с драгоценными металлами, допущенными к организованным торгам, и (или) иностранной валютой.
(Письмо Минфина России от 08.06.2023 N 03-07-07/53191)Вопрос: У ООО (далее - Общество) возникает вопрос: подлежит ли налогообложению (освобождается ли от налогообложения) реализация услуг, оказываемых брокером (профессиональным участником рынка ценных бумаг) на основании лицензии на осуществление брокерской деятельности, выданной Банком России, по договорам на брокерское обслуживание при исполнении поручений клиентов на совершение сделок с драгоценными металлами, допущенными к организованным торгам, и сделок с производными финансовыми инструментами (ПФИ), которые предусматривают обязанность брокера заключать договоры купли-продажи иностранной валюты (в том числе своп-договоры)?
(Письмо Минфина России от 08.06.2023 N 03-07-07/53191)Вопрос: У ООО (далее - Общество) возникает вопрос: подлежит ли налогообложению (освобождается ли от налогообложения) реализация услуг, оказываемых брокером (профессиональным участником рынка ценных бумаг) на основании лицензии на осуществление брокерской деятельности, выданной Банком России, по договорам на брокерское обслуживание при исполнении поручений клиентов на совершение сделок с драгоценными металлами, допущенными к организованным торгам, и сделок с производными финансовыми инструментами (ПФИ), которые предусматривают обязанность брокера заключать договоры купли-продажи иностранной валюты (в том числе своп-договоры)?
Нормативные акты
Статья: Важные налоговые поправки по операциям с ценными бумагами и ФИСС, ограничениям на учет процентов и прочим существенным вопросам
(Юридическая фирма "Гольцблат БЛП", Налоговая практика по России/СНГ / Налоговая практика)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Среди пакета поправок в части налогообложения ценных бумаг и ФИСС следует отметить то, что будут более подробно урегулированы вопросы о случаях "микширования" прибылей и убытков по таким операциям и общей налоговой базой. В частности, доходы и расходы по операциям с обращающимися ценными бумагами и ФИСС будут учитываться в общей налоговой базе. По необращающимся инструментам налоговая база определяется отдельно. Общая налоговая база не может быть уменьшена на убытки по операциям с необращающимся ценным бумагам и ФИСС (за исключением операций хеджирования, а также своп- и опционных контрактов с клиринговой организацией). При этом прибыль от таких операций может быть уменьшена на общий налоговый убыток по обычным операциям. В части вычета убытков, возникших до конца 2014 и не учтенных ранее, вводятся специальные переходные положения. Для профессиональных участников рынка ценных бумаг предусмотрены отдельные более льготные правила.
(Юридическая фирма "Гольцблат БЛП", Налоговая практика по России/СНГ / Налоговая практика)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Среди пакета поправок в части налогообложения ценных бумаг и ФИСС следует отметить то, что будут более подробно урегулированы вопросы о случаях "микширования" прибылей и убытков по таким операциям и общей налоговой базой. В частности, доходы и расходы по операциям с обращающимися ценными бумагами и ФИСС будут учитываться в общей налоговой базе. По необращающимся инструментам налоговая база определяется отдельно. Общая налоговая база не может быть уменьшена на убытки по операциям с необращающимся ценным бумагам и ФИСС (за исключением операций хеджирования, а также своп- и опционных контрактов с клиринговой организацией). При этом прибыль от таких операций может быть уменьшена на общий налоговый убыток по обычным операциям. В части вычета убытков, возникших до конца 2014 и не учтенных ранее, вводятся специальные переходные положения. Для профессиональных участников рынка ценных бумаг предусмотрены отдельные более льготные правила.
Вопрос: ...О налоге на прибыль и НДС при одновременном заключении своп-договора и форвардного договора с участием центрального контрагента.
(Письмо ФНС России от 08.08.2016 N ЕД-4-3/14434)Вопрос: По условиям биржевой спецификации своп-договора, заключаемого в рамках биржевого инструмента - комбинации форвардного договора и своп-договора на сырьевые продовольственные товары - в день его заключения на организованных торгах Участник-1 по первой части указанного своп-договора реализует определенное количество товара по определенной цене Участнику-2. Участник-2 оплачивает стоимость товара и НДС по выставленному Участником-1 счету-фактуре.
(Письмо ФНС России от 08.08.2016 N ЕД-4-3/14434)Вопрос: По условиям биржевой спецификации своп-договора, заключаемого в рамках биржевого инструмента - комбинации форвардного договора и своп-договора на сырьевые продовольственные товары - в день его заключения на организованных торгах Участник-1 по первой части указанного своп-договора реализует определенное количество товара по определенной цене Участнику-2. Участник-2 оплачивает стоимость товара и НДС по выставленному Участником-1 счету-фактуре.
Вопрос: ...О документальном подтверждении расходов в целях налога на прибыль и принятии к вычету НДС при совершении брокером операций на организованных торгах с производными финансовыми инструментами.
(Письмо Минфина России от 29.04.2019 N 03-03-06/2/31888)Реализация товаров в соответствии с условиями договоров форвард и своп, заключаемых на организованных торгах АО, подлежит обложению налогом на добавленную стоимость (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). Кроме того, в рамках биржевой торговли участниками торгов и клиринга уплачивается ряд комиссий, облагаемых НДС, которые перевыставляются брокерами своим клиентам. Участники биржевой торговли - брокеры, заключающие и исполняющие биржевые сделки по поручению своих клиентов, являются комиссионерами. При этом выставление счетов-фактур производится в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
(Письмо Минфина России от 29.04.2019 N 03-03-06/2/31888)Реализация товаров в соответствии с условиями договоров форвард и своп, заключаемых на организованных торгах АО, подлежит обложению налогом на добавленную стоимость (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). Кроме того, в рамках биржевой торговли участниками торгов и клиринга уплачивается ряд комиссий, облагаемых НДС, которые перевыставляются брокерами своим клиентам. Участники биржевой торговли - брокеры, заключающие и исполняющие биржевые сделки по поручению своих клиентов, являются комиссионерами. При этом выставление счетов-фактур производится в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2015, N 8)Суд установил, что представленные в обоснование расходов и вычета НДС договор купли-продажи горбуши, счет, накладная и счет-фактура подписаны бывшим директором поставщика, тогда как в спорный период обязанности директора исполняло другое лицо, которое отрицало факт совершения спорной сделки. Кроме того, в ходе выездной налоговой проверки не выявлено место ведения реальной предпринимательской деятельности поставщика, не подтверждена достоверность сведений о его адресе, указанном в счете-фактуре. Общество не проверило по данным ЕГРЮЛ реальность существования выбранного поставщика, полномочий лица, представляющего его, составлявшего и подписывавшего документы. Суд признал правомерными расходы общества, так как цена приобретенной обществом горбуши соответствует уровню рыночной цены, а предложенная инспекцией в обоснование рыночной цены информация не относится к региону деятельности общества. Но право на вычет НДС не подтверждено, так как не представлены первичные документы, обосновывающие вычет
("Налоговый вестник", 2015, N 8)Суд установил, что представленные в обоснование расходов и вычета НДС договор купли-продажи горбуши, счет, накладная и счет-фактура подписаны бывшим директором поставщика, тогда как в спорный период обязанности директора исполняло другое лицо, которое отрицало факт совершения спорной сделки. Кроме того, в ходе выездной налоговой проверки не выявлено место ведения реальной предпринимательской деятельности поставщика, не подтверждена достоверность сведений о его адресе, указанном в счете-фактуре. Общество не проверило по данным ЕГРЮЛ реальность существования выбранного поставщика, полномочий лица, представляющего его, составлявшего и подписывавшего документы. Суд признал правомерными расходы общества, так как цена приобретенной обществом горбуши соответствует уровню рыночной цены, а предложенная инспекцией в обоснование рыночной цены информация не относится к региону деятельности общества. Но право на вычет НДС не подтверждено, так как не представлены первичные документы, обосновывающие вычет
Вопрос: О применении НДС при заключении своп-контрактов, базисным активом которых являются товары, подлежащие налогообложению НДС.
(Письмо Минфина России от 16.06.2015 N 03-07-11/34605)Вопрос: О применении НДС при заключении своп-контрактов, базисным активом которых являются товары, подлежащие налогообложению НДС.
(Письмо Минфина России от 16.06.2015 N 03-07-11/34605)Вопрос: О применении НДС при заключении своп-контрактов, базисным активом которых являются товары, подлежащие налогообложению НДС.
Статья: Особенности начисления и уплаты банками НДС: анализ правоприменительной практики
(Лермонтов Ю.М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2011, N 11)Определение финансовых инструментов срочных сделок, а также их базисного актива осуществляется в соответствии с п. 1 ст. 301 НК РФ, согласно которому перечень видов производных финансовых инструментов (включающий форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) устанавливается федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг в соответствии с Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".
(Лермонтов Ю.М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2011, N 11)Определение финансовых инструментов срочных сделок, а также их базисного актива осуществляется в соответствии с п. 1 ст. 301 НК РФ, согласно которому перечень видов производных финансовых инструментов (включающий форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) устанавливается федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг в соответствии с Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".
Статья: Срочный рынок в ожидании перемен
(Галкин С.С.)
("Налоговая политика и практика", 2009, N 6)Законопроект предполагает модернизацию действующего налогового законодательства, регулирующего порядок налогообложения производных финансовых инструментов, по широкому кругу вопросов, включая некоторые аспекты формирования налоговой базы по НДС, налоговой базы по налогу на прибыль клиринговых компаний, контроль за трансфертным ценообразованием на срочном рынке, введение новых понятий (своп-контракт), уточнение порядка определения налоговой базы по налогу на прибыль банков и профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также изменения в подходе к налоговому учету срочных сделок.
(Галкин С.С.)
("Налоговая политика и практика", 2009, N 6)Законопроект предполагает модернизацию действующего налогового законодательства, регулирующего порядок налогообложения производных финансовых инструментов, по широкому кругу вопросов, включая некоторые аспекты формирования налоговой базы по НДС, налоговой базы по налогу на прибыль клиринговых компаний, контроль за трансфертным ценообразованием на срочном рынке, введение новых понятий (своп-контракт), уточнение порядка определения налоговой базы по налогу на прибыль банков и профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также изменения в подходе к налоговому учету срочных сделок.
Тематический выпуск: Проблемные стороны НДС: взгляд чиновников и судов
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 10)Опционные контракты названы в числе производных финансовых инструментов (п. 1 ст. 301 НК РФ). Реализация производных финансовых инструментов, за исключением их базисного актива, освобождается от обложения НДС на основании подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ. Применимо ли к опционному контракту на заключение в будущем договора аренды понятие "производный финансовый инструмент" и нужно ли облагать НДС опционную премию по такому контракту?
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 10)Опционные контракты названы в числе производных финансовых инструментов (п. 1 ст. 301 НК РФ). Реализация производных финансовых инструментов, за исключением их базисного актива, освобождается от обложения НДС на основании подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ. Применимо ли к опционному контракту на заключение в будущем договора аренды понятие "производный финансовый инструмент" и нужно ли облагать НДС опционную премию по такому контракту?
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2009, N 7)Сокращение сроков возврата НДС
("Главная книга", 2009, N 7)Сокращение сроков возврата НДС
Статья: Реализация финансовых инструментов срочных сделок: льгота по НДС
(Никитин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2014, N 9)Пример 1. Свопцион по своим характеристикам соответствует понятию "ПФИ", являясь опционом на операцию по обмену активами (своп). По сути, это контракт, дающий право его покупателю заключить сделку своп на определенную дату в будущем с оговоренными сейчас условиями, но не обязывает это делать.
(Никитин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2014, N 9)Пример 1. Свопцион по своим характеристикам соответствует понятию "ПФИ", являясь опционом на операцию по обмену активами (своп). По сути, это контракт, дающий право его покупателю заключить сделку своп на определенную дату в будущем с оговоренными сейчас условиями, но не обязывает это делать.