Своп налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Своп налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) по необращающимся своп-контрактам и опционным контрактам, стороной по которым выступает центральный контрагент.
(Письмо Минфина России от 17.01.2023 N 03-03-06/2/2692)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) по необращающимся своп-контрактам и опционным контрактам, стороной по которым выступает центральный контрагент.
(Письмо Минфина России от 17.01.2023 N 03-03-06/2/2692)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) по необращающимся своп-контрактам и опционным контрактам, стороной по которым выступает центральный контрагент.
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате брокером доходов по ПФИ, обращающимся на ОРЦБ, иностранным организациям, не осуществляющим деятельность через постоянное представительство в РФ.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-08-05/31455)Согласно разъяснениям Минфина России при налогообложении доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающей доходы от источников в Российской Федерации по расчетным фьючерсам, опционам и своп-контрактам, обращающимся на организованном рынке, налоговая база по налогу на прибыль указанной иностранной организации определяется как сумма превышения положительной вариационной маржи по конкретному контракту над отрицательной вариационной маржей по этому контракту на дату его исполнения (прекращения или исполнения встречной сделкой), уменьшенная на сумму соответствующей комиссии организатора торговли и брокерской комиссии. Биржа производит расчеты вариационной маржи в отношении соответствующих контрактов ежедневно и направляет их Банку как брокеру Клиента.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-08-05/31455)Согласно разъяснениям Минфина России при налогообложении доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающей доходы от источников в Российской Федерации по расчетным фьючерсам, опционам и своп-контрактам, обращающимся на организованном рынке, налоговая база по налогу на прибыль указанной иностранной организации определяется как сумма превышения положительной вариационной маржи по конкретному контракту над отрицательной вариационной маржей по этому контракту на дату его исполнения (прекращения или исполнения встречной сделкой), уменьшенная на сумму соответствующей комиссии организатора торговли и брокерской комиссии. Биржа производит расчеты вариационной маржи в отношении соответствующих контрактов ежедневно и направляет их Банку как брокеру Клиента.
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.12.2013 N 420-ФЗ
(ред. от 28.11.2015)
"О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""При заключении своп-контрактов и опционных контрактов, не обращающихся на организованном рынке, стороной по которым выступает центральный контрагент, который осуществляет свои функции в соответствии с законодательством о клиринговой деятельности и правилами клиринга и качество управления которого признано удовлетворительным в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации, налогоплательщик вправе учитывать доходы (расходы) по таким контрактам при определении налоговой базы по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, в отношении которой в соответствии с настоящей главой не предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
(ред. от 28.11.2015)
"О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""При заключении своп-контрактов и опционных контрактов, не обращающихся на организованном рынке, стороной по которым выступает центральный контрагент, который осуществляет свои функции в соответствии с законодательством о клиринговой деятельности и правилами клиринга и качество управления которого признано удовлетворительным в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации, налогоплательщик вправе учитывать доходы (расходы) по таким контрактам при определении налоговой базы по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, в отношении которой в соответствии с настоящей главой не предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)При заключении своп-контрактов и опционных контрактов, не обращающихся на организованном рынке, стороной по которым выступает центральный контрагент, который осуществляет свои функции в соответствии с законодательством о клиринговой деятельности и правилами клиринга и качество управления которого признано удовлетворительным в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации, налогоплательщик вправе учитывать доходы (расходы) по таким контрактам при определении налоговой базы по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, в отношении которой в соответствии с настоящей главой не предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
(ред. от 17.11.2025)При заключении своп-контрактов и опционных контрактов, не обращающихся на организованном рынке, стороной по которым выступает центральный контрагент, который осуществляет свои функции в соответствии с законодательством о клиринговой деятельности и правилами клиринга и качество управления которого признано удовлетворительным в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации, налогоплательщик вправе учитывать доходы (расходы) по таким контрактам при определении налоговой базы по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, в отношении которой в соответствии с настоящей главой не предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
Статья: Методы стимулирования оборота цифровых прав как нового вида имущества, используемого при международных расчетах
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)Что касается стоимости заимствования, то здесь существенны не только непосредственно размер процентной ставки, но и налоговый режим для процентных расходов заемщика. На рынке неожиданно сложилась ситуация, когда заемщик лишен возможности вычесть проценты, выплачиваемые по ЦФА, из общей налоговой базы по налогу на прибыль, хотя при использовании классических долговых инструментов такая возможность у него есть. Это сразу повышает стоимость заимствования на 20 процентов от процентной ставки.
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)Что касается стоимости заимствования, то здесь существенны не только непосредственно размер процентной ставки, но и налоговый режим для процентных расходов заемщика. На рынке неожиданно сложилась ситуация, когда заемщик лишен возможности вычесть проценты, выплачиваемые по ЦФА, из общей налоговой базы по налогу на прибыль, хотя при использовании классических долговых инструментов такая возможность у него есть. Это сразу повышает стоимость заимствования на 20 процентов от процентной ставки.
Статья: Инструменты хеджирования в обеспечении экономической безопасности экономических субъектов: методологические основы
(Плотников В.С., Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии, в частности, с гл. 25 НК РФ. Применение хеджирования для целей снижения финансовых рисков является правом налогоплательщика, а учет таких операций для целей налогообложения прибыли предусмотрен положениями гл. 25 НК РФ, следовательно, налогоплательщик вправе при соблюдении требований НК РФ учитывать финансовый результат, в том числе убытки от таких операций при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
(Плотников В.С., Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии, в частности, с гл. 25 НК РФ. Применение хеджирования для целей снижения финансовых рисков является правом налогоплательщика, а учет таких операций для целей налогообложения прибыли предусмотрен положениями гл. 25 НК РФ, следовательно, налогоплательщик вправе при соблюдении требований НК РФ учитывать финансовый результат, в том числе убытки от таких операций при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Статья: Банкротство граждан: актуальные проблемы правоприменения
(Степанян А.С.)
("Право и бизнес", 2021, N 1)С точки зрения правового регулирования существует риск нежелательной для банка переквалификации сделки "кредитный дефолтный своп" (CDS) в договор поручительства, который применим к сделкам CDS, носящим обеспечительный характер. В случае когда банк, будучи провайдером кредитной защиты по CDS, выплатив сумму кредитной защиты, уменьшил свою налоговую базу по налогу на прибыль на такую сумму, банк может быть привлечен к ответственности за незаконное уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на сумму кредитной защиты. Основанием для этого может выступить переквалификация налоговым органом CDS в договор поручительства и в результате этого признание отсутствия у банка расходов (убытков) на такую сумму ввиду презюмирования налоговым органом наличия у банка нереализованного им права требовать с контрольного лица в порядке регресса компенсации выплаченной банком суммы кредитной защиты <21>. Банкам при необходимости снижения своих кредитных рисков путем получения от третьих лиц обеспечения надлежащего исполнения обязательств своих должников перед собой, а также при необходимости получения прибыли от предоставления своим контрагентам кредитной защиты от случаев ненадлежащего исполнения обязательств должников перед такими контрагентами стоит применять либо договор поручительства, либо стандартные условия CDS, включив в них оговорку, что такие обеспечительные сделки CDS не являются производным финансовым инструментом (ПФИ) <22>.
(Степанян А.С.)
("Право и бизнес", 2021, N 1)С точки зрения правового регулирования существует риск нежелательной для банка переквалификации сделки "кредитный дефолтный своп" (CDS) в договор поручительства, который применим к сделкам CDS, носящим обеспечительный характер. В случае когда банк, будучи провайдером кредитной защиты по CDS, выплатив сумму кредитной защиты, уменьшил свою налоговую базу по налогу на прибыль на такую сумму, банк может быть привлечен к ответственности за незаконное уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на сумму кредитной защиты. Основанием для этого может выступить переквалификация налоговым органом CDS в договор поручительства и в результате этого признание отсутствия у банка расходов (убытков) на такую сумму ввиду презюмирования налоговым органом наличия у банка нереализованного им права требовать с контрольного лица в порядке регресса компенсации выплаченной банком суммы кредитной защиты <21>. Банкам при необходимости снижения своих кредитных рисков путем получения от третьих лиц обеспечения надлежащего исполнения обязательств своих должников перед собой, а также при необходимости получения прибыли от предоставления своим контрагентам кредитной защиты от случаев ненадлежащего исполнения обязательств должников перед такими контрагентами стоит применять либо договор поручительства, либо стандартные условия CDS, включив в них оговорку, что такие обеспечительные сделки CDS не являются производным финансовым инструментом (ПФИ) <22>.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Минфин России рассмотрел вопрос о налоге на прибыль и применении международных договоров при выплате иностранным организациям доходов по поставочным процентно-валютным свопам, заключаемым на рынке стандартизированных ПФИ.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Минфин России рассмотрел вопрос о налоге на прибыль и применении международных договоров при выплате иностранным организациям доходов по поставочным процентно-валютным свопам, заключаемым на рынке стандартизированных ПФИ.
Вопрос: О ведении раздельного учета сумм НДС при реализации ПФИ - своп-контрактов для расчета пропорции по НДС.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-07-07/105726)АО в рамках осуществления своей деятельности заключает сделки своп, являющиеся производными финансовыми инструментами и признаваемые операциями хеджирования для целей гл. 25 НК РФ в соответствии с п. 5 ст. 301 НК РФ. Специальные правила по учету доходов (расходов) по операциям хеджирования для целей налога на прибыль установлены ст. 326 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-07-07/105726)АО в рамках осуществления своей деятельности заключает сделки своп, являющиеся производными финансовыми инструментами и признаваемые операциями хеджирования для целей гл. 25 НК РФ в соответствии с п. 5 ст. 301 НК РФ. Специальные правила по учету доходов (расходов) по операциям хеджирования для целей налога на прибыль установлены ст. 326 НК РФ.
Вопрос: Об отнесении сделки к категории операций с производными финансовыми инструментами в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 29.05.2024 N 03-03-07/49476)Одновременно обращаем внимание, что для целей налогообложения прибыли на основании пункта 1 статьи 301 НК РФ производным финансовым инструментом признается договор, отвечающий требованиям Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Закон N 39-ФЗ). Перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) устанавливается Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Законом N 39-ФЗ.
(Письмо Минфина России от 29.05.2024 N 03-03-07/49476)Одновременно обращаем внимание, что для целей налогообложения прибыли на основании пункта 1 статьи 301 НК РФ производным финансовым инструментом признается договор, отвечающий требованиям Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Закон N 39-ФЗ). Перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) устанавливается Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Законом N 39-ФЗ.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранной организацией, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, доходов по беспоставочным срочным и поставочным форвардным сделкам.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-08-05/880)В соответствии с принципами определения доходов, установленными статьей 41 Кодекса, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-08-05/880)В соответствии с принципами определения доходов, установленными статьей 41 Кодекса, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Кодекса.