Сводная счет-фактура по инвестиционному договору
Подборка наиболее важных документов по запросу Сводная счет-фактура по инвестиционному договору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Подборка форм: Счет-фактура и связанные формы
(КонсультантПлюс, 2025)9.1. Сводный счет-фактура заказчика-застройщика при передаче "входного" НДС по подрядным работам и приобретенным материалам единственному инвестору строительства (по инвестиционному договору)
(КонсультантПлюс, 2025)9.1. Сводный счет-фактура заказчика-застройщика при передаче "входного" НДС по подрядным работам и приобретенным материалам единственному инвестору строительства (по инвестиционному договору)
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, указал, что при осуществлении строительства в рамках договоров на реализацию инвестиционных проектов право на применение вычетов по НДС у инвестора возникает в момент ввода в эксплуатацию законченного строительством объекта и получения от заказчика-застройщика затрат на строительство с выставлением сводного счета-фактуры.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, указал, что при осуществлении строительства в рамках договоров на реализацию инвестиционных проектов право на применение вычетов по НДС у инвестора возникает в момент ввода в эксплуатацию законченного строительством объекта и получения от заказчика-застройщика затрат на строительство с выставлением сводного счета-фактуры.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Застройщик распределяет предъявленный НДС по окончании строительства. По результату распределения часть НДС принимает к вычету, часть включает в стоимость, часть передает инвесторам. Включать ли застройщику в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур счета-фактуры от подрядчиков в периоде их получения?
(Консультация эксперта, 2023)Вместе с тем, как было разъяснено ФНС России, заказчик, осуществляющий выполнение договоров о реализации инвестиционных проектов и формирующий по условиям договора за весь период строительства "сводный" счет-фактуру, при передаче налогоплательщику-инвестору завершенного капитальным строительством объекта обязан в графе 12 ч. 2 журнала учета указывать код вида сделки (Письмо ФНС России от 20.07.2015 N ЕД-4-3/12764@).
(Консультация эксперта, 2023)Вместе с тем, как было разъяснено ФНС России, заказчик, осуществляющий выполнение договоров о реализации инвестиционных проектов и формирующий по условиям договора за весь период строительства "сводный" счет-фактуру, при передаче налогоплательщику-инвестору завершенного капитальным строительством объекта обязан в графе 12 ч. 2 журнала учета указывать код вида сделки (Письмо ФНС России от 20.07.2015 N ЕД-4-3/12764@).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)2. Применяется ли ставка НДС в размере 0% или 20% при составлении сводного счета-фактуры?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)2. Применяется ли ставка НДС в размере 0% или 20% при составлении сводного счета-фактуры?
Нормативные акты
Решение ФНС России от 11.06.2013
Суть жалобы: Отказ в налоговом вычете и возмещении сумм НДС.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как в связи с истечением трехлетнего срока с момента окончания соответствующего налогового периода, в котором были соблюдены все условия для применения вычета, заявителем утрачено право на применение налогового вычета по НДС.В соответствии с учетной политикой ОАО "Х" для целей налогообложения на 2012 год, утвержденной приказом от 30.12.2011, суммы НДС, предъявленные поставщиками оборудования и подрядчиками по выполненным строительно-монтажным работам, включаются в налоговые вычеты на основании составленного Заказчиком сводного счета-фактуры.
Суть жалобы: Отказ в налоговом вычете и возмещении сумм НДС.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как в связи с истечением трехлетнего срока с момента окончания соответствующего налогового периода, в котором были соблюдены все условия для применения вычета, заявителем утрачено право на применение налогового вычета по НДС.В соответствии с учетной политикой ОАО "Х" для целей налогообложения на 2012 год, утвержденной приказом от 30.12.2011, суммы НДС, предъявленные поставщиками оборудования и подрядчиками по выполненным строительно-монтажным работам, включаются в налоговые вычеты на основании составленного Заказчиком сводного счета-фактуры.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 04.06.2002 N 24-11/25818
<О бухгалтерском учете>Заказчик - застройщик выписывает счета - фактуры инвестору (соинвестору) после оформления акта реализации инвестиционного контракта, то есть в течение пяти дней после передачи в установленном порядке квартир в соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации. Основанием для выписывания заказчиком - застройщиком счетов - фактур инвесторам (соинвесторам) является сводная ведомость затрат на строительство жилого дома и справка - расчет на долю, приходящуюся каждому инвестору (соинвестору).
<О бухгалтерском учете>Заказчик - застройщик выписывает счета - фактуры инвестору (соинвестору) после оформления акта реализации инвестиционного контракта, то есть в течение пяти дней после передачи в установленном порядке квартир в соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации. Основанием для выписывания заказчиком - застройщиком счетов - фактур инвесторам (соинвесторам) является сводная ведомость затрат на строительство жилого дома и справка - расчет на долю, приходящуюся каждому инвестору (соинвестору).
Вопрос: О применении соинвесторами вычетов НДС, предъявленных подрядными организациями при проведении капитального строительства.
(Письмо Минфина России от 24.12.2015 N 03-07-15/75876)Как указано в обращении, инвестор в рамках инвестиционного контракта привлекает соинвесторов для строительства объекта недвижимости. При этом один из соинвесторов совмещает функции заказчика и застройщика (далее - заказчик-застройщик) и после оформления акта реализации инвестиционного контракта выставляет счета-фактуры соинвесторам на основании сводной ведомости затрат на строительство и расчетной справки на долю, причитающуюся каждому соинвестору.
(Письмо Минфина России от 24.12.2015 N 03-07-15/75876)Как указано в обращении, инвестор в рамках инвестиционного контракта привлекает соинвесторов для строительства объекта недвижимости. При этом один из соинвесторов совмещает функции заказчика и застройщика (далее - заказчик-застройщик) и после оформления акта реализации инвестиционного контракта выставляет счета-фактуры соинвесторам на основании сводной ведомости затрат на строительство и расчетной справки на долю, причитающуюся каждому соинвестору.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 23.06.2008 N 03-07-09/17
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 8)К сведению: в Постановлении от 05.03.2008 N КА-А40/1271-08 ФАС МО отклонил доводы налоговой инспекции о том, что в сводном счете-фактуре, выставленном заказчиком-застройщиком по инвестиционному договору, должны быть выделены в самостоятельные позиции оборудование и строительно-монтажные работы, поскольку они не основаны на налоговом законодательстве и не могут являться поводом для отказа инвестору в праве на применение налоговых вычетов по НДС.
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 8)К сведению: в Постановлении от 05.03.2008 N КА-А40/1271-08 ФАС МО отклонил доводы налоговой инспекции о том, что в сводном счете-фактуре, выставленном заказчиком-застройщиком по инвестиционному договору, должны быть выделены в самостоятельные позиции оборудование и строительно-монтажные работы, поскольку они не основаны на налоговом законодательстве и не могут являться поводом для отказа инвестору в праве на применение налоговых вычетов по НДС.
Тематический выпуск: Инвестиции в жилищное строительство
(Зуйкова Л.П.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2011, N 11)Выставление сводного счета-фактуры в данном случае обусловлено особенностями инвестиционного договора, когда заказчик должен оформить счета-фактуры, в которых каждому инвестору НДС выделяется отдельной строкой пропорционально его доле участия (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.02.2007 N А66-11018/2004).
(Зуйкова Л.П.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2011, N 11)Выставление сводного счета-фактуры в данном случае обусловлено особенностями инвестиционного договора, когда заказчик должен оформить счета-фактуры, в которых каждому инвестору НДС выделяется отдельной строкой пропорционально его доле участия (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.02.2007 N А66-11018/2004).
Статья: О вычете НДС на основании сводного счета-фактуры техзаказчика
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)При этом было учтено мнение Минфина о том, что, поскольку порядок передачи затрат на капитальное строительство от заказчика к инвестору (инвесторам) законодательно не регламентирован, можно передавать инвестору сводный счет-фактуру (письма от 23.04.2010 N 03-07-10/08, от 24.05.2006 N 03-04-10/07 и др.).
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)При этом было учтено мнение Минфина о том, что, поскольку порядок передачи затрат на капитальное строительство от заказчика к инвестору (инвесторам) законодательно не регламентирован, можно передавать инвестору сводный счет-фактуру (письма от 23.04.2010 N 03-07-10/08, от 24.05.2006 N 03-04-10/07 и др.).
Вопрос: ...Застройщик передал инвестору профинансированную им часть объекта недвижимости, однако (в нарушение условий инвестиционного договора) отказался выставить сводный счет-фактуру. Есть ли у инвестора шансы получить сводный счет-фактуру в судебном порядке?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9
Тематический выпуск: Ценные бумаги, право собственности, обязательства и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 12)(+) 1. По мнению налогового органа, налогоплательщик (инвестор) неправомерно заявил вычет по НДС на основании сводного счета-фактуры от застройщика в части затрат, понесенных до регистрации инвестора в ЕГРЮЛ и до заключения инвестиционного договора.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 12)(+) 1. По мнению налогового органа, налогоплательщик (инвестор) неправомерно заявил вычет по НДС на основании сводного счета-фактуры от застройщика в части затрат, понесенных до регистрации инвестора в ЕГРЮЛ и до заключения инвестиционного договора.
Тематический выпуск: НДС. Сложные вопросы
(Казанцев М.Ф., Землянская И.С., Гончаров А.И., Шмакова М.Н., Мустафина С.А., Елинский А.В., Абдынасыров У.Т.)
("Налоги и финансовое право", 2007, N 8)В рассматриваемой нами ситуации Заказчик-застройщик предъявил Инвестору НДС по сводному счету-фактуре в феврале 2006 г. Поскольку договор инвестирования был расторгнут сторонами, то Заказчик-застройщик передал Инвестору в феврале 2006 г. по акту приема-передачи объект незавершенного строительства. Кроме того, Заказчик-застройщик к сводному счету-фактуре приложил все необходимые документы (копии счетов-фактур, выставленных подрядными организациями, копии платежных поручений, подтверждающих фактическую уплату сумм налога подрядным организациям).
(Казанцев М.Ф., Землянская И.С., Гончаров А.И., Шмакова М.Н., Мустафина С.А., Елинский А.В., Абдынасыров У.Т.)
("Налоги и финансовое право", 2007, N 8)В рассматриваемой нами ситуации Заказчик-застройщик предъявил Инвестору НДС по сводному счету-фактуре в феврале 2006 г. Поскольку договор инвестирования был расторгнут сторонами, то Заказчик-застройщик передал Инвестору в феврале 2006 г. по акту приема-передачи объект незавершенного строительства. Кроме того, Заказчик-застройщик к сводному счету-фактуре приложил все необходимые документы (копии счетов-фактур, выставленных подрядными организациями, копии платежных поручений, подтверждающих фактическую уплату сумм налога подрядным организациям).
Статья: Заключение инвестиционных договоров. Последствия для бухгалтера
(Ефремов И.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 24)В данном случае фактическими затратами на приобретение основного средства является сумма, уплаченная инвестором по инвестиционному договору, за вычетом суммы НДС, указанной в сводном счете-фактуре, выданном заказчиком-застройщиком, и суммы НДС по услугам заказчика-застройщика.
(Ефремов И.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 24)В данном случае фактическими затратами на приобретение основного средства является сумма, уплаченная инвестором по инвестиционному договору, за вычетом суммы НДС, указанной в сводном счете-фактуре, выданном заказчиком-застройщиком, и суммы НДС по услугам заказчика-застройщика.
Корреспонденция счетов: Организация (инвестор) перечислила по инвестиционному контракту заказчику-застройщику денежные средства на строительство помещения. Помещение передано инвестору и введено в эксплуатацию в июле 2006 г., право собственности на него оформлено в августе 2006 г. Как отразить в учете инвестора данные операции, если в целях налогообложения прибыли организация воспользовалась правом на 10%-ную "амортизационную премию"?..
(Консультация эксперта, 2006)Таким образом, в данном случае фактическими затратами на приобретение помещения в построенном здании является сумма, уплаченная инвестором по инвестиционному договору, за вычетом суммы НДС, указанной в сводном счете-фактуре, выданном заказчиком-застройщиком, и суммы НДС по услугам заказчика-застройщика.
(Консультация эксперта, 2006)Таким образом, в данном случае фактическими затратами на приобретение помещения в построенном здании является сумма, уплаченная инвестором по инвестиционному договору, за вычетом суммы НДС, указанной в сводном счете-фактуре, выданном заказчиком-застройщиком, и суммы НДС по услугам заказчика-застройщика.
Тематический выпуск: Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2008 году (часть III). Командировочные расходы: спорные вопросы исчисления налога на прибыль, НДФЛ, ЕСН, НДС
(Метелев С.Е., Метелев А.Е., Митрофанова И.А., Прудиус Е.В., Праксик Е.С., Брызгалин А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 8)Вопрос 6: Застройщик-инвестор заключает договор инвестирования с соинвестором (оба - юридические лица). Соинвестор по окончании строительства получает часть построенных площадей в офисном здании. Возникает ли у застройщика в период строительства доход для целей налогообложения налогом на прибыль? Нужно ли в договоре инвестирования указывать НДС? Должен ли застройщик по окончании строительства передать соинвестору сводный счет-фактуру?
(Метелев С.Е., Метелев А.Е., Митрофанова И.А., Прудиус Е.В., Праксик Е.С., Брызгалин А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 8)Вопрос 6: Застройщик-инвестор заключает договор инвестирования с соинвестором (оба - юридические лица). Соинвестор по окончании строительства получает часть построенных площадей в офисном здании. Возникает ли у застройщика в период строительства доход для целей налогообложения налогом на прибыль? Нужно ли в договоре инвестирования указывать НДС? Должен ли застройщик по окончании строительства передать соинвестору сводный счет-фактуру?