Сводные счет-фактуры при продаже товара физлицам
Подборка наиболее важных документов по запросу Сводные счет-фактуры при продаже товара физлицам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Счет-фактура физическим лицам
(КонсультантПлюс, 2025)Пример заполнения сводного счета-фактуры при продаже товаров физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)Пример заполнения сводного счета-фактуры при продаже товаров физлицам
Последние изменения: Выставление счетов-фактур и выделение НДС в документах
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России высказалась о том, как оформлять счета-фактуры ("сводные" счета-фактуры) при реализации товаров (работ, услуг) физлицам.
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России высказалась о том, как оформлять счета-фактуры ("сводные" счета-фактуры) при реализации товаров (работ, услуг) физлицам.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"3. Регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры (в том числе корректировочные), документы (чеки) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, первичные учетные документы, документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"), в том числе при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, получении средств, увеличивающих налоговую базу, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и осуществлении операций налогоплательщиками, использующими право на освобождение в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 145 и статьей 145.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"3. Регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры (в том числе корректировочные), документы (чеки) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, первичные учетные документы, документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"), в том числе при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, получении средств, увеличивающих налоговую базу, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и осуществлении операций налогоплательщиками, использующими право на освобождение в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 145 и статьей 145.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
<Письмо> ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")Если налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, реализует товары (работы, услуги) физическим лицам, то счета-фактуры он не выставляет (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В этом случае возможно составить сводный документ (например, справка бухгалтера), содержащий суммарные данные по всем облагаемым НДС операциям, совершенным в течение квартала (месяца), для его регистрации в книге продаж.
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")Если налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, реализует товары (работы, услуги) физическим лицам, то счета-фактуры он не выставляет (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В этом случае возможно составить сводный документ (например, справка бухгалтера), содержащий суммарные данные по всем облагаемым НДС операциям, совершенным в течение квартала (месяца), для его регистрации в книге продаж.
Готовое решение: Как заполнить форму книги продаж
(КонсультантПлюс, 2025)Заполнение граф книги продаж - это, по сути, перенос данных из счета-фактуры либо другого документа, который вы регистрируете, в эти графы. Например, если вы реализуете прослеживаемые товары физлицам для нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, плательщикам НПД, на экспорт или в государства - члены ЕАЭС, отражайте в книге продаж сведения об этих операциях на основании (Письмо ФНС России от 29.09.2021 N ЕА-4-15/13792@):
(КонсультантПлюс, 2025)Заполнение граф книги продаж - это, по сути, перенос данных из счета-фактуры либо другого документа, который вы регистрируете, в эти графы. Например, если вы реализуете прослеживаемые товары физлицам для нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, плательщикам НПД, на экспорт или в государства - члены ЕАЭС, отражайте в книге продаж сведения об этих операциях на основании (Письмо ФНС России от 29.09.2021 N ЕА-4-15/13792@):
Последние изменения: Счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России высказалась о том, как оформлять счета-фактуры ("сводные" счета-фактуры) при реализации товаров (работ, услуг) физлицам.
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России высказалась о том, как оформлять счета-фактуры ("сводные" счета-фактуры) при реализации товаров (работ, услуг) физлицам.
Статья: Правила ведения учреждениями спорта книги покупок и книги продаж
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- счета-фактуры, составленные (выставленные) учреждением спорта (в том числе корректировочные);
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- счета-фактуры, составленные (выставленные) учреждением спорта (в том числе корректировочные);
Вопрос: Организация на УСН с НДС 5% заключила разовую сделку по продаже автомобиля физлицу с условием предоплаты 100%, при этом передача автомобиля планируется в том же налоговом периоде, когда получен аванс. Какие коды видов операции следует указать в книге продаж и книге покупок?
(Консультация эксперта, 2025)При реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам за наличный или безналичный расчет счета-фактуры можно не составлять, так как физические лица не являются налогоплательщиками НДС и к вычету налог не принимают. В этом случае в книге продаж и книге покупок (при вычете НДС с полученного аванса) регистрируются первичные учетные документы (кассовые чеки, документы на бланках строгой отчетности и др.) или документы, содержащие сводные данные за месяц (квартал) (например, бухгалтерская справка) (п. п. 1, 17 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и пп. "е" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж и Правила ведения книги покупок соответственно), Письмо ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@).
(Консультация эксперта, 2025)При реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам за наличный или безналичный расчет счета-фактуры можно не составлять, так как физические лица не являются налогоплательщиками НДС и к вычету налог не принимают. В этом случае в книге продаж и книге покупок (при вычете НДС с полученного аванса) регистрируются первичные учетные документы (кассовые чеки, документы на бланках строгой отчетности и др.) или документы, содержащие сводные данные за месяц (квартал) (например, бухгалтерская справка) (п. п. 1, 17 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и пп. "е" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж и Правила ведения книги покупок соответственно), Письмо ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли составлять счета-фактуры при реализации физлицам товаров, работ, услуг за безналичный расчет
(КонсультантПлюс, 2025)При этом есть письмо Минфина России, в соответствии с которым при реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) за безналичный расчет можно составлять бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям. Имеются разъяснения ФНС России, из которых следует, что в рассматриваемой ситуации счета-фактуры можно не составлять.
Нужно ли составлять счета-фактуры при реализации физлицам товаров, работ, услуг за безналичный расчет
(КонсультантПлюс, 2025)При этом есть письмо Минфина России, в соответствии с которым при реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) за безналичный расчет можно составлять бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям. Имеются разъяснения ФНС России, из которых следует, что в рассматриваемой ситуации счета-фактуры можно не составлять.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС передача юрлицом подарков физлицам - сотрудникам, их детям
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России рассмотрел вопрос о порядке составления счетов-фактур при передаче товаров физическим лицам (сотрудникам, детям сотрудников) в качестве подарков. Указывается, что при безвозмездной реализации товаров физическим лицам (сотрудникам, детям сотрудников) счета-фактуры по указанным операциям в адрес каждого физического лица возможно не выставлять. При этом для отражения указанных операций в книге продаж следует составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям.
Облагается ли НДС передача юрлицом подарков физлицам - сотрудникам, их детям
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России рассмотрел вопрос о порядке составления счетов-фактур при передаче товаров физическим лицам (сотрудникам, детям сотрудников) в качестве подарков. Указывается, что при безвозмездной реализации товаров физическим лицам (сотрудникам, детям сотрудников) счета-фактуры по указанным операциям в адрес каждого физического лица возможно не выставлять. При этом для отражения указанных операций в книге продаж следует составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям.
Готовое решение: Какие коды операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)28 - если вы продаете товары (работы, услуги) через агента (комиссионера) и выставили ему сводный счет-фактуру на аванс.
(КонсультантПлюс, 2025)28 - если вы продаете товары (работы, услуги) через агента (комиссионера) и выставили ему сводный счет-фактуру на аванс.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вариант 3. Вместо сводной бухгалтерской справки можно составлять сводный счет-фактуру, содержащий суммарные данные по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг) в адрес физических лиц за месяц (квартал). В строках 6 "Покупатель", 6а "Адрес", 6б "ИНН/КПП покупателя" такого счета-фактуры проставляются прочерки (письмо Минфина России от 18.11.2020 N 03-07-09/100514). Строку 5а (реквизиты документа на отгрузку) в таком сводном счете-фактуре тоже можно не заполнять (письма ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@ и от 23.08.2021 N СД-4-3/11789@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вариант 3. Вместо сводной бухгалтерской справки можно составлять сводный счет-фактуру, содержащий суммарные данные по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг) в адрес физических лиц за месяц (квартал). В строках 6 "Покупатель", 6а "Адрес", 6б "ИНН/КПП покупателя" такого счета-фактуры проставляются прочерки (письмо Минфина России от 18.11.2020 N 03-07-09/100514). Строку 5а (реквизиты документа на отгрузку) в таком сводном счете-фактуре тоже можно не заполнять (письма ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@ и от 23.08.2021 N СД-4-3/11789@).
Готовое решение: Как продавцу вести бухгалтерский и налоговый учет при торговле через маркетплейс
(КонсультантПлюс, 2025)Счет-фактуру не выставляйте, если продаете товары через маркетплейс лицам, освобожденным от уплаты НДС или не являющимся плательщиками НДС, в том числе физлицам (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В книге продаж зарегистрируйте полученный от маркетплейса документ (отчет), содержащий суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) (п. 1 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина России от 24.09.2021 N 03-07-11/77929).
(КонсультантПлюс, 2025)Счет-фактуру не выставляйте, если продаете товары через маркетплейс лицам, освобожденным от уплаты НДС или не являющимся плательщиками НДС, в том числе физлицам (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В книге продаж зарегистрируйте полученный от маркетплейса документ (отчет), содержащий суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) (п. 1 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина России от 24.09.2021 N 03-07-11/77929).
Статья: Коды видов операций для целей НДС: на что влияют и как найти верный
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Регистрация продавцом сводных счетов-фактур и иных сводных документов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Регистрация продавцом сводных счетов-фактур и иных сводных документов