Сведения о доходах иностранных организаций
Подборка наиболее важных документов по запросу Сведения о доходах иностранных организаций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании частично недействующими п. 8.3 Порядка заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и приложения N 2 к данному Порядку, утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@, в части возложения дополнительной обязанности на российскую организацию, не являющуюся налоговым агентом, по представлению налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в связи с выплатой иностранной организации доходов от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не подлежащих налогообложению у источника выплаты. Верховный Суд РФ в удовлетворении требований общества отказал. Верховный Суд РФ указал, что доходы иностранной организации, указанные в п. 2 ст. 309 НК РФ, не облагаются налогом, но при этом признаются доходами от источников РФ, то есть являются объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций в силу п. 3 ст. 247 НК РФ, в отношении которого установлено льготное регулирование. По смыслу п. 4 ст. 310 НК РФ в налоговом расчете подлежит отражению не только сумма налога, подлежащего уплате (удержанию и перечислению), но и сведения об объекте налогообложения - о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в Российской Федерации в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, в том числе не подлежащие налогообложению в РФ, отражаются в представляемом налоговым агентом налоговом расчете. Отсутствие удержанных за соответствующий период налогов не влияет на обязанность организации представить в налоговый орган сведения о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Заполнение подраздела 3.2 раздела 3 формы налогового расчета осуществляется в рамках возложенной НК РФ на налогового агента обязанности по представлению российской организацией информации о выплаченных доходах иностранной организации, в том числе иностранному банку. Оспариваемые нормы соответствуют положениям НК РФ и не возлагают на налогоплательщиков дополнительных обязанностей, не предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также не препятствуют реализации прав налогоплательщиков.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании частично недействующими п. 8.3 Порядка заполнения налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и приложения N 2 к данному Порядку, утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@, в части возложения дополнительной обязанности на российскую организацию, не являющуюся налоговым агентом, по представлению налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в связи с выплатой иностранной организации доходов от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не подлежащих налогообложению у источника выплаты. Верховный Суд РФ в удовлетворении требований общества отказал. Верховный Суд РФ указал, что доходы иностранной организации, указанные в п. 2 ст. 309 НК РФ, не облагаются налогом, но при этом признаются доходами от источников РФ, то есть являются объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций в силу п. 3 ст. 247 НК РФ, в отношении которого установлено льготное регулирование. По смыслу п. 4 ст. 310 НК РФ в налоговом расчете подлежит отражению не только сумма налога, подлежащего уплате (удержанию и перечислению), но и сведения об объекте налогообложения - о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в Российской Федерации в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, в том числе не подлежащие налогообложению в РФ, отражаются в представляемом налоговым агентом налоговом расчете. Отсутствие удержанных за соответствующий период налогов не влияет на обязанность организации представить в налоговый орган сведения о суммах выплаченных иностранным организациям доходов. Заполнение подраздела 3.2 раздела 3 формы налогового расчета осуществляется в рамках возложенной НК РФ на налогового агента обязанности по представлению российской организацией информации о выплаченных доходах иностранной организации, в том числе иностранному банку. Оспариваемые нормы соответствуют положениям НК РФ и не возлагают на налогоплательщиков дополнительных обязанностей, не предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также не препятствуют реализации прав налогоплательщиков.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 289 "Налоговая декларация" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ"Таким образом, выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в Российской Федерации в соответствии с положениями главы 25 Кодекса, в том числе не подлежащие налогообложению в Российской Федерации, отражаются в представляемом налоговым агентом налоговом расчете. Отсутствие удержанных за соответствующий период налогов не влияет на обязанность организации представить в налоговый орган сведения о суммах выплаченных иностранным организациям доходов."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как организации - налоговому агенту получить в налоговом органе справку о подтверждении сведений о полученных иностранными организациями в РФ прибыли (доходах) и удержанном (уплаченном) налоге?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как организации - налоговому агенту получить в налоговом органе справку о подтверждении сведений о полученных иностранными организациями в РФ прибыли (доходах) и удержанном (уплаченном) налоге?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как организации - налоговому агенту получить в налоговом органе справку о подтверждении сведений о полученных иностранными организациями в РФ прибыли (доходах) и удержанном (уплаченном) налоге?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@
(ред. от 16.08.2024)
"Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75776) Подраздел 3.1. Сведения об иностранной
(ред. от 16.08.2024)
"Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75776) Подраздел 3.1. Сведения об иностранной
<Письмо> ФНС России от 19.12.2023 N СД-4-3/15920
"О КС показателей Налогового расчета"
(вместе с "Контрольными соотношениями показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности", "Контрольными соотношениями показателей форм налоговой отчетности")Подраздел 3.1 "Сведения об иностранной организации - получателе дохода"
"О КС показателей Налогового расчета"
(вместе с "Контрольными соотношениями показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности", "Контрольными соотношениями показателей форм налоговой отчетности")Подраздел 3.1 "Сведения об иностранной организации - получателе дохода"
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов по измененной форме КНД 1151056 с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В данном подразделе укажите сведения о доходах, выплаченных иностранной организации (в том числе в неденежной форме), информация о которой отражена в подразделе 4.1 разд. 4 по соответствующему уникальному номеру (п. 118 Порядка заполнения расчета).
(КонсультантПлюс, 2025)В данном подразделе укажите сведения о доходах, выплаченных иностранной организации (в том числе в неденежной форме), информация о которой отражена в подразделе 4.1 разд. 4 по соответствующему уникальному номеру (п. 118 Порядка заполнения расчета).
Статья: Нужно ли подавать налоговый расчет в отсутствие удержанного налога?
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Сведения о выплаченных иностранной организации доходах и удержанном при их выплате налоге российская организация - налоговый агент обязана отражать в налоговом расчете, который подается в налоговую инспекцию по месту нахождения налогового агента по истечении каждого отчетного (налогового) периода. Но нужно ли подавать такой расчет в отношении дохода, не облагаемого налогом на прибыль у налогового агента? Что думают по этому поводу чиновники и судьи?
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Сведения о выплаченных иностранной организации доходах и удержанном при их выплате налоге российская организация - налоговый агент обязана отражать в налоговом расчете, который подается в налоговую инспекцию по месту нахождения налогового агента по истечении каждого отчетного (налогового) периода. Но нужно ли подавать такой расчет в отношении дохода, не облагаемого налогом на прибыль у налогового агента? Что думают по этому поводу чиновники и судьи?
Статья: Декларация о доходах Абызова и причины его ареста
(Гайдин Д.)
("Административное право", 2021, N 3)Однако М. Абызов в период замещения государственной должности систематически не отражал сведения об участии в иностранных организациях и получении дохода от их деятельности, тем самым скрывая это от работодателя и контролирующих органов. Таким образом, вопреки требованиям действующего законодательства он занимался предпринимательской деятельностью, а именно лично и через доверенных лиц участвовал в управлении хозяйствующими субъектами.
(Гайдин Д.)
("Административное право", 2021, N 3)Однако М. Абызов в период замещения государственной должности систематически не отражал сведения об участии в иностранных организациях и получении дохода от их деятельности, тем самым скрывая это от работодателя и контролирующих органов. Таким образом, вопреки требованиям действующего законодательства он занимался предпринимательской деятельностью, а именно лично и через доверенных лиц участвовал в управлении хозяйствующими субъектами.
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (до 31 декабря 2023 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)разд. 3 "Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах". Он включает подразделы 3.1 "Сведения об иностранной организации - получателе дохода", 3.2 "Сведения о доходах и расчет суммы налога", 3.3 "Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход".
(КонсультантПлюс, 2023)разд. 3 "Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах". Он включает подразделы 3.1 "Сведения об иностранной организации - получателе дохода", 3.2 "Сведения о доходах и расчет суммы налога", 3.3 "Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход".
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме КНД 1151056
(КонсультантПлюс, 2025)В подразделе 4.2 разд. 4 укажите сведения о доходах, выплаченных иностранной организации (в том числе в неденежной форме), информация о которой отражена в подразделе 4.1 разд. 4 по соответствующему уникальному номеру (п. 118 Порядка заполнения расчета).
(КонсультантПлюс, 2025)В подразделе 4.2 разд. 4 укажите сведения о доходах, выплаченных иностранной организации (в том числе в неденежной форме), информация о которой отражена в подразделе 4.1 разд. 4 по соответствующему уникальному номеру (п. 118 Порядка заполнения расчета).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Отсутствие удержанных за период налогов не влияет на обязанность компании представить в налоговый орган сведения о доходах, выплаченных иностранным организациям (Решение Верховного Суда РФ от 30.03.2023 N АКПИ23-19).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Отсутствие удержанных за период налогов не влияет на обязанность компании представить в налоговый орган сведения о доходах, выплаченных иностранным организациям (Решение Верховного Суда РФ от 30.03.2023 N АКПИ23-19).
Статья: Составляем полугодовой расчет выплаченных иностранным организациям доходов
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Раздел состоит из двух подразделов - 4.1 "Сведения об иностранной организации - получателе дохода" и 4.2 "Сведения о доходах". Эти подразделы заполняются аналогично подразделам 3.1 и 3.2 <23>. Внимание обратить надо на следующее <24>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Раздел состоит из двух подразделов - 4.1 "Сведения об иностранной организации - получателе дохода" и 4.2 "Сведения о доходах". Эти подразделы заполняются аналогично подразделам 3.1 и 3.2 <23>. Внимание обратить надо на следующее <24>.
"Государство, общество и личность: пути преодоления вызовов и угроз в информационной сфере: монография"
(отв. ред. Л.К. Терещенко)
("Инфотропик Медиа", 2024)4) репутационные риски, связанные с тенденциозным освещением и тиражированием неконструктивно настроенными представителями средств массовой информации и некоммерческих организаций, преимущественно финансируемых за счет иностранных организаций, сведений о доходах, расходах и обязательствах имущественного характера лиц, не являющихся государственными служащими.
(отв. ред. Л.К. Терещенко)
("Инфотропик Медиа", 2024)4) репутационные риски, связанные с тенденциозным освещением и тиражированием неконструктивно настроенными представителями средств массовой информации и некоммерческих организаций, преимущественно финансируемых за счет иностранных организаций, сведений о доходах, расходах и обязательствах имущественного характера лиц, не являющихся государственными служащими.