Сверхнормативные суточные дата дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Сверхнормативные суточные дата дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что нужно знать об НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2025)Но есть случаи, когда НДФЛ удерживается не в момент выплаты денег физлицу, а позже. Пример - командировочные, которые облагаются НДФЛ (в частности, суточные сверх норм). В момент их выплаты физлицу перед поездкой налог удерживать не нужно. Датой фактического получения дохода в этом случае будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, удержать налог нужно будет из ближайшей к этой дате денежной выплаты, например из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Но есть случаи, когда НДФЛ удерживается не в момент выплаты денег физлицу, а позже. Пример - командировочные, которые облагаются НДФЛ (в частности, суточные сверх норм). В момент их выплаты физлицу перед поездкой налог удерживать не нужно. Датой фактического получения дохода в этом случае будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, удержать налог нужно будет из ближайшей к этой дате денежной выплаты, например из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Статья: 6-НДФЛ и справки о доходах физлиц за 2024 год: как сдать без претензий от ИФНС
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)То есть по декабрьским матвыгоде и сверхнормативным суточным дата получения дохода - 31.12.2024. По доходам в натуральной форме - день их выдачи в декабре.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)То есть по декабрьским матвыгоде и сверхнормативным суточным дата получения дохода - 31.12.2024. По доходам в натуральной форме - день их выдачи в декабре.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.04.2015 N БС-4-11/6660
"О налоге на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 27.03.2015 N 03-04-07/17023)Суммы суточных, выплаченные работнику сверх размеров, установленных пунктом 3 статьи 217 Кодекса, являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
"О налоге на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 27.03.2015 N 03-04-07/17023)Суммы суточных, выплаченные работнику сверх размеров, установленных пунктом 3 статьи 217 Кодекса, являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
Письмо Госналогслужбы РФ от 14.06.1996 N ВГ-8-08/442
"О порядке удержания подоходного налога с физических лиц"В случае выдачи командировочных расходов при направлении работника в зарубежную командировку не в валюте страны убывания, а в другой конвертируемой валюте, в целях определения соответствия выданной валюты нормам командировочных расходов производится пересчет выданной валюты в рубли по курсу Центробанка на дату выдачи, а из рублевого эквивалента в валюту страны убывания. Если сумма выданной валюты на суточные расходы превышает установленные нормы, разница между фактически выданной суммой валюты на суточные расходы и нормой суточных (в валюте страны убывания) подлежит включению в совокупный налогооблагаемый доход работника.
"О порядке удержания подоходного налога с физических лиц"В случае выдачи командировочных расходов при направлении работника в зарубежную командировку не в валюте страны убывания, а в другой конвертируемой валюте, в целях определения соответствия выданной валюты нормам командировочных расходов производится пересчет выданной валюты в рубли по курсу Центробанка на дату выдачи, а из рублевого эквивалента в валюту страны убывания. Если сумма выданной валюты на суточные расходы превышает установленные нормы, разница между фактически выданной суммой валюты на суточные расходы и нормой суточных (в валюте страны убывания) подлежит включению в совокупный налогооблагаемый доход работника.
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)Суточные, которые выплачены сверх необлагаемой суммы, включите в облагаемую взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ базу на дату начисления дохода (п. 1 ст. 424 НК РФ). В данном случае такой датой будет день утверждения авансового отчета, поскольку до этого момента выданные работнику средства квалифицировать как суточные нельзя (Письмо Минфина России от 29.05.2017 N 03-15-06/32796).
(КонсультантПлюс, 2025)Суточные, которые выплачены сверх необлагаемой суммы, включите в облагаемую взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ базу на дату начисления дохода (п. 1 ст. 424 НК РФ). В данном случае такой датой будет день утверждения авансового отчета, поскольку до этого момента выданные работнику средства квалифицировать как суточные нельзя (Письмо Минфина России от 29.05.2017 N 03-15-06/32796).
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с сумм возмещения работодателем расходов работников, постоянная работа которых осуществляется в пути.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-06/18025)Суммы, превышающие указанные размеры суточных, выплачиваемых работникам, работа которых осуществляется в пути, облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-06/18025)Суммы, превышающие указанные размеры суточных, выплачиваемых работникам, работа которых осуществляется в пути, облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в установленном порядке.
Статья: Новости от 08.05.2024
("Главная книга", 2024, N 10)Поскольку выплата суточных разъездным работникам с командировками не связана, а особых норм для них в НК нет, дата получения "разъездных" суточных определяется по общим правилам. То есть в целях НДФЛ дата получения сотрудником, чья работа носит разъездной характер, дохода в виде суточных - это день фактической выплаты суточных.
("Главная книга", 2024, N 10)Поскольку выплата суточных разъездным работникам с командировками не связана, а особых норм для них в НК нет, дата получения "разъездных" суточных определяется по общим правилам. То есть в целях НДФЛ дата получения сотрудником, чья работа носит разъездной характер, дохода в виде суточных - это день фактической выплаты суточных.
Вопрос: Работник был в командировке с декабря 2022 г. по январь 2023 г. Размер суточных по локальному акту - 1 000 руб. Авансовый отчет утвержден в январе 2023 г. В каком месяце для целей налога на прибыль должны были быть учтены суточные? В каком налоговом периоде в целях НДФЛ возник доход с превышения лимита 700 руб.?
(Консультация эксперта, 2023)Соответственно, в отношении суточных, выплаченных в декабре 2022 г., в случае, если авансовый отчет будет утвержден в январе 2023 г., датой получения дохода является 31.01.2023.
(Консультация эксперта, 2023)Соответственно, в отношении суточных, выплаченных в декабре 2022 г., в случае, если авансовый отчет будет утвержден в январе 2023 г., датой получения дохода является 31.01.2023.
Статья: Зарубежные командировки в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 17)Размеры суточных для командировок с территории России за рубеж установлены Постановлением N 812 в долларах США и составляют от 54 до 95 долларов в день. По текущему курсу доллара 2 500 рублей - это около 26 долларов. Таким образом, если учреждение платит суточные в размере, предусмотренном Постановлением N 812, они облагаются НДФЛ с суммы, превышающей 2 500 рублей по официальному курсу.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 17)Размеры суточных для командировок с территории России за рубеж установлены Постановлением N 812 в долларах США и составляют от 54 до 95 долларов в день. По текущему курсу доллара 2 500 рублей - это около 26 долларов. Таким образом, если учреждение платит суточные в размере, предусмотренном Постановлением N 812, они облагаются НДФЛ с суммы, превышающей 2 500 рублей по официальному курсу.
Вопрос: Каков порядок удержания НДФЛ и заполнения разд. 1 расчета 6-НДФЛ с сумм сверхнормативных суточных?
(Консультация эксперта, 2025)При оплате работодателем работнику расходов на командировки внутри страны в его доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, включаются суточные, выплачиваемые сверх размера 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При оплате работодателем работнику расходов на командировки внутри страны в его доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, включаются суточные, выплачиваемые сверх размера 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ).
Вопрос: В ЛНА организации суточные установлены в размере 1 000 руб., а срок выплаты заработной платы за июнь - 02.07.2024. В каком периоде в расчете 6-НДФЛ отражается НДФЛ со сверхнормативных суточных по командировке с 03.06.2024 по 07.06.2024, если авансовый отчет по ней утвержден 10.06.2024?
(Консультация эксперта, 2024)В разд. 1 расчета 6-НДФЛ отражаются удержанный налог (в том числе со сверхнормативных суточных) в отчетном (налоговом) периоде и налог, возвращенный в этом периоде, в обычном порядке (п. 25 Порядка). В разд. 2 расчета 6-НДФЛ суточные следует отразить в отчетном (налоговом) периоде, на который приходится дата их фактического получения.
(Консультация эксперта, 2024)В разд. 1 расчета 6-НДФЛ отражаются удержанный налог (в том числе со сверхнормативных суточных) в отчетном (налоговом) периоде и налог, возвращенный в этом периоде, в обычном порядке (п. 25 Порядка). В разд. 2 расчета 6-НДФЛ суточные следует отразить в отчетном (налоговом) периоде, на который приходится дата их фактического получения.
Вопрос: Об определении в целях НДФЛ даты получения дохода при выплате суточных работникам с разъездным характером работы.
(Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-04-06/10296)Работодатель в качестве налогового агента должен исчислить налог на дату фактического получения дохода и удержать налог при его фактической выплате (п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Дата фактического получения дохода определяется в отношении суточных как:
(Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-04-06/10296)Работодатель в качестве налогового агента должен исчислить налог на дату фактического получения дохода и удержать налог при его фактической выплате (п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Дата фактического получения дохода определяется в отношении суточных как:
Статья: Уведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношения
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 5)Исключение - сверхнормативные суточные и иные облагаемые НДФЛ суммы командировочных. Выплачивают их обычно до командировки. А доходом в целях НДФЛ они признаются позже - на последнее число того месяца, в котором утвержден авансовый отчет <16>. Поэтому исчисленный с них налог подлежит удержанию при следующей же выплате любого другого дохода <17> и включить его сумму нужно в уведомление за период, в который попадает дата этой выплаты. Например, 29.02 исчислен НДФЛ с суточных по утвержденным в феврале авансовым отчетам. В этот день выплат нет и удержать его не из чего. Значит, в уведомлении за период 23.02 - 29.02 его не отражаем. Ближайшая выплата - 05.03, это зарплата, из нее следует удержать в том числе исчисленный с суточных НДФЛ. Включаем его сумму в уведомление за период 01.03 - 22.03.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 5)Исключение - сверхнормативные суточные и иные облагаемые НДФЛ суммы командировочных. Выплачивают их обычно до командировки. А доходом в целях НДФЛ они признаются позже - на последнее число того месяца, в котором утвержден авансовый отчет <16>. Поэтому исчисленный с них налог подлежит удержанию при следующей же выплате любого другого дохода <17> и включить его сумму нужно в уведомление за период, в который попадает дата этой выплаты. Например, 29.02 исчислен НДФЛ с суточных по утвержденным в феврале авансовым отчетам. В этот день выплат нет и удержать его не из чего. Значит, в уведомлении за период 23.02 - 29.02 его не отражаем. Ближайшая выплата - 05.03, это зарплата, из нее следует удержать в том числе исчисленный с суточных НДФЛ. Включаем его сумму в уведомление за период 01.03 - 22.03.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете выплату в рублях суточных (в том числе сверхнормативных), если работник направлен в командировку за пределы РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Указанные расходы признаются на дату выполнения условий, предусмотренных п. 16 ПБУ 10/99, т.е. на дату утверждения авансового отчета работника руководителем организации. До момента утверждения авансового отчета денежные средства, выданные работнику на оплату командировочных расходов, учитываются как дебиторская задолженность работника по подотчетной сумме (п. 16 ПБУ 10/99). Страховые взносы, начисленные на сумму сверхнормативных суточных (о чем сказано в разделе "Страховые взносы"), признаются расходами по обычным видам деятельности на дату начисления (п. п. 5, 16 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Указанные расходы признаются на дату выполнения условий, предусмотренных п. 16 ПБУ 10/99, т.е. на дату утверждения авансового отчета работника руководителем организации. До момента утверждения авансового отчета денежные средства, выданные работнику на оплату командировочных расходов, учитываются как дебиторская задолженность работника по подотчетной сумме (п. 16 ПБУ 10/99). Страховые взносы, начисленные на сумму сверхнормативных суточных (о чем сказано в разделе "Страховые взносы"), признаются расходами по обычным видам деятельности на дату начисления (п. п. 5, 16 ПБУ 10/99).