Сверхнормативные потери ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Сверхнормативные потери ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик в связи с утратой права на применение УСН по причине превышения лимита дохода представил декларацию по НДС за период, в котором уже не вправе был использовать УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик в связи с утратой права на применение УСН по причине превышения лимита дохода представил декларацию по НДС за период, в котором уже не вправе был использовать УСН.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция начислила предпринимателю НДС, поскольку тот утратил право на УСН. Предприниматель полагал, что решение инспекции неправомерно, так как налоговый орган не принимал решения об утрате права на УСН, а сам предприниматель не заявлял о переходе на ОСН. Суд признал начисление НДС правомерным, так как доходы предпринимателя превысили установленную НК РФ предельную величину. Следовательно, предприниматель утратил право на УСН с начала того квартала, в котором допустил превышение. Налоговый орган информировал предпринимателя о несоответствии условиям для применения УСН, а также о необходимости направить сообщение об утрате права на УСН по форме N 26.2-2 и провести перерасчет налоговых обязательств. Однако предприниматель игнорировал эти сообщения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция начислила предпринимателю НДС, поскольку тот утратил право на УСН. Предприниматель полагал, что решение инспекции неправомерно, так как налоговый орган не принимал решения об утрате права на УСН, а сам предприниматель не заявлял о переходе на ОСН. Суд признал начисление НДС правомерным, так как доходы предпринимателя превысили установленную НК РФ предельную величину. Следовательно, предприниматель утратил право на УСН с начала того квартала, в котором допустил превышение. Налоговый орган информировал предпринимателя о несоответствии условиям для применения УСН, а также о необходимости направить сообщение об утрате права на УСН по форме N 26.2-2 и провести перерасчет налоговых обязательств. Однако предприниматель игнорировал эти сообщения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Предложения по корректировке налоговой системы обрели конкретную форму
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)При превышении в налоговом периоде по УСН суммы доходов свыше 450 млн руб. с 1-го числа месяца, в котором имело место указанное превышение, утрачивается право на применение ставок НДС 5 и 7%.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)При превышении в налоговом периоде по УСН суммы доходов свыше 450 млн руб. с 1-го числа месяца, в котором имело место указанное превышение, утрачивается право на применение ставок НДС 5 и 7%.
Статья: РСО может не начислять НДС при наличии доказательств "перетопа" системы
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Согласно правовой позиции, сформированной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 N 4762/09 по делу N А51-3541/2008-24-48, возмещение реального ущерба в виде сверхнормативных потерь не признается реализацией и, как следствие, объектом обложения НДС. Теряемая в процессе транспортировки тепловая энергия не могла быть получена и фактически не была получена ее потребителями, имеющими договоры энергоснабжения с компанией, а общество, осуществляющее ее передачу, не является потребителем энергии. Как результат, сумма возмещения убытков определяется исходя из количества утраченной теплоэнергии, умноженного на тариф, установленный для поставщика, без увеличения его на сумму НДС.
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Согласно правовой позиции, сформированной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 N 4762/09 по делу N А51-3541/2008-24-48, возмещение реального ущерба в виде сверхнормативных потерь не признается реализацией и, как следствие, объектом обложения НДС. Теряемая в процессе транспортировки тепловая энергия не могла быть получена и фактически не была получена ее потребителями, имеющими договоры энергоснабжения с компанией, а общество, осуществляющее ее передачу, не является потребителем энергии. Как результат, сумма возмещения убытков определяется исходя из количества утраченной теплоэнергии, умноженного на тариф, установленный для поставщика, без увеличения его на сумму НДС.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)В результате объединения доходов трех предпринимателей от деятельности по реализации ГСМ в розницу через автозаправочную станцию <5> налоговым органом установлено превышение предельного размера доходов, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса, что привело к утрате предпринимателем права на применение УСН и к доначислению предпринимателю налогов по общей системе налогообложения, включая НДС с выручки от продажи ГСМ розничным потребителям.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)В результате объединения доходов трех предпринимателей от деятельности по реализации ГСМ в розницу через автозаправочную станцию <5> налоговым органом установлено превышение предельного размера доходов, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса, что привело к утрате предпринимателем права на применение УСН и к доначислению предпринимателю налогов по общей системе налогообложения, включая НДС с выручки от продажи ГСМ розничным потребителям.
Постановление Правительства РФ от 27.03.1995 N 297
(ред. от 17.07.1996)
"О цене на природный газ, отпускаемый газосбытовым организациям (перепродавцам) для последующей реализации его населению и жилищно-строительным кооперативам"1. Установить, что отпуск природного газа газосбытовым организациям (перепродавцам) для последующей реализации его населению и жилищно-строительным кооперативам производится по цене 7000 рублей за 1 тыс. куб. метров. Налог на добавленную стоимость и специальный налог взимаются сверх этой цены.
(ред. от 17.07.1996)
"О цене на природный газ, отпускаемый газосбытовым организациям (перепродавцам) для последующей реализации его населению и жилищно-строительным кооперативам"1. Установить, что отпуск природного газа газосбытовым организациям (перепродавцам) для последующей реализации его населению и жилищно-строительным кооперативам производится по цене 7000 рублей за 1 тыс. куб. метров. Налог на добавленную стоимость и специальный налог взимаются сверх этой цены.
Статья: Новости от 04.07.2025
("Главная книга", 2025, N 14)Нет, не нужно. Ведь в НК прямо указано: в случае, когда в течение года доходы упрощенца превысили 60 млн руб., он утрачивает право на освобождение от НДС и начинает исполнять НДС-обязанности с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое превышение. То есть операции по реализации товаров (работ, услуг), произведенные в месяце, в котором доходы упрощенца превысили лимит, НДС не облагаются.
("Главная книга", 2025, N 14)Нет, не нужно. Ведь в НК прямо указано: в случае, когда в течение года доходы упрощенца превысили 60 млн руб., он утрачивает право на освобождение от НДС и начинает исполнять НДС-обязанности с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое превышение. То есть операции по реализации товаров (работ, услуг), произведенные в месяце, в котором доходы упрощенца превысили лимит, НДС не облагаются.
Вопрос: О применении с 01.01.2025 ставок НДС к доходам ИП, применяющих УСН, при превышении суммы доходов 60 млн руб., переходе со ставки НДС 5% на 7% и учете доходов в целях применения освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-07-11/104967)ставка НДС 7% применяется, если сумма доходов за прошлый год была в пределах 450 млн руб. или в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, организация или индивидуальный предприниматель начинает исполнять обязанности плательщика НДС или если доходы превысили 250 млн руб. (утрачено право на ставку НДС 5%).
(Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-07-11/104967)ставка НДС 7% применяется, если сумма доходов за прошлый год была в пределах 450 млн руб. или в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, организация или индивидуальный предприниматель начинает исполнять обязанности плательщика НДС или если доходы превысили 250 млн руб. (утрачено право на ставку НДС 5%).
Готовое решение: Налоговая оговорка в договоре
(КонсультантПлюс, 2026)Однако возможна ситуация, когда покупатель не может воспользоваться вычетом НДС и тем самым компенсировать перелагаемые на него потери из-за необходимости платить налог сверх цены. В таком случае, если соответствующие условия не согласованы сторонами и покупатель откажется изменить или расторгнуть договор, поставщик товаров (работ, услуг) через суд может увеличить договорную цену в пределах половины суммы НДС к уплате. Учтите также, что в договоре с физлицом нельзя изменить цену. Исключение - случай, когда физлицо при заключении и исполнении договора осуществляет предпринимательскую деятельность. Эти правила сформулировал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 25.11.2025 N 41-П. Они действуют до тех пор, пока в законодательство не внесут правки, которые обеспечат интересы и поставщика, и покупателя, который не может применить вычет НДС. Правила необходимы в ситуации, когда налоговый закон изменяется после заключения длящегося договора.
(КонсультантПлюс, 2026)Однако возможна ситуация, когда покупатель не может воспользоваться вычетом НДС и тем самым компенсировать перелагаемые на него потери из-за необходимости платить налог сверх цены. В таком случае, если соответствующие условия не согласованы сторонами и покупатель откажется изменить или расторгнуть договор, поставщик товаров (работ, услуг) через суд может увеличить договорную цену в пределах половины суммы НДС к уплате. Учтите также, что в договоре с физлицом нельзя изменить цену. Исключение - случай, когда физлицо при заключении и исполнении договора осуществляет предпринимательскую деятельность. Эти правила сформулировал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 25.11.2025 N 41-П. Они действуют до тех пор, пока в законодательство не внесут правки, которые обеспечат интересы и поставщика, и покупателя, который не может применить вычет НДС. Правила необходимы в ситуации, когда налоговый закон изменяется после заключения длящегося договора.
Готовое решение: Применение УСН предприятиями общественного питания
(КонсультантПлюс, 2026)Поэтому если вы уже учли стоимость продуктов в расходах, то полагаем, что на момент обнаружения сверхнормативных потерь часть затрат нужно восстановить;
(КонсультантПлюс, 2026)Поэтому если вы уже учли стоимость продуктов в расходах, то полагаем, что на момент обнаружения сверхнормативных потерь часть затрат нужно восстановить;
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Плательщики ЕСХН при соблюдении определенных условий имеют право получить освобождение от уплаты НДС. Для получения такого освобождения необходимо соблюдать следующие условия: не превышать лимит полученных доходов (в 2022 г. размер лимита равен 20 млн руб.) и не осуществлять продажу подакцизных товаров в течение трех предшествующих календарных месяцев. Для освобождения от НДС сельскохозяйственная организация обращается в налоговый орган. В последующем добровольный отказ от освобождения от уплаты НДС невозможен. Если организация в последующие периоды превышает лимит дохода или продает подакцизную продукцию, то право на освобождение НДС утрачивается.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Плательщики ЕСХН при соблюдении определенных условий имеют право получить освобождение от уплаты НДС. Для получения такого освобождения необходимо соблюдать следующие условия: не превышать лимит полученных доходов (в 2022 г. размер лимита равен 20 млн руб.) и не осуществлять продажу подакцизных товаров в течение трех предшествующих календарных месяцев. Для освобождения от НДС сельскохозяйственная организация обращается в налоговый орган. В последующем добровольный отказ от освобождения от уплаты НДС невозможен. Если организация в последующие периоды превышает лимит дохода или продает подакцизную продукцию, то право на освобождение НДС утрачивается.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете потери принадлежащего организации товара в процессе его транспортировки покупателю (в пределах норм естественной убыли и допустимых технологических потерь, а также сверх норм), если виновное лицо не установлено?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация доставляет товар (комбикорм) собственным автомобильным транспортом до склада покупателя. Вес нетто товара на складе организации (при отгрузке) составил 100 т. При приемке покупателем вес нетто составил 99,7 т. Технологической картой, разработанной организацией, предусмотрены потери от расхождения в показаниях весов в месте отгрузки и в месте получения, не превышающие 0,1% перевозимой массы груза. Фактическая себестоимость 1 т перевозимого товара (равная цене его приобретения для целей налогового учета) составила 80 000 руб. "Входной" НДС по товару принят к вычету при его принятии к учету.
(Консультация эксперта, 2026)Организация доставляет товар (комбикорм) собственным автомобильным транспортом до склада покупателя. Вес нетто товара на складе организации (при отгрузке) составил 100 т. При приемке покупателем вес нетто составил 99,7 т. Технологической картой, разработанной организацией, предусмотрены потери от расхождения в показаниях весов в месте отгрузки и в месте получения, не превышающие 0,1% перевозимой массы груза. Фактическая себестоимость 1 т перевозимого товара (равная цене его приобретения для целей налогового учета) составила 80 000 руб. "Входной" НДС по товару принят к вычету при его принятии к учету.
Статья: Налоговая реформа - 2024: закон подписан и опубликован
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 27)Для плательщиков НДС, применяющих УСН, устанавливаются две налоговые ставки НДС - 5 и 7%. Ставка 5% будет применяться, если за предшествующий год или за предшествующий налоговый период по УСН доходы не превысили 250 млн руб. Если доходы составляют свыше 250 млн руб. до 450 млн руб., применяется ставка НДС 7%. Если же доходы превысили 450 млн руб., упрощенец утрачивает право на применение ставок НДС 5 и 7% (п. 5 ст. 2 Закона N 176-ФЗ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 27)Для плательщиков НДС, применяющих УСН, устанавливаются две налоговые ставки НДС - 5 и 7%. Ставка 5% будет применяться, если за предшествующий год или за предшествующий налоговый период по УСН доходы не превысили 250 млн руб. Если доходы составляют свыше 250 млн руб. до 450 млн руб., применяется ставка НДС 7%. Если же доходы превысили 450 млн руб., упрощенец утрачивает право на применение ставок НДС 5 и 7% (п. 5 ст. 2 Закона N 176-ФЗ).
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)ИП совмещает упрощенку и ПСН, патент получен на период с 15.01.2025 по 31.08.2025. По УСН деятельности пока нет. С какого периода ИП должен будет начислять НДС в случае, если утратит право на патент из-за превышения лимита доходов? Ведь ИП и организации на УСН признаны с 2025 г. плательщиками НДС.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)ИП совмещает упрощенку и ПСН, патент получен на период с 15.01.2025 по 31.08.2025. По УСН деятельности пока нет. С какого периода ИП должен будет начислять НДС в случае, если утратит право на патент из-за превышения лимита доходов? Ведь ИП и организации на УСН признаны с 2025 г. плательщиками НДС.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)1) утрата права на УСН и специальную ставку НДС - если доход с начала года превысил 450 млн руб.;
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)1) утрата права на УСН и специальную ставку НДС - если доход с начала года превысил 450 млн руб.;
Вопрос: Об определении ИП - главой КФХ, применяющим ЕСХН, предельной суммы дохода в целях применения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-07/119809)На основании абзаца второго пункта 5 статьи 145 Кодекса, если в течение налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу у индивидуального предпринимателя, являющегося налогоплательщиком ЕСХН и использующего право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС превысила размер, установленный в абзаце втором пункта 1 статьи 145 Кодекса, такой индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, утрачивает право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. При этом абзацем третьим пункта 5 статьи 145 Кодекса установлено, что сумма НДС за месяц, в котором имело место указанное выше превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-07/119809)На основании абзаца второго пункта 5 статьи 145 Кодекса, если в течение налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу у индивидуального предпринимателя, являющегося налогоплательщиком ЕСХН и использующего право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС превысила размер, установленный в абзаце втором пункта 1 статьи 145 Кодекса, такой индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, утрачивает право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. При этом абзацем третьим пункта 5 статьи 145 Кодекса установлено, что сумма НДС за месяц, в котором имело место указанное выше превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.