Суточные в отчете по страховым взносам
Подборка наиболее важных документов по запросу Суточные в отчете по страховым взносам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату суточных (в том числе сверхнормативных), если работник направлен в командировку на территории РФ? Надо ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с суточных?..
(Консультация эксперта, 2026)При применении УСН расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В данном случае суточные, выплаченные работнику авансом, включаются в состав расходов на дату утверждения авансового отчета.
(Консультация эксперта, 2026)При применении УСН расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В данном случае суточные, выплаченные работнику авансом, включаются в состав расходов на дату утверждения авансового отчета.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете выплату в рублях суточных (в том числе сверхнормативных), если работник направлен в командировку за пределы РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу дата осуществления выплат определяется как день их начисления (п. 1 ст. 424 НК РФ). Датой начисления выплат в виде суточных является день погашения задолженности работника по выданной ему подотчетной сумме, т.е. дата утверждения руководителем авансового отчета работника.
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу дата осуществления выплат определяется как день их начисления (п. 1 ст. 424 НК РФ). Датой начисления выплат в виде суточных является день погашения задолженности работника по выданной ему подотчетной сумме, т.е. дата утверждения руководителем авансового отчета работника.
Нормативные акты
Письмо ПФ РФ от 29.09.2010 N 30-21/10260
<Страховые взносы: о нормировании командировочных расходов и обложении иных выплат>Учитывая положение статьи 168 ТК РФ, в соответствии с которым порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, считаем, что с 1 января 2010 года не подлежат обложению страховыми взносами суточные в размере, установленном локальным нормативным актом организации.
<Страховые взносы: о нормировании командировочных расходов и обложении иных выплат>Учитывая положение статьи 168 ТК РФ, в соответствии с которым порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, считаем, что с 1 января 2010 года не подлежат обложению страховыми взносами суточные в размере, установленном локальным нормативным актом организации.
Приказ Роструда от 02.04.2007 N 94-к
(ред. от 03.08.2020)
"Об утверждении Служебного распорядка центрального аппарата Федеральной службы по труду и занятости"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.05.2007 N 9443)1) представить авансовый отчет об израсходованных в связи со служебной командировкой суммах по установленной форме и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в служебную командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом, документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и иных связанных со служебной командировкой расходах, произведенных с разрешения руководителя;
(ред. от 03.08.2020)
"Об утверждении Служебного распорядка центрального аппарата Федеральной службы по труду и занятости"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.05.2007 N 9443)1) представить авансовый отчет об израсходованных в связи со служебной командировкой суммах по установленной форме и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в служебную командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом, документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и иных связанных со служебной командировкой расходах, произведенных с разрешения руководителя;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.10.2025 N 03-04-05/103488 <Когда командировочные облагаются НДФЛ>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)Таким образом, если работник потратил полученные под отчет командировочные средства на личные нужды и не вернул их в кассу или не представил оправдательные документы в установленный срок, эта сумма становится его доходом, с нее необходимо удержать НДФЛ и заплатить страховые взносы.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)Таким образом, если работник потратил полученные под отчет командировочные средства на личные нужды и не вернул их в кассу или не представил оправдательные документы в установленный срок, эта сумма становится его доходом, с нее необходимо удержать НДФЛ и заплатить страховые взносы.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 17)В расчете 6-НДФЛ больше не придется показывать конкретные даты и суммы возврата НДФЛ физлицам. Вместо этого в разделе 1 возвращенный налог нужно будет отражать так же, как и удержанный, - по "рваным" месяцам. В разделе 2 расчета сумму удержанного с начала года налога из поля 160 и сумму возвращенного налога из поля 190 нужно будет расшифровывать по "рваным" месяцам и дополнительно за период с 23-го числа по конец последнего месяца квартала. В справке о доходах физлица не нужно будет показывать перечисленные суммы НДФЛ. Появятся коды доходов для сверхнормативных суточных разъездным работникам и для компенсаций дистанционным работникам. Эти коды нужно будет отражать в справках о доходах физлиц. Все это начиная с отчетности за I квартал 2024 г.
("Главная книга", 2023, N 17)В расчете 6-НДФЛ больше не придется показывать конкретные даты и суммы возврата НДФЛ физлицам. Вместо этого в разделе 1 возвращенный налог нужно будет отражать так же, как и удержанный, - по "рваным" месяцам. В разделе 2 расчета сумму удержанного с начала года налога из поля 160 и сумму возвращенного налога из поля 190 нужно будет расшифровывать по "рваным" месяцам и дополнительно за период с 23-го числа по конец последнего месяца квартала. В справке о доходах физлица не нужно будет показывать перечисленные суммы НДФЛ. Появятся коды доходов для сверхнормативных суточных разъездным работникам и для компенсаций дистанционным работникам. Эти коды нужно будет отражать в справках о доходах физлиц. Все это начиная с отчетности за I квартал 2024 г.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете суточные по заграничной командировке, выплаченные работнику в иностранной валюте через банкомат с использованием корпоративной банковской карты?..
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае суточные выплачены в иностранной валюте. Особого порядка пересчета в рубли выплат, осуществленных в иностранной валюте, для целей начисления страховых взносов гл. 34 НК РФ не содержит. По мнению Минфина России, в целях исчисления страховых взносов с сумм суточных, выплачиваемых работникам сверх 2 500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке, пересчет в рубли суммы суточных, выплаченной работнику в иностранной валюте, осуществляется по официальному курсу Банка России, установленному на дату утверждения авансового отчета (дату начисления указанной суммы суточных в пользу работника) (Письмо от 29.05.2017 N 03-15-06/32796).
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае суточные выплачены в иностранной валюте. Особого порядка пересчета в рубли выплат, осуществленных в иностранной валюте, для целей начисления страховых взносов гл. 34 НК РФ не содержит. По мнению Минфина России, в целях исчисления страховых взносов с сумм суточных, выплачиваемых работникам сверх 2 500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке, пересчет в рубли суммы суточных, выплаченной работнику в иностранной валюте, осуществляется по официальному курсу Банка России, установленному на дату утверждения авансового отчета (дату начисления указанной суммы суточных в пользу работника) (Письмо от 29.05.2017 N 03-15-06/32796).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете суточные, выплаченные работнику в иностранной валюте по однодневной заграничной командировке?..
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, размер выданных работнику суточных (2 370 руб. (30 евро x 79,0 руб/евро)) не превышает предельную величину, установленную для освобождения от обложения страховыми взносами.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, размер выданных работнику суточных (2 370 руб. (30 евро x 79,0 руб/евро)) не превышает предельную величину, установленную для освобождения от обложения страховыми взносами.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Надбавка за вахтовый метод начисляется на основании табеля. Авансовые отчеты по окончании служебных поездок и вахты не составляются.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Надбавка за вахтовый метод начисляется на основании табеля. Авансовые отчеты по окончании служебных поездок и вахты не составляются.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.02.2024 N 03-04-06/18025 <Об НДФЛ и страховых взносах с сумм возмещения работодателем расходов работников, постоянная работа которых осуществляется в пути>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Размер суточных по-прежнему определяет работодатель, но сверхнормативная часть облагается НДФЛ и страховыми взносами. В налогооблагаемую базу по НДФЛ они включаются на дату их получения работником - безотносительно к авансовому отчету (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма Минфина России от 07.02.2024 N 03-04-06/10296, от 26.01.2024 N 03-04-06/6169). А в облагаемую базу по страховым взносам - на дату начисления суточных в пользу работника (Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-06/18025).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Размер суточных по-прежнему определяет работодатель, но сверхнормативная часть облагается НДФЛ и страховыми взносами. В налогооблагаемую базу по НДФЛ они включаются на дату их получения работником - безотносительно к авансовому отчету (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма Минфина России от 07.02.2024 N 03-04-06/10296, от 26.01.2024 N 03-04-06/6169). А в облагаемую базу по страховым взносам - на дату начисления суточных в пользу работника (Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-06/18025).
Последние изменения: Страховые взносы с выплат командированному работнику
(КонсультантПлюс, 2026)Для целей обложения страховыми взносами названная дата является днем начисления выплат. До утверждения авансового отчета суммы аванса, выданные работнику, нельзя квалифицировать как командировочные (включая суточные).
(КонсультантПлюс, 2026)Для целей обложения страховыми взносами названная дата является днем начисления выплат. До утверждения авансового отчета суммы аванса, выданные работнику, нельзя квалифицировать как командировочные (включая суточные).
Статья: Образовательное учреждение получает помощь от добровольцев и волонтеров
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 10)Согласно п. 6 ст. 420 НК РФ выплаты добровольцам (волонтерам) компенсаций на возмещение их расходов не признаются объектом обложения страховыми взносами. Исключение - расходы на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 10)Согласно п. 6 ст. 420 НК РФ выплаты добровольцам (волонтерам) компенсаций на возмещение их расходов не признаются объектом обложения страховыми взносами. Исключение - расходы на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ.
Статья: Досрочный выезд в командировку: будут ли страховые взносы?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 8)Территориальное отделение СФР (далее - фонд) провело в компании выездную проверку на предмет правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В ходе проверки было обнаружено, что компания не включила в облагаемую базу по страховым взносам стоимость билетов на общественный транспорт, в которых дата отправления транспортного средства не совпадает с датой начала командировки, указанной в приказе о командировке (дата выезда ранее даты начала командировки), а также суммы необоснованно выплаченных суточных и (или) стоимости проживания в случае приезда ранее даты начала командировки.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 8)Территориальное отделение СФР (далее - фонд) провело в компании выездную проверку на предмет правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В ходе проверки было обнаружено, что компания не включила в облагаемую базу по страховым взносам стоимость билетов на общественный транспорт, в которых дата отправления транспортного средства не совпадает с датой начала командировки, указанной в приказе о командировке (дата выезда ранее даты начала командировки), а также суммы необоснованно выплаченных суточных и (или) стоимости проживания в случае приезда ранее даты начала командировки.