Сверхлимитное водопотребление
Подборка наиболее важных документов по запросу Сверхлимитное водопотребление (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил водный налог из-за претензий к применению льготной ставки (неприменению повышающего коэффициента и др.)
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик осуществлял забор воды без лицензии и установленных лимитов водопользования, но Налоговый орган неправомерно посчитал весь объем воды сверхлимитным и доначислил налог, применив пятикратный размер ставки ко всему объему воды
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик осуществлял забор воды без лицензии и установленных лимитов водопользования, но Налоговый орган неправомерно посчитал весь объем воды сверхлимитным и доначислил налог, применив пятикратный размер ставки ко всему объему воды
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2024 N 04АП-6264/2023 по делу N А10-8530/2022
Требование: О расторжении договора водопользования, взыскании задолженности, пени, штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Отказывая в части иска по взысканию штрафа, суд первой инстанции исходил из установления факта того, что в проверяемый период предприятие (ответчик) осуществляло забор воды, которую использовало для подачи абонентам (населению и организациям) а также на собственные нужды, приняв во внимание, что в расчете объема превышения потребления ответчиком не учитывался и, соответственно, не распределялся объем воды, потребленной по прибору учета населением и промышленностью, а квартальный лимит определен истцом расчетным способом, посчитав недоказанным фактическое превышения ответчиком установленного в общем на 2022 год годового лимита забора воды в размере 295,498 тыс.куб. м/год. Проанализировав положения ст. 450, 619 ГК РФ, ст. 10, 11 Водного кодекса РФ, условия договора водопользования, суд не установил оснований для расторжения заключенного между сторонами договора, указанных в ч. 3 ст. 10 Водного кодекса РФ.
Требование: О расторжении договора водопользования, взыскании задолженности, пени, штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Отказывая в части иска по взысканию штрафа, суд первой инстанции исходил из установления факта того, что в проверяемый период предприятие (ответчик) осуществляло забор воды, которую использовало для подачи абонентам (населению и организациям) а также на собственные нужды, приняв во внимание, что в расчете объема превышения потребления ответчиком не учитывался и, соответственно, не распределялся объем воды, потребленной по прибору учета населением и промышленностью, а квартальный лимит определен истцом расчетным способом, посчитав недоказанным фактическое превышения ответчиком установленного в общем на 2022 год годового лимита забора воды в размере 295,498 тыс.куб. м/год. Проанализировав положения ст. 450, 619 ГК РФ, ст. 10, 11 Водного кодекса РФ, условия договора водопользования, суд не установил оснований для расторжения заключенного между сторонами договора, указанных в ч. 3 ст. 10 Водного кодекса РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Пунктом 4 ст. 270 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются суммы платежей за сверхнормативные сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, за размещение отходов производства и потребления с превышением установленных лимитов на их размещение.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Пунктом 4 ст. 270 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются суммы платежей за сверхнормативные сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, за размещение отходов производства и потребления с превышением установленных лимитов на их размещение.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Учитывается ли в расходах стоимость энергии, потребленной сверх нормативов
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство разъясняет, что в соответствии с Постановлением Совета Министров РСФСР от 25.05.1983 N 273 "О мерах по экономному расходованию материальных ресурсов в жилищно-коммунальном хозяйстве РСФСР" сумма платы за сверхлимитное водопотребление определяется по повышенным в пятикратном размере тарифам исходя из объемов фактически израсходованного количества воды за каждый отчетный период. Расход воды свыше установленных лимитов является правонарушением. Поэтому расходы по оплате организациями воды, израсходованной из коммунальных водопроводов сверх лимитов, относятся на убытки этих организаций.
Учитывается ли в расходах стоимость энергии, потребленной сверх нормативов
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство разъясняет, что в соответствии с Постановлением Совета Министров РСФСР от 25.05.1983 N 273 "О мерах по экономному расходованию материальных ресурсов в жилищно-коммунальном хозяйстве РСФСР" сумма платы за сверхлимитное водопотребление определяется по повышенным в пятикратном размере тарифам исходя из объемов фактически израсходованного количества воды за каждый отчетный период. Расход воды свыше установленных лимитов является правонарушением. Поэтому расходы по оплате организациями воды, израсходованной из коммунальных водопроводов сверх лимитов, относятся на убытки этих организаций.
Нормативные акты
Федеральный закон от 21.07.2014 N 219-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)
"О внесении изменений в Федеральный закон "Об охране окружающей среды" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"3) в пункте 4 статьи 270 слова "за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду" заменить словами "за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые с превышением нормативов допустимых сбросов, за размещение отходов производства и потребления с превышением установленных лимитов на их размещение";
(ред. от 28.12.2025)
"О внесении изменений в Федеральный закон "Об охране окружающей среды" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"3) в пункте 4 статьи 270 слова "за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду" заменить словами "за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые с превышением нормативов допустимых сбросов, за размещение отходов производства и потребления с превышением установленных лимитов на их размещение";
"МДК 3-02.2001. Правила технической эксплуатации систем и сооружений коммунального водоснабжения и канализации"
(утв. Приказом Госстроя РФ от 30.12.1999 N 168)2.12.10. Службой учета и реализации воды должно быть разработано положение о порядке установления лимитов водопотребления; при сверхлимитном водопотреблении предусматривается повышенная плата, которая производится в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Положение согласовывается с местным органом управления использованием и охраной водного фонда и утверждается органом местного самоуправления.
(утв. Приказом Госстроя РФ от 30.12.1999 N 168)2.12.10. Службой учета и реализации воды должно быть разработано положение о порядке установления лимитов водопотребления; при сверхлимитном водопотреблении предусматривается повышенная плата, которая производится в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Положение согласовывается с местным органом управления использованием и охраной водного фонда и утверждается органом местного самоуправления.
Статья: О признании в расходах взносов, начисленных на выплаты, не уменьшающие базу по налогу на прибыль
(Логинова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Одновременно п. 4 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде суммы налога на прибыль, а также платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые с превышением нормативов допустимых сбросов, за размещение отходов производства и потребления с превышением установленных лимитов на их размещение.
(Логинова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Одновременно п. 4 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде суммы налога на прибыль, а также платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые с превышением нормативов допустимых сбросов, за размещение отходов производства и потребления с превышением установленных лимитов на их размещение.
Вопрос: Об учете НДПИ в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-03-06/1/73164)Согласно пункту 4 статьи 270 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде суммы налога, суммы налога на сверхприбыль (обеспечительного платежа), суммы туристического налога, а также суммы платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые с превышением нормативов допустимых сбросов, за размещение отходов производства и потребления с превышением установленных лимитов на их размещение.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-03-06/1/73164)Согласно пункту 4 статьи 270 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде суммы налога, суммы налога на сверхприбыль (обеспечительного платежа), суммы туристического налога, а также суммы платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые с превышением нормативов допустимых сбросов, за размещение отходов производства и потребления с превышением установленных лимитов на их размещение.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. Например, при заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период; объем воды, забранной из водного объекта, в свою очередь, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. В случае невозможности определения объема забранной воды объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. Например, при заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период; объем воды, забранной из водного объекта, в свою очередь, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. В случае невозможности определения объема забранной воды объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.