Сводный счет-Фактура технический заказчик
Подборка наиболее важных документов по запросу Сводный счет-Фактура технический заказчик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")В 2005 - 2006 годах налогоплательщик осуществлял инвестиционную деятельность, результатом которой являлось возникновение новых объектов недвижимости - жилых домов. Принимая на балансовый учет вновь созданный объект, налогоплательщик определял налоговую базу и сумму НДС, руководствуясь положениями подп. 3 п. 1 ст. 146 и п. 2 ст. 159 НК РФ, на основании сводных счетов-фактур, полученных инвестором от технического заказчика, актов о реализации инвестиционных контрактов, а также актов приемки законченных строительством объектов. Действующее в указанный период законодательство (п. 6 ст. 171 НК РФ) предусматривало право налогоплательщика заявить вычет в отношении суммы налога, исчисленной налогоплательщиком в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой, стоимость которого подлежит включению в расходы, в том числе через амортизационные отчисления, при исчислении налога на прибыль организаций. При заключении договоров купли-продажи квартир, принадлежащих ему на праве собственности по итогам реализации инвестиционных проектов, налогоплательщик исчислял сумму НДС к уплате следующим образом: НДС, исчисленный со стоимости по договору купли-продажи, уменьшался на сумму налогового вычета, право на который возникло у налогоплательщика на основании п. 6 ст. 171 НК РФ, в порядке, установленном п. 1 ст. 153 НК РФ; при этом сумма вычета, приходящаяся на каждую квартиру, рассчитывалась следующим образом: определялась стоимость одного квадратного метра (с учетом НДС) на основании данных об общей площади квартир, полученных инвестором в рамках каждого инвестиционного объекта, а также сведений об общей сумме затрат инвестора на строительство данного объекта, полученная стоимость одного квадратного метра (с учетом НДС) умножается на площадь продаваемой квартиры, что в результате дает возможность определить сумму НДС, приходящегося на каждую квартиру; разница между суммой НДС, исчисленной с полной стоимости квартиры по договору купли-продажи, уменьшается на вычет, и полученная сумма отражается как сумма НДС к уплате в бюджет. При оформлении счетов-фактур в части указания на "межценовую разницу" налогоплательщик руководствовался Методическими рекомендациями по применению главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447, а также письмом Управления МНС РФ по налогам и сборам по г. Москве от 11.05.2004 N 24-11/31157. Суд пришел к выводу о правомерности применения налогоплательщиком спорных налоговых вычетов по НДС.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")В 2005 - 2006 годах налогоплательщик осуществлял инвестиционную деятельность, результатом которой являлось возникновение новых объектов недвижимости - жилых домов. Принимая на балансовый учет вновь созданный объект, налогоплательщик определял налоговую базу и сумму НДС, руководствуясь положениями подп. 3 п. 1 ст. 146 и п. 2 ст. 159 НК РФ, на основании сводных счетов-фактур, полученных инвестором от технического заказчика, актов о реализации инвестиционных контрактов, а также актов приемки законченных строительством объектов. Действующее в указанный период законодательство (п. 6 ст. 171 НК РФ) предусматривало право налогоплательщика заявить вычет в отношении суммы налога, исчисленной налогоплательщиком в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой, стоимость которого подлежит включению в расходы, в том числе через амортизационные отчисления, при исчислении налога на прибыль организаций. При заключении договоров купли-продажи квартир, принадлежащих ему на праве собственности по итогам реализации инвестиционных проектов, налогоплательщик исчислял сумму НДС к уплате следующим образом: НДС, исчисленный со стоимости по договору купли-продажи, уменьшался на сумму налогового вычета, право на который возникло у налогоплательщика на основании п. 6 ст. 171 НК РФ, в порядке, установленном п. 1 ст. 153 НК РФ; при этом сумма вычета, приходящаяся на каждую квартиру, рассчитывалась следующим образом: определялась стоимость одного квадратного метра (с учетом НДС) на основании данных об общей площади квартир, полученных инвестором в рамках каждого инвестиционного объекта, а также сведений об общей сумме затрат инвестора на строительство данного объекта, полученная стоимость одного квадратного метра (с учетом НДС) умножается на площадь продаваемой квартиры, что в результате дает возможность определить сумму НДС, приходящегося на каждую квартиру; разница между суммой НДС, исчисленной с полной стоимости квартиры по договору купли-продажи, уменьшается на вычет, и полученная сумма отражается как сумма НДС к уплате в бюджет. При оформлении счетов-фактур в части указания на "межценовую разницу" налогоплательщик руководствовался Методическими рекомендациями по применению главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447, а также письмом Управления МНС РФ по налогам и сборам по г. Москве от 11.05.2004 N 24-11/31157. Суд пришел к выводу о правомерности применения налогоплательщиком спорных налоговых вычетов по НДС.
Определение Верховного Суда РФ от 22.05.2015 N 308-КГ15-4210 по делу N А32-1605/2013
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа, обязании возвратить НДС.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку общество не доказало, что счет-фактура выставлен исключительно в отношении строительства только нежилых помещений, относящегося к операциям, облагаемым НДС, в полном объеме.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, общество, являясь в рассматриваемый период застройщиком-инвестором при строительстве многоквартирного жилого комплекса со встроено-пристроенными помещениями социального назначения с подземной автостоянкой по ул. Быхта Хостинского района, получило от технического заказчика указанного инвестиционного проекта - общества с ограниченной ответственностью "ДИАЛ Строй Инвест" (заказчик) сводный счет-фактуру от 15.01.2010 N 3-МЖК, на основании которого предъявило к вычету налог на добавленную стоимость в 1 квартале 2010 года в сумме 11 078 932 рубля 26 копеек и во 2 квартале 2010 года - 32 044 200 рублей 24 копейки.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа, обязании возвратить НДС.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку общество не доказало, что счет-фактура выставлен исключительно в отношении строительства только нежилых помещений, относящегося к операциям, облагаемым НДС, в полном объеме.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, общество, являясь в рассматриваемый период застройщиком-инвестором при строительстве многоквартирного жилого комплекса со встроено-пристроенными помещениями социального назначения с подземной автостоянкой по ул. Быхта Хостинского района, получило от технического заказчика указанного инвестиционного проекта - общества с ограниченной ответственностью "ДИАЛ Строй Инвест" (заказчик) сводный счет-фактуру от 15.01.2010 N 3-МЖК, на основании которого предъявило к вычету налог на добавленную стоимость в 1 квартале 2010 года в сумме 11 078 932 рубля 26 копеек и во 2 квартале 2010 года - 32 044 200 рублей 24 копейки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете создание основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы строите объекты ОС подрядным способом, то "входной" НДС принимайте к вычету на основании счетов-фактур подрядчиков или счета-фактуры технического заказчика на сумму его вознаграждения и сводного счета-фактуры на стоимость строительства.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы строите объекты ОС подрядным способом, то "входной" НДС принимайте к вычету на основании счетов-фактур подрядчиков или счета-фактуры технического заказчика на сумму его вознаграждения и сводного счета-фактуры на стоимость строительства.
Нормативные акты
Приказ Департамента культуры г. Москвы от 22.04.2011 N 60/ГЗ
"Об утверждении примерных форм государственных контрактов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд Департамента культуры города Москвы"2.5.2. Окончательный расчет по Контракту в сумме _______ (____________) рублей ___ копеек, в том числе НДС - _____%, _______ (__________) рублей ____ копеек, производится Государственным заказчиком путем перечисления на расчетный счет Технического заказчика, указанный в статье 14 Контракта, после оказания последним всего предусмотренного Контрактом и приложениями к нему объема услуг, подписания Сторонами Сводного Акта приемки оказанных услуг, в течение ___ (___) банковских дней с даты представления Техническим заказчиком счета, счета-фактуры, Реестра выполненных проектных работ, при отсутствии у Государственного заказчика претензий и замечаний по количеству и качеству оказанных услуг.
"Об утверждении примерных форм государственных контрактов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд Департамента культуры города Москвы"2.5.2. Окончательный расчет по Контракту в сумме _______ (____________) рублей ___ копеек, в том числе НДС - _____%, _______ (__________) рублей ____ копеек, производится Государственным заказчиком путем перечисления на расчетный счет Технического заказчика, указанный в статье 14 Контракта, после оказания последним всего предусмотренного Контрактом и приложениями к нему объема услуг, подписания Сторонами Сводного Акта приемки оказанных услуг, в течение ___ (___) банковских дней с даты представления Техническим заказчиком счета, счета-фактуры, Реестра выполненных проектных работ, при отсутствии у Государственного заказчика претензий и замечаний по количеству и качеству оказанных услуг.
Статья: Сводный счет-фактура в строительстве
(Ростошинский А.М.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 10)Как показала немногочисленная пока после выхода Постановления N 33 судебная практика, сводные счета-фактуры, выставленные инвесторам строительными посредниками (застройщиками, техническими заказчиками), по-прежнему могут служить у инвесторов основанием для принятия НДС к вычету.
(Ростошинский А.М.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 10)Как показала немногочисленная пока после выхода Постановления N 33 судебная практика, сводные счета-фактуры, выставленные инвесторам строительными посредниками (застройщиками, техническими заказчиками), по-прежнему могут служить у инвесторов основанием для принятия НДС к вычету.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 8)Так, в соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 8)Так, в соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2015, N 12)Инспекция отказала обществу (инвестору) в возмещении НДС по сводному счету-фактуре и счету-фактуре за услуги застройщика, выставленным застройщиком. По мнению инспекции, перечисленные обществом застройщику денежные средства по инвестиционному договору считаются инвестиционными средствами и не связаны с реализацией, не считаются выручкой и не подлежат обложению НДС. Суд указал на соблюдение обществом условий для вычета НДС, предусмотренных абз. 1 п. 6 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ. Возникновение у инвестора права на вычет НДС не зависит от того, в каком порядке проводятся расчеты за выполнение подрядных работ и, соответственно, кто предъявил ему к уплате суммы НДС - подрядчик или застройщик (технический заказчик). Застройщик не вправе применять вычет по счетам-фактурам, выставленным подрядчиками и поставщиками при проведении работ, - такое право на основании п. 6 ст. 172 НК РФ предоставлено инвестору. По окончании строительства застройщик выписал сводный счет-фактуру инвестору с приложением счетов-фактур подрядчиков, на основании которых общество и предъявило к вычету сумму НДС. Объект строительства, переданный обществу во исполнение договора инвестирования, предназначен для операций, облагаемых НДС. Деятельность застройщика по организации строительства рассматривается как оказание самостоятельных услуг, и право на вычет по счетам-фактурам за эти услуги возникает у инвестора в общем порядке
("Налоговый вестник", 2015, N 12)Инспекция отказала обществу (инвестору) в возмещении НДС по сводному счету-фактуре и счету-фактуре за услуги застройщика, выставленным застройщиком. По мнению инспекции, перечисленные обществом застройщику денежные средства по инвестиционному договору считаются инвестиционными средствами и не связаны с реализацией, не считаются выручкой и не подлежат обложению НДС. Суд указал на соблюдение обществом условий для вычета НДС, предусмотренных абз. 1 п. 6 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ. Возникновение у инвестора права на вычет НДС не зависит от того, в каком порядке проводятся расчеты за выполнение подрядных работ и, соответственно, кто предъявил ему к уплате суммы НДС - подрядчик или застройщик (технический заказчик). Застройщик не вправе применять вычет по счетам-фактурам, выставленным подрядчиками и поставщиками при проведении работ, - такое право на основании п. 6 ст. 172 НК РФ предоставлено инвестору. По окончании строительства застройщик выписал сводный счет-фактуру инвестору с приложением счетов-фактур подрядчиков, на основании которых общество и предъявило к вычету сумму НДС. Объект строительства, переданный обществу во исполнение договора инвестирования, предназначен для операций, облагаемых НДС. Деятельность застройщика по организации строительства рассматривается как оказание самостоятельных услуг, и право на вычет по счетам-фактурам за эти услуги возникает у инвестора в общем порядке
Вопрос: О заполнении техническим заказчиком строки 5а "сводного" счета-фактуры, выставляемого в адрес налогоплательщика-инвестора.
(Письмо ФНС России от 30.09.2021 N КВ-4-3/13850@)Вопрос: О заполнении техническим заказчиком строки 5а "сводного" счета-фактуры, выставляемого в адрес налогоплательщика-инвестора.
(Письмо ФНС России от 30.09.2021 N КВ-4-3/13850@)Вопрос: О заполнении техническим заказчиком строки 5а "сводного" счета-фактуры, выставляемого в адрес налогоплательщика-инвестора.
Статья: Новости от 03.11.2021
("Главная книга", 2021, N 22)Технический заказчик оформляет сводный счет-фактуру:
("Главная книга", 2021, N 22)Технический заказчик оформляет сводный счет-фактуру:
Статья: Налоговый вычет по НДС на основании сводного счета-фактуры
(Мясников О.)
("Налоговый вестник", 2012, N 4)Как показывает практика, арбитражные суды признают правомерным вычет сумм НДС на основании сводных счетов-фактур. Например, суд, оценив выставленные техническим заказчиком сводные счета-фактуры, оформленные на основании счетов-фактур подрядчиков по выполненным работам, а также счета-фактуры подрядчиков, сделал вывод о том, что налогоплательщик подтвердил надлежаще оформленными документами право на налоговый вычет (Постановление ФАС Московского округа от 21.07.2011 N КА-А41/7344-11 по делу N А41-3045/10).
(Мясников О.)
("Налоговый вестник", 2012, N 4)Как показывает практика, арбитражные суды признают правомерным вычет сумм НДС на основании сводных счетов-фактур. Например, суд, оценив выставленные техническим заказчиком сводные счета-фактуры, оформленные на основании счетов-фактур подрядчиков по выполненным работам, а также счета-фактуры подрядчиков, сделал вывод о том, что налогоплательщик подтвердил надлежаще оформленными документами право на налоговый вычет (Постановление ФАС Московского округа от 21.07.2011 N КА-А41/7344-11 по делу N А41-3045/10).
Вопрос: Организация занимается строительством торгового помещения. Здание на фазе строительства, прошло 1,5 года с момента начала строительства. Организация оплачивает услуги и материалы, получает счета-фактуры с НДС, но НДС к возмещению не показывает. В течение какого времени можно принять к вычету НДС, если здание не достроено и не принято в эксплуатацию?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Если вы строите объекты ОС подрядным способом, то "входной" НДС принимайте к вычету на основании счетов-фактур подрядчиков или счета-фактуры технического заказчика на сумму его вознаграждения и сводного счета-фактуры на стоимость строительства.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Если вы строите объекты ОС подрядным способом, то "входной" НДС принимайте к вычету на основании счетов-фактур подрядчиков или счета-фактуры технического заказчика на сумму его вознаграждения и сводного счета-фактуры на стоимость строительства.
Статья: НДС в строительстве. Налоговые аспекты неналоговых документов
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2012, NN 44, 45)Изменение первое. Ранее лицо, уполномоченное застройщиком (собственником земельного участка) на организацию строительства (с самого начала называвшееся в ГК РФ заказчиком), могло предъявить ("перевыставить") НДС застройщику (инвестору-застройщику) посредством так называемого сводного счета-фактуры, предъявленного ему подрядчиками (Письма Минфина России от 18.04.2001 N 04-03-10/5 и др., ФНС России от 12.07.2011 N ЕД-4-3/11248@ и др., Постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2012 N 1784/12). Технический заказчик, не имея более возможности заключать договоры с подрядчиками от своего имени, может предъявить другому лицу - налогоплательщику только НДС по своему вознаграждению. В этом в настоящее время заключается отличие понятия технического заказчика от понятия застройщика, что неочевидно следует из п. 6 ст. 171 НК РФ, в котором они перечисляются как подобные по своим "налоговым функциям" субъекты строительной деятельности и налогоплательщики в одном ряду с подрядными организациями.
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2012, NN 44, 45)Изменение первое. Ранее лицо, уполномоченное застройщиком (собственником земельного участка) на организацию строительства (с самого начала называвшееся в ГК РФ заказчиком), могло предъявить ("перевыставить") НДС застройщику (инвестору-застройщику) посредством так называемого сводного счета-фактуры, предъявленного ему подрядчиками (Письма Минфина России от 18.04.2001 N 04-03-10/5 и др., ФНС России от 12.07.2011 N ЕД-4-3/11248@ и др., Постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2012 N 1784/12). Технический заказчик, не имея более возможности заключать договоры с подрядчиками от своего имени, может предъявить другому лицу - налогоплательщику только НДС по своему вознаграждению. В этом в настоящее время заключается отличие понятия технического заказчика от понятия застройщика, что неочевидно следует из п. 6 ст. 171 НК РФ, в котором они перечисляются как подобные по своим "налоговым функциям" субъекты строительной деятельности и налогоплательщики в одном ряду с подрядными организациями.
Статья: Инвестор, заказчик-застройщик и подрядчики: порядок составления счетов-фактур
(Савельева О.Е.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2003, N 4)На оказываемые инвестору согласно договору услуги (содержание службы заказчика-застройщика, включая технический надзор) заказчик-застройщик также выписывает счет-фактуру в двух экземплярах: один - для инвестора, другой - для себя. Только этот счет-фактура уже регистрируется у заказчика-застройщика в журнале учета выставленных счетов-фактур и в книге продаж. Ведь такие услуги облагаются НДС в общеустановленном порядке. Данное мнение изложено в Письме МНС России от 21 февраля 2003 г. N 03-1-08/638/17-Ж751. Обратите внимание: в сводный счет-фактуру стоимость услуг заказчика-застройщика не включается.
(Савельева О.Е.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2003, N 4)На оказываемые инвестору согласно договору услуги (содержание службы заказчика-застройщика, включая технический надзор) заказчик-застройщик также выписывает счет-фактуру в двух экземплярах: один - для инвестора, другой - для себя. Только этот счет-фактура уже регистрируется у заказчика-застройщика в журнале учета выставленных счетов-фактур и в книге продаж. Ведь такие услуги облагаются НДС в общеустановленном порядке. Данное мнение изложено в Письме МНС России от 21 февраля 2003 г. N 03-1-08/638/17-Ж751. Обратите внимание: в сводный счет-фактуру стоимость услуг заказчика-застройщика не включается.