Суточные в отчете по страховым взносам
Подборка наиболее важных документов по запросу Суточные в отчете по страховым взносам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату суточных (в том числе сверхнормативных), если работник направлен в командировку на территории РФ? Надо ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с суточных?..
(Консультация эксперта, 2025)При применении УСН расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В данном случае суточные, выплаченные работнику авансом, включаются в состав расходов на дату утверждения авансового отчета.
(Консультация эксперта, 2025)При применении УСН расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В данном случае суточные, выплаченные работнику авансом, включаются в состав расходов на дату утверждения авансового отчета.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете выплату в рублях суточных (в том числе сверхнормативных), если работник направлен в командировку за пределы РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу дата осуществления выплат определяется как день их начисления (п. 1 ст. 424 НК РФ). Датой начисления выплат в виде суточных является день погашения задолженности работника по выданной ему подотчетной сумме, т.е. дата утверждения руководителем авансового отчета работника.
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу дата осуществления выплат определяется как день их начисления (п. 1 ст. 424 НК РФ). Датой начисления выплат в виде суточных является день погашения задолженности работника по выданной ему подотчетной сумме, т.е. дата утверждения руководителем авансового отчета работника.
Нормативные акты
Письмо ПФ РФ от 29.09.2010 N 30-21/10260
<Страховые взносы: о нормировании командировочных расходов и обложении иных выплат>Учитывая положение статьи 168 ТК РФ, в соответствии с которым порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, считаем, что с 1 января 2010 года не подлежат обложению страховыми взносами суточные в размере, установленном локальным нормативным актом организации.
<Страховые взносы: о нормировании командировочных расходов и обложении иных выплат>Учитывая положение статьи 168 ТК РФ, в соответствии с которым порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, считаем, что с 1 января 2010 года не подлежат обложению страховыми взносами суточные в размере, установленном локальным нормативным актом организации.
Приказ Роструда от 02.04.2007 N 94-к
(ред. от 03.08.2020)
"Об утверждении Служебного распорядка центрального аппарата Федеральной службы по труду и занятости"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.05.2007 N 9443)1) представить авансовый отчет об израсходованных в связи со служебной командировкой суммах по установленной форме и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в служебную командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом, документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и иных связанных со служебной командировкой расходах, произведенных с разрешения руководителя;
(ред. от 03.08.2020)
"Об утверждении Служебного распорядка центрального аппарата Федеральной службы по труду и занятости"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.05.2007 N 9443)1) представить авансовый отчет об израсходованных в связи со служебной командировкой суммах по установленной форме и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в служебную командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом, документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и иных связанных со служебной командировкой расходах, произведенных с разрешения руководителя;
Готовое решение: Как учитывать расходы в иностранной валюте по загранкомандировке
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей исчисления страховых взносов на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, по мнению Минфина России, сумму суточных, выплаченных в иностранной валюте, нужно пересчитывать в рубли по курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета (Письмо от 29.05.2017 N 03-15-06/32796).
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей исчисления страховых взносов на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, по мнению Минфина России, сумму суточных, выплаченных в иностранной валюте, нужно пересчитывать в рубли по курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета (Письмо от 29.05.2017 N 03-15-06/32796).
Вопрос: Вправе ли организация удержать из заработной платы работника ошибочно выплаченные дважды суточные? Как взыскать излишне выплаченную сумму? Если решено ее не взыскивать, то надо ли начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Если работодателем решено не взыскивать переплату по суточным на одну командировку, то с суммы переплаты сверх установленных размеров нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы. Исчисление НДФЛ с суточных производится в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки, а страховых взносов - в день начисления суточных в пользу работника. Удержать исчисленный НДФЛ нужно при ближайшей выплате работнику дохода (например, зарплаты) (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217, пп. 6 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 2 ст. 422, п. 1 ст. 424 НК РФ, п. 2 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2024)Если работодателем решено не взыскивать переплату по суточным на одну командировку, то с суммы переплаты сверх установленных размеров нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы. Исчисление НДФЛ с суточных производится в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки, а страховых взносов - в день начисления суточных в пользу работника. Удержать исчисленный НДФЛ нужно при ближайшей выплате работнику дохода (например, зарплаты) (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217, пп. 6 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 2 ст. 422, п. 1 ст. 424 НК РФ, п. 2 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ).
Статья: Образовательное учреждение получает помощь от добровольцев и волонтеров
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 10)Согласно п. 6 ст. 420 НК РФ выплаты добровольцам (волонтерам) компенсаций на возмещение их расходов не признаются объектом обложения страховыми взносами. Исключение - расходы на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 10)Согласно п. 6 ст. 420 НК РФ выплаты добровольцам (волонтерам) компенсаций на возмещение их расходов не признаются объектом обложения страховыми взносами. Исключение - расходы на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ.
Статья: Возмещение работникам расходов при разъездном характере работы
(Опарина С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 5)3. Если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником будет установлено, что его работа по занимаемой должности осуществляется в пути, то выплаты суточных не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размере:
(Опарина С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 5)3. Если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником будет установлено, что его работа по занимаемой должности осуществляется в пути, то выплаты суточных не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размере:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты, связанные с направлением работника в командировку (на территории РФ), если этот работник будет представлять интересы организации в суде?..
(Консультация эксперта, 2025)До утверждения авансового отчета выданные работнику денежные средства на командировку рассматриваются как аванс и отражаются в учете в качестве дебиторской задолженности работника (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)До утверждения авансового отчета выданные работнику денежные средства на командировку рассматриваются как аванс и отражаются в учете в качестве дебиторской задолженности работника (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99).
Статья: Нюансы обложения страховыми взносами выплат разъездным работникам
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 37)Такой подход находил поддержку в судах при условии, что фиксированные выплаты, являющиеся аналогом суточных, производились только за дни разъездов. Так, Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 30.08.2024 N 19АП-4477/2024 по делу N А14-9996/2023 признал выплаты разъездным работникам в фиксированном размере компенсациями, не облагаемыми страховыми взносами. Он указал, что данные выплаты производились только работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, на основании локального нормативного акта в соответствии с отчетом о выполненной работе сотрудника (за каждый день нахождения в разъездах) в сумме, установленной приказом директора. Такую же позицию занял и АС Поволжского округа в постановлении от 22.09.2022 N Ф06-18613/2022 по делу N А65-24920/2021. Он указал, что в качестве подтверждающих документов компания представила трудовые договоры с водителями, приказы о приеме на работу, путевые листы, товарно-транспортные накладные, маршрутные карты, расчет полевого довольствия, служебные записки-отчеты с подтверждением расходов части полевого довольствия. Данные документы содержат информацию о водителе, маршруте движения транспортного средства и продолжительности поездки, а также подтверждают факт нахождения работника в разъезде. По своему характеру данная компенсация (суточные) не предполагает документального подтверждения расходов, а определяется исходя из продолжительности поездки.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 37)Такой подход находил поддержку в судах при условии, что фиксированные выплаты, являющиеся аналогом суточных, производились только за дни разъездов. Так, Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 30.08.2024 N 19АП-4477/2024 по делу N А14-9996/2023 признал выплаты разъездным работникам в фиксированном размере компенсациями, не облагаемыми страховыми взносами. Он указал, что данные выплаты производились только работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, на основании локального нормативного акта в соответствии с отчетом о выполненной работе сотрудника (за каждый день нахождения в разъездах) в сумме, установленной приказом директора. Такую же позицию занял и АС Поволжского округа в постановлении от 22.09.2022 N Ф06-18613/2022 по делу N А65-24920/2021. Он указал, что в качестве подтверждающих документов компания представила трудовые договоры с водителями, приказы о приеме на работу, путевые листы, товарно-транспортные накладные, маршрутные карты, расчет полевого довольствия, служебные записки-отчеты с подтверждением расходов части полевого довольствия. Данные документы содержат информацию о водителе, маршруте движения транспортного средства и продолжительности поездки, а также подтверждают факт нахождения работника в разъезде. По своему характеру данная компенсация (суточные) не предполагает документального подтверждения расходов, а определяется исходя из продолжительности поездки.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Надбавка за вахтовый метод начисляется на основании табеля. Авансовые отчеты по окончании служебных поездок и вахты не составляются.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Надбавка за вахтовый метод начисляется на основании табеля. Авансовые отчеты по окончании служебных поездок и вахты не составляются.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.