Своп ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Своп ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ведении раздельного учета сумм НДС при реализации ПФИ - своп-контрактов для расчета пропорции по НДС.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-07-07/105726)Вопрос: АО предлагает предоставить разъяснения по вопросу учета дохода по финансовым инструментам срочных сделок, признаваемых в качестве операций хеджирования в соответствии с п. 5 ст. 301 НК РФ, для целей расчета пропорции по НДС, предусмотренной п. 4 ст. 170 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-07-07/105726)Вопрос: АО предлагает предоставить разъяснения по вопросу учета дохода по финансовым инструментам срочных сделок, признаваемых в качестве операций хеджирования в соответствии с п. 5 ст. 301 НК РФ, для целей расчета пропорции по НДС, предусмотренной п. 4 ст. 170 НК РФ.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг брокера по исполнению поручений клиентов на совершение гражданско-правовых сделок с драгоценными металлами, допущенными к организованным торгам, и (или) иностранной валютой.
(Письмо Минфина России от 08.06.2023 N 03-07-07/53191)Вопрос: У ООО (далее - Общество) возникает вопрос: подлежит ли налогообложению (освобождается ли от налогообложения) реализация услуг, оказываемых брокером (профессиональным участником рынка ценных бумаг) на основании лицензии на осуществление брокерской деятельности, выданной Банком России, по договорам на брокерское обслуживание при исполнении поручений клиентов на совершение сделок с драгоценными металлами, допущенными к организованным торгам, и сделок с производными финансовыми инструментами (ПФИ), которые предусматривают обязанность брокера заключать договоры купли-продажи иностранной валюты (в том числе своп-договоры)?
(Письмо Минфина России от 08.06.2023 N 03-07-07/53191)Вопрос: У ООО (далее - Общество) возникает вопрос: подлежит ли налогообложению (освобождается ли от налогообложения) реализация услуг, оказываемых брокером (профессиональным участником рынка ценных бумаг) на основании лицензии на осуществление брокерской деятельности, выданной Банком России, по договорам на брокерское обслуживание при исполнении поручений клиентов на совершение сделок с драгоценными металлами, допущенными к организованным торгам, и сделок с производными финансовыми инструментами (ПФИ), которые предусматривают обязанность брокера заключать договоры купли-продажи иностранной валюты (в том числе своп-договоры)?
Нормативные акты
Административная практика
Решение Архангельского УФАС России от 28.04.2021 N 029/07/3-438/2021
Обстоятельства: Поступила жалоба Заявителя на действия Заказчика, в связи с несоответствием документации о закупки Закона о закупках, а именно, применяемое при проведении закупки правило, при котором сравнение цен заявок всех участников производится без учета НДС, является нарушением принципов и правил проведения закупок, установленных п. 2 ч. 1 и ч. 6 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу необоснованной.12.04.2021 Заказчиком на официальном сайте единой информационной системы в сфере закупок http://zakupki.gov.ru размещено извещение о проведении конкурса в электронной форме N 32110183657 и документация о закупке на право заключения договора на капитальный ремонт кровли объект N 107 (комплекса СВОП) АО "Ц" (далее - документация о закупке).
Обстоятельства: Поступила жалоба Заявителя на действия Заказчика, в связи с несоответствием документации о закупки Закона о закупках, а именно, применяемое при проведении закупки правило, при котором сравнение цен заявок всех участников производится без учета НДС, является нарушением принципов и правил проведения закупок, установленных п. 2 ч. 1 и ч. 6 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу необоснованной.12.04.2021 Заказчиком на официальном сайте единой информационной системы в сфере закупок http://zakupki.gov.ru размещено извещение о проведении конкурса в электронной форме N 32110183657 и документация о закупке на право заключения договора на капитальный ремонт кровли объект N 107 (комплекса СВОП) АО "Ц" (далее - документация о закупке).
Тематический выпуск: Проблемные стороны НДС: взгляд чиновников и судов
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 10)Опционные контракты названы в числе производных финансовых инструментов (п. 1 ст. 301 НК РФ). Реализация производных финансовых инструментов, за исключением их базисного актива, освобождается от обложения НДС на основании подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ. Применимо ли к опционному контракту на заключение в будущем договора аренды понятие "производный финансовый инструмент" и нужно ли облагать НДС опционную премию по такому контракту?
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 10)Опционные контракты названы в числе производных финансовых инструментов (п. 1 ст. 301 НК РФ). Реализация производных финансовых инструментов, за исключением их базисного актива, освобождается от обложения НДС на основании подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ. Применимо ли к опционному контракту на заключение в будущем договора аренды понятие "производный финансовый инструмент" и нужно ли облагать НДС опционную премию по такому контракту?
Статья: Подача уведомлений о контролируемых сделках: отложено - не значит отменено
(Князев А.Л.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 5)Например, вызывает трудности отражение данных по финансовым инструментам срочных сделок, сделкам с ценными бумагами (сделкам РЕПО) и в случаях привлечения и размещения денежных средств. Так, при включении в форму уведомления данных по сделке валютно-процентный своп (CCS), условиями которой предусмотрена уплата процентов с фиксированной или плавающей процентной ставкой (которая может определяться в зависимости от ставки LIBOR на определенные даты в будущем) как самим банком, так и его контрагентом, невозможно отразить изменяющуюся процентную ставку. Также невозможно отражать две ставки одновременно, так как форма уведомления о контролируемых сделках предусматривает лишь "Итого стоимость без учета НДС...". Если отражать первую и вторую части сделки раздельно, это изменит экономическую суть операции, что некорректно. Операция по договору со взаимозависимым лицом, условиями которого предусмотрено изменение процентной ставки в зависимости от изменения привлеченных (размещенных) денежных средств, также не вписывается в рамки Приказа N ММВ-7-13/524@. Конечно, кредитная организация может пренебречь некоторыми показателями, но это однозначно приведет к невозможности для налоговых органов провести полноценный анализ уведомления о контролируемых сделках.
(Князев А.Л.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 5)Например, вызывает трудности отражение данных по финансовым инструментам срочных сделок, сделкам с ценными бумагами (сделкам РЕПО) и в случаях привлечения и размещения денежных средств. Так, при включении в форму уведомления данных по сделке валютно-процентный своп (CCS), условиями которой предусмотрена уплата процентов с фиксированной или плавающей процентной ставкой (которая может определяться в зависимости от ставки LIBOR на определенные даты в будущем) как самим банком, так и его контрагентом, невозможно отразить изменяющуюся процентную ставку. Также невозможно отражать две ставки одновременно, так как форма уведомления о контролируемых сделках предусматривает лишь "Итого стоимость без учета НДС...". Если отражать первую и вторую части сделки раздельно, это изменит экономическую суть операции, что некорректно. Операция по договору со взаимозависимым лицом, условиями которого предусмотрено изменение процентной ставки в зависимости от изменения привлеченных (размещенных) денежных средств, также не вписывается в рамки Приказа N ММВ-7-13/524@. Конечно, кредитная организация может пренебречь некоторыми показателями, но это однозначно приведет к невозможности для налоговых органов провести полноценный анализ уведомления о контролируемых сделках.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2015, N 8)Суд установил, что представленные в обоснование расходов и вычета НДС договор купли-продажи горбуши, счет, накладная и счет-фактура подписаны бывшим директором поставщика, тогда как в спорный период обязанности директора исполняло другое лицо, которое отрицало факт совершения спорной сделки. Кроме того, в ходе выездной налоговой проверки не выявлено место ведения реальной предпринимательской деятельности поставщика, не подтверждена достоверность сведений о его адресе, указанном в счете-фактуре. Общество не проверило по данным ЕГРЮЛ реальность существования выбранного поставщика, полномочий лица, представляющего его, составлявшего и подписывавшего документы. Суд признал правомерными расходы общества, так как цена приобретенной обществом горбуши соответствует уровню рыночной цены, а предложенная инспекцией в обоснование рыночной цены информация не относится к региону деятельности общества. Но право на вычет НДС не подтверждено, так как не представлены первичные документы, обосновывающие вычет
("Налоговый вестник", 2015, N 8)Суд установил, что представленные в обоснование расходов и вычета НДС договор купли-продажи горбуши, счет, накладная и счет-фактура подписаны бывшим директором поставщика, тогда как в спорный период обязанности директора исполняло другое лицо, которое отрицало факт совершения спорной сделки. Кроме того, в ходе выездной налоговой проверки не выявлено место ведения реальной предпринимательской деятельности поставщика, не подтверждена достоверность сведений о его адресе, указанном в счете-фактуре. Общество не проверило по данным ЕГРЮЛ реальность существования выбранного поставщика, полномочий лица, представляющего его, составлявшего и подписывавшего документы. Суд признал правомерными расходы общества, так как цена приобретенной обществом горбуши соответствует уровню рыночной цены, а предложенная инспекцией в обоснование рыночной цены информация не относится к региону деятельности общества. Но право на вычет НДС не подтверждено, так как не представлены первичные документы, обосновывающие вычет
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2009, N 7)Сокращение сроков возврата НДС
("Главная книга", 2009, N 7)Сокращение сроков возврата НДС
Статья: Важные налоговые поправки по операциям с ценными бумагами и ФИСС, ограничениям на учет процентов и прочим существенным вопросам
(Юридическая фирма "Гольцблат БЛП", Налоговая практика по России/СНГ / Налоговая практика)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Среди пакета поправок в части налогообложения ценных бумаг и ФИСС следует отметить то, что будут более подробно урегулированы вопросы о случаях "микширования" прибылей и убытков по таким операциям и общей налоговой базой. В частности, доходы и расходы по операциям с обращающимися ценными бумагами и ФИСС будут учитываться в общей налоговой базе. По необращающимся инструментам налоговая база определяется отдельно. Общая налоговая база не может быть уменьшена на убытки по операциям с необращающимся ценным бумагам и ФИСС (за исключением операций хеджирования, а также своп- и опционных контрактов с клиринговой организацией). При этом прибыль от таких операций может быть уменьшена на общий налоговый убыток по обычным операциям. В части вычета убытков, возникших до конца 2014 и не учтенных ранее, вводятся специальные переходные положения. Для профессиональных участников рынка ценных бумаг предусмотрены отдельные более льготные правила.
(Юридическая фирма "Гольцблат БЛП", Налоговая практика по России/СНГ / Налоговая практика)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Среди пакета поправок в части налогообложения ценных бумаг и ФИСС следует отметить то, что будут более подробно урегулированы вопросы о случаях "микширования" прибылей и убытков по таким операциям и общей налоговой базой. В частности, доходы и расходы по операциям с обращающимися ценными бумагами и ФИСС будут учитываться в общей налоговой базе. По необращающимся инструментам налоговая база определяется отдельно. Общая налоговая база не может быть уменьшена на убытки по операциям с необращающимся ценным бумагам и ФИСС (за исключением операций хеджирования, а также своп- и опционных контрактов с клиринговой организацией). При этом прибыль от таких операций может быть уменьшена на общий налоговый убыток по обычным операциям. В части вычета убытков, возникших до конца 2014 и не учтенных ранее, вводятся специальные переходные положения. Для профессиональных участников рынка ценных бумаг предусмотрены отдельные более льготные правила.
Статья: Реализация финансовых инструментов срочных сделок: льгота по НДС
(Никитин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2014, N 9)Пример 1. Свопцион по своим характеристикам соответствует понятию "ПФИ", являясь опционом на операцию по обмену активами (своп). По сути, это контракт, дающий право его покупателю заключить сделку своп на определенную дату в будущем с оговоренными сейчас условиями, но не обязывает это делать.
(Никитин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2014, N 9)Пример 1. Свопцион по своим характеристикам соответствует понятию "ПФИ", являясь опционом на операцию по обмену активами (своп). По сути, это контракт, дающий право его покупателю заключить сделку своп на определенную дату в будущем с оговоренными сейчас условиями, но не обязывает это делать.
Вопрос: ...1. Согласно сделке (валютный своп (ФИСС)) нерезидент обязуется поставить доллары США в течение 1 года, а резидент - рубли. По соглашению банка со сторонами ФИСС в сделке резидент заменяется банком. Банк перечисляет денежные средства резиденту. Относятся ли указанные расходы к иным расходам, связанным с операциями с ФИСС, для целей налога на прибыль? 2. Облагается ли НДС вознаграждение, выплачиваемое иностранной брокерской компании за доступ к электронной брокерской системе?
(Письмо Минфина РФ от 27.04.2010 N 03-03-06/2/82)Вопрос: 1. Между нерезидентом РФ и резидентом РФ 22 апреля 2008 г. заключена сделка - валютный своп (ФИСС). По условиям соглашения нерезидент обязуется поставить в период с 26 марта 2010 г. по 26 марта 2011 г. доллары США, резидент обязуется поставить в период с 26 марта 2010 г. по 26 марта 2011 г. рубли. Кроме того, соглашением предусмотрены промежуточные выплаты в виде процентов в даты 26 июня, 26 сентября, 26 декабря и 26 марта каждого года действия свопа, включая дату окончания сделки 26 марта 2011 г. Промежуточные выплаты по свопу, приходящиеся на 2008 и 2009 гг., уже были проведены.
(Письмо Минфина РФ от 27.04.2010 N 03-03-06/2/82)Вопрос: 1. Между нерезидентом РФ и резидентом РФ 22 апреля 2008 г. заключена сделка - валютный своп (ФИСС). По условиям соглашения нерезидент обязуется поставить в период с 26 марта 2010 г. по 26 марта 2011 г. доллары США, резидент обязуется поставить в период с 26 марта 2010 г. по 26 марта 2011 г. рубли. Кроме того, соглашением предусмотрены промежуточные выплаты в виде процентов в даты 26 июня, 26 сентября, 26 декабря и 26 марта каждого года действия свопа, включая дату окончания сделки 26 марта 2011 г. Промежуточные выплаты по свопу, приходящиеся на 2008 и 2009 гг., уже были проведены.
Вопрос: ...О налоге на прибыль и НДС при одновременном заключении своп-договора и форвардного договора с участием центрального контрагента.
(Письмо ФНС России от 08.08.2016 N ЕД-4-3/14434)Вопрос: По условиям биржевой спецификации своп-договора, заключаемого в рамках биржевого инструмента - комбинации форвардного договора и своп-договора на сырьевые продовольственные товары - в день его заключения на организованных торгах Участник-1 по первой части указанного своп-договора реализует определенное количество товара по определенной цене Участнику-2. Участник-2 оплачивает стоимость товара и НДС по выставленному Участником-1 счету-фактуре.
(Письмо ФНС России от 08.08.2016 N ЕД-4-3/14434)Вопрос: По условиям биржевой спецификации своп-договора, заключаемого в рамках биржевого инструмента - комбинации форвардного договора и своп-договора на сырьевые продовольственные товары - в день его заключения на организованных торгах Участник-1 по первой части указанного своп-договора реализует определенное количество товара по определенной цене Участнику-2. Участник-2 оплачивает стоимость товара и НДС по выставленному Участником-1 счету-фактуре.
Статья: Правовая природа и особенности налогообложения свопа как производного финансового инструмента
(Меркулова Л.А.)
("Финансовое право", 2010, N 2)Отметим, что остается открытым вопрос о возможности учета при определении налоговой базы, например при многолетнем свопе, ранее полученных доходов и понесенных расходов. Прямо такая возможность в Налоговом кодексе не закреплена, но в то же время нет и запрещающих норм. Апеллируя к здравому смыслу, можно предположить, что запрет подобного учета приведет к возникновению двойного налогообложения сторон свопа, поэтому ответим на этот вопрос положительно.
(Меркулова Л.А.)
("Финансовое право", 2010, N 2)Отметим, что остается открытым вопрос о возможности учета при определении налоговой базы, например при многолетнем свопе, ранее полученных доходов и понесенных расходов. Прямо такая возможность в Налоговом кодексе не закреплена, но в то же время нет и запрещающих норм. Апеллируя к здравому смыслу, можно предположить, что запрет подобного учета приведет к возникновению двойного налогообложения сторон свопа, поэтому ответим на этот вопрос положительно.
Вопрос: О применении НДС при заключении своп-контрактов, базисным активом которых являются товары, подлежащие налогообложению НДС.
(Письмо Минфина России от 16.06.2015 N 03-07-11/34605)Вопрос: О применении НДС при заключении своп-контрактов, базисным активом которых являются товары, подлежащие налогообложению НДС.
(Письмо Минфина России от 16.06.2015 N 03-07-11/34605)Вопрос: О применении НДС при заключении своп-контрактов, базисным активом которых являются товары, подлежащие налогообложению НДС.