Суточные при загранкомандировках страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Суточные при загранкомандировках страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.04.2024 N 03-04-06/40114 <Нужно ли платить НДФЛ и страховые взносы с компенсации аренды автомобиля командированному работнику?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Пунктом 2 ст. 422 НК РФ установлено, что при оплате расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за ее пределами не облагаются страховыми взносами суточные и выплаты работникам в виде безотчетных сумм, предусмотренные п. 1 ст. 217 Кодекса, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Пунктом 2 ст. 422 НК РФ установлено, что при оплате расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за ее пределами не облагаются страховыми взносами суточные и выплаты работникам в виде безотчетных сумм, предусмотренные п. 1 ст. 217 Кодекса, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы.
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"2. При оплате страхователями расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные и выплаты работнику в виде безотчетных сумм, право на выплаты которых установлено актом Президента Российской Федерации и (или) актом Правительства Российской Федерации, в целях возмещения его дополнительных расходов, связанных с командированием на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, в размерах, определенных локальными нормативными актами работодателя, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в такой командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"2. При оплате страхователями расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные и выплаты работнику в виде безотчетных сумм, право на выплаты которых установлено актом Президента Российской Федерации и (или) актом Правительства Российской Федерации, в целях возмещения его дополнительных расходов, связанных с командированием на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, в размерах, определенных локальными нормативными актами работодателя, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в такой командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"2. При оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 настоящего Кодекса, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, взносы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, взносы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"2. При оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 настоящего Кодекса, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, взносы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, взносы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
Готовое решение: Как оплатить выходные дни в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)Предельных размеров командировочных расходов нет, поэтому определяйте их исходя из своих финансово-экономических возможностей, тарифов на проживание, проезд. В законе есть только максимальный размер суточных, который не облагается НДФЛ и страховыми взносами: за каждый день командировки по России - 700 руб., за каждый день загранкомандировки - 2 500 руб. (п. 1 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Предельных размеров командировочных расходов нет, поэтому определяйте их исходя из своих финансово-экономических возможностей, тарифов на проживание, проезд. В законе есть только максимальный размер суточных, который не облагается НДФЛ и страховыми взносами: за каждый день командировки по России - 700 руб., за каждый день загранкомандировки - 2 500 руб. (п. 1 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ).
Вопрос: О страховых взносах при оплате услуг аэропорта по обслуживанию командированных работников в VIP-зале.
(Письмо Минфина России от 11.10.2023 N 03-15-05/96511)Согласно пункту 2 статьи 422 Налогового кодекса при оплате организацией расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные и выплаты работникам в виде безотчетных сумм, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, на получение виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
(Письмо Минфина России от 11.10.2023 N 03-15-05/96511)Согласно пункту 2 статьи 422 Налогового кодекса при оплате организацией расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные и выплаты работникам в виде безотчетных сумм, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, на получение виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
Статья: Новшества НК РФ: ноябрь 2022 года
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)Что касается страховых взносов, то согласно новой редакции п. 2 ст. 422 НК РФ при оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные и выплаты работникам в виде безотчетных сумм, определенные п. 1 ст. 217 НК РФ.
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)Что касается страховых взносов, то согласно новой редакции п. 2 ст. 422 НК РФ при оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные и выплаты работникам в виде безотчетных сумм, определенные п. 1 ст. 217 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете суточные по заграничной командировке, выплаченные работнику в иностранной валюте через банкомат с использованием корпоративной банковской карты?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае суточные выплачены в иностранной валюте. Особого порядка пересчета в рубли выплат, осуществленных в иностранной валюте, для целей начисления страховых взносов гл. 34 НК РФ не содержит. По мнению Минфина России, в целях исчисления страховых взносов с сумм суточных, выплачиваемых работникам сверх 2 500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке, пересчет в рубли суммы суточных, выплаченной работнику в иностранной валюте, осуществляется по официальному курсу Банка России, установленному на дату утверждения авансового отчета (дату начисления указанной суммы суточных в пользу работника) (Письмо от 29.05.2017 N 03-15-06/32796).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае суточные выплачены в иностранной валюте. Особого порядка пересчета в рубли выплат, осуществленных в иностранной валюте, для целей начисления страховых взносов гл. 34 НК РФ не содержит. По мнению Минфина России, в целях исчисления страховых взносов с сумм суточных, выплачиваемых работникам сверх 2 500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке, пересчет в рубли суммы суточных, выплаченной работнику в иностранной валюте, осуществляется по официальному курсу Банка России, установленному на дату утверждения авансового отчета (дату начисления указанной суммы суточных в пользу работника) (Письмо от 29.05.2017 N 03-15-06/32796).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете выплату суточных в иностранной валюте (в том числе сверхнормативных) при направлении работника в командировку за пределы РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)При оплате расходов на командировки не облагаются страховыми взносами предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ суточные, не превышающие 2 500 руб. за каждый день заграничной командировки (п. 2 ст. 422 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При оплате расходов на командировки не облагаются страховыми взносами предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ суточные, не превышающие 2 500 руб. за каждый день заграничной командировки (п. 2 ст. 422 НК РФ).
Статья: Актуальные вопросы, связанные с исчислением страховых взносов
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 4)При оплате организацией расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные и выплаты работникам в виде безотчетных сумм, предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы на наем жилого помещения, оплату услуг связи, получение и регистрацию служебного или дипломатического паспорта, получение виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту (п. 2 ст. 422 НК РФ).
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 4)При оплате организацией расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные и выплаты работникам в виде безотчетных сумм, предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы на наем жилого помещения, оплату услуг связи, получение и регистрацию служебного или дипломатического паспорта, получение виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту (п. 2 ст. 422 НК РФ).
Вопрос: Должна ли организация, включенная в реестр субъектов МСП, применить пониженный тариф страховых взносов к суммам оплаты услуг аэропорта по обслуживанию в ВИП-залах командированных работников?
(Консультация эксперта, 2024)При оплате организацией расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории РФ не подлежат обложению страховыми взносами суточные и выплаты работникам в виде безотчетных сумм, предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы на наем жилого помещения, оплату услуг связи, получение и регистрацию служебного или дипломатического паспорта, на получение виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту (п. 2 ст. 422 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При оплате организацией расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории РФ не подлежат обложению страховыми взносами суточные и выплаты работникам в виде безотчетных сумм, предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы на наем жилого помещения, оплату услуг связи, получение и регистрацию служебного или дипломатического паспорта, на получение виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту (п. 2 ст. 422 НК РФ).
Вопрос: Облагается ли страховыми взносами на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ компенсация командированному работнику выбора места в салоне самолета, оплата страховки от несчастного случая в отношении командированного работника на время перелета?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за пределами территории РФ не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, суточные и выплаты работникам в виде безотчетных сумм, предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа (п. 2 ст. 422 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за пределами территории РФ не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, суточные и выплаты работникам в виде безотчетных сумм, предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа (п. 2 ст. 422 НК РФ).
Вопрос: О предложении по увеличению предельных размеров суточных, освобождаемых от обложения НДФЛ и страховыми взносами.
(Письмо Минфина России от 15.02.2023 N 03-04-06/12593)Кроме того, исходя из положений пункта 2 статьи 422 Кодекса при оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, суточные, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 Кодекса, т.е. не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.
(Письмо Минфина России от 15.02.2023 N 03-04-06/12593)Кроме того, исходя из положений пункта 2 статьи 422 Кодекса при оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, суточные, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 Кодекса, т.е. не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Статья: О суточных и безотчетных суммах при командировках в новые регионы
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Регулирующие органы не давали разъяснений в отношении начисления страховых взносов и возможности учета сумм суточных в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль. Однако исходя из п. 2 ст. 422 НК РФ (при оплате расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ) очевидно, что сумму превышения выплаченных суточных над установленным лимитом (8 480 - 2 500 = 5 980) надо облагать не только НДФЛ, но и страховыми взносами.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Регулирующие органы не давали разъяснений в отношении начисления страховых взносов и возможности учета сумм суточных в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль. Однако исходя из п. 2 ст. 422 НК РФ (при оплате расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ) очевидно, что сумму превышения выплаченных суточных над установленным лимитом (8 480 - 2 500 = 5 980) надо облагать не только НДФЛ, но и страховыми взносами.