Суточные в пределах норм налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Суточные в пределах норм налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Суточные при загранкомандировках
(КонсультантПлюс, 2026)Работодатель, определяя размер суточных, выплачиваемых работникам при загранкомандировках, не обязан руководствоваться нормой Налогового кодекса РФ, в которой установлен не облагаемый НДФЛ предел
(КонсультантПлюс, 2026)Работодатель, определяя размер суточных, выплачиваемых работникам при загранкомандировках, не обязан руководствоваться нормой Налогового кодекса РФ, в которой установлен не облагаемый НДФЛ предел
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.08.2023 N 17АП-16543/2017(18)-АК по делу N А60-16228/2017
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Вопреки доводам апеллянта, ни нормы суточных расходов для организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета (100 руб.), ни та величина, сверх которой сумма выплаченных работнику суточных расходов подлежит включению в налогооблагаемый доход работника при исчислении и уплате НДФЛ (700 руб.), не подтверждают чрезмерность понесенных расходов, поскольку не имеют никакого отношения к оценке разумности сумм командировочных расходов, которые с 2018 года единообразно применяются АО "Уралсевергаз - независимая газовая компания" при направлении работников в служебные командировки в пределах Российской Федерации.
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Вопреки доводам апеллянта, ни нормы суточных расходов для организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета (100 руб.), ни та величина, сверх которой сумма выплаченных работнику суточных расходов подлежит включению в налогооблагаемый доход работника при исчислении и уплате НДФЛ (700 руб.), не подтверждают чрезмерность понесенных расходов, поскольку не имеют никакого отношения к оценке разумности сумм командировочных расходов, которые с 2018 года единообразно применяются АО "Уралсевергаз - независимая газовая компания" при направлении работников в служебные командировки в пределах Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Рассматривая это дело, суд пришел к выводу, что выплаченные суммы не являются суточными в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако, исходя из их направленности и экономического содержания, могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника. При этом к таким выплатам применимы положения ст. 217 НК РФ, выводящие из-под налогообложения суточные в пределах норматива (700 руб. в сутки).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Рассматривая это дело, суд пришел к выводу, что выплаченные суммы не являются суточными в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако, исходя из их направленности и экономического содержания, могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника. При этом к таким выплатам применимы положения ст. 217 НК РФ, выводящие из-под налогообложения суточные в пределах норматива (700 руб. в сутки).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Рассматривая это дело, суд пришел к выводу, что выплаченные суммы не являются суточными в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако, исходя из их направленности и экономического содержания, могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника. При этом к таким выплатам применимы положения ст. 217 НК РФ, выводящие из-под налогообложения суточные в пределах норматива (700 руб. в сутки).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Рассматривая это дело, суд пришел к выводу, что выплаченные суммы не являются суточными в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако, исходя из их направленности и экономического содержания, могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника. При этом к таким выплатам применимы положения ст. 217 НК РФ, выводящие из-под налогообложения суточные в пределах норматива (700 руб. в сутки).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)6.7. Компенсационные выплаты за использование в служебных целях личных легковых автомобилей, оплата суточных при краткосрочных служебных командировках включаются в расходы для целей налогообложения в пределах установленных норм. Руководитель Издательства вправе увеличить суммы таких компенсационных выплат. В этом случае составляется регистр-расчет компенсационных выплат для целей корректировки указанных выплат, форма которого разрабатывается Издательством по аналогии с регистрами-расчетами, приведенными в Приложениях 15 - 18 к данным Методическим рекомендациям.
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)6.7. Компенсационные выплаты за использование в служебных целях личных легковых автомобилей, оплата суточных при краткосрочных служебных командировках включаются в расходы для целей налогообложения в пределах установленных норм. Руководитель Издательства вправе увеличить суммы таких компенсационных выплат. В этом случае составляется регистр-расчет компенсационных выплат для целей корректировки указанных выплат, форма которого разрабатывается Издательством по аналогии с регистрами-расчетами, приведенными в Приложениях 15 - 18 к данным Методическим рекомендациям.
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)6.10. Для целей налогообложения прибыли установлены нормы выплаты суточных: при направлении работника Предприятия в командировку в пределах РФ - в рублях, при загранкомандировках - в иностранной валюте (в зависимости от страны посещения).
(согласовано МПТР России 25.11.2002)6.10. Для целей налогообложения прибыли установлены нормы выплаты суточных: при направлении работника Предприятия в командировку в пределах РФ - в рублях, при загранкомандировках - в иностранной валюте (в зависимости от страны посещения).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, оказывающей транспортные услуги, операции по приобретению топлива для автомобилей с использованием топливных карт, которые поставщик предоставляет бесплатно?..
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с расчетом, произведенным по данным путевых листов, за текущий месяц стоимость израсходованного топлива составила 280 000 руб. Фактический расход соответствует установленным нормам.
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с расчетом, произведенным по данным путевых листов, за текущий месяц стоимость израсходованного топлива составила 280 000 руб. Фактический расход соответствует установленным нормам.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении сумм возмещения расходов на питание работникам, находящимся в служебных командировках (служебных поездках).
(Письмо ФНС России от 03.04.2023 N БС-3-11/4624@)На основании пункта 1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено данным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и направление в служебную командировку).
(Письмо ФНС России от 03.04.2023 N БС-3-11/4624@)На основании пункта 1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено данным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и направление в служебную командировку).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.05.2025 N 03-15-05/47702 <Как в РСВ правильно отразить выплату командировочных работникам?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Перечень командировочных расходов, не облагаемых страховыми взносами, установлен пунктом 2 статьи 422 Налогового кодекса. Эта норма важна, так как база для исчисления страховых взносов определяется как сумма всех выплат в пользу работника, включая оплату организацией расходов на командировки работника, за минусом сумм, перечисленных в статье 422 НК РФ, в том числе сумм фактически произведенных и документально подтвержденных командировочных расходов работников.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Перечень командировочных расходов, не облагаемых страховыми взносами, установлен пунктом 2 статьи 422 Налогового кодекса. Эта норма важна, так как база для исчисления страховых взносов определяется как сумма всех выплат в пользу работника, включая оплату организацией расходов на командировки работника, за минусом сумм, перечисленных в статье 422 НК РФ, в том числе сумм фактически произведенных и документально подтвержденных командировочных расходов работников.
Вопрос: В январе работник был в командировке, ему выплачены сверхнормативные суточные. Отчет по командировке утвержден в январе. НДФЛ удержан при выплате заработной платы за январь - 6 февраля. Какой период должен быть указан в уведомлении об исчисленных налогах в части данного НДФЛ и каков срок представления уведомления?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В доход налогоплательщика, подлежащий обложению НДФЛ, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории РФ (п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В доход налогоплательщика, подлежащий обложению НДФЛ, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории РФ (п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагаются ли НДФЛ суточные работнику, который направляется в однодневную командировку или может ежедневно возвращаться из командировки домой
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что работникам выплачивались суточные за однодневные командировки. Такие выплаты были обусловлены тем, что сотрудники возвращались из таких командировок за пределами предусмотренного восьмичасового дня, что требует дополнительных расходов (например, на питание). Значительное удаление места командировки от места жительства также связано с соответствующими временными затратами работников на прибытие в место командировки и обратно. Суд пришел к выводу, что суточные в рассматриваемой ситуации являются компенсационными выплатами, связанными с исполнением работниками должностных обязанностей. Такие суммы не облагаются НДФЛ в пределах норм, установленных Налоговым кодексом РФ. Суд также обратил внимание на то, что выплата суточных не обусловлена конкретным количеством часов, в течение которых работник находится вне места своего постоянного жительства.
Облагаются ли НДФЛ суточные работнику, который направляется в однодневную командировку или может ежедневно возвращаться из командировки домой
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что работникам выплачивались суточные за однодневные командировки. Такие выплаты были обусловлены тем, что сотрудники возвращались из таких командировок за пределами предусмотренного восьмичасового дня, что требует дополнительных расходов (например, на питание). Значительное удаление места командировки от места жительства также связано с соответствующими временными затратами работников на прибытие в место командировки и обратно. Суд пришел к выводу, что суточные в рассматриваемой ситуации являются компенсационными выплатами, связанными с исполнением работниками должностных обязанностей. Такие суммы не облагаются НДФЛ в пределах норм, установленных Налоговым кодексом РФ. Суд также обратил внимание на то, что выплата суточных не обусловлена конкретным количеством часов, в течение которых работник находится вне места своего постоянного жительства.
"Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)При оплате работодателем работнику расходов на командировку как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются:
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)При оплате работодателем работнику расходов на командировку как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются:
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 08.12.2023 N 03-03-06/1/118563 <Как учесть расходы на суточные командированным сотрудникам?>
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Перечень командировочных расходов, не облагаемых налогом на прибыль, определен подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Это расходы:
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Перечень командировочных расходов, не облагаемых налогом на прибыль, определен подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Это расходы:
Вопрос: В ЛНА организации суточные установлены в размере 1 000 руб., а срок выплаты заработной платы за июнь - 02.07.2024. В каком периоде в расчете 6-НДФЛ отражается НДФЛ со сверхнормативных суточных по командировке с 03.06.2024 по 07.06.2024, если авансовый отчет по ней утвержден 10.06.2024?
(Консультация эксперта, 2024)В расчете 6-НДФЛ отражаются все доходы, подлежащие налогообложению НДФЛ. Доходы, не облагаемые НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ, в расчете 6-НДФЛ не отражаются (п. 1 ст. 217 НК РФ, п. 26 Порядка, Письмо ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@ (разъяснения в Письме даны относительно устаревшей формы расчета 6-НДФЛ, однако, по нашему мнению, они актуальны)). Поэтому суточные в пределах норм в расчет 6-НДФЛ не включают.
(Консультация эксперта, 2024)В расчете 6-НДФЛ отражаются все доходы, подлежащие налогообложению НДФЛ. Доходы, не облагаемые НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ, в расчете 6-НДФЛ не отражаются (п. 1 ст. 217 НК РФ, п. 26 Порядка, Письмо ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@ (разъяснения в Письме даны относительно устаревшей формы расчета 6-НДФЛ, однако, по нашему мнению, они актуальны)). Поэтому суточные в пределах норм в расчет 6-НДФЛ не включают.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты
(КонсультантПлюс, 2026)С этой суммы бухгалтер исчислит НДФЛ, удержит его в день выплаты зарплаты за март и перечислит в бюджет не позднее 28 апреля. Сумма налога составит 1 040 руб. (8 000 руб. x 13%).
(КонсультантПлюс, 2026)С этой суммы бухгалтер исчислит НДФЛ, удержит его в день выплаты зарплаты за март и перечислит в бюджет не позднее 28 апреля. Сумма налога составит 1 040 руб. (8 000 руб. x 13%).
Вопрос: Как должны быть подтверждены расходы на такси в целях освобождения от НДФЛ, если перевозчик не представил чек? Можно ли считать подтверждением выписку по карте работника или квитанцию, выданную перевозчиком? Будут ли указанные документы основанием для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли?
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) (если иное не предусмотрено данным пунктом) все виды компенсационных выплат физическим лицам, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и направление в служебную командировку).
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) (если иное не предусмотрено данным пунктом) все виды компенсационных выплат физическим лицам, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и направление в служебную командировку).