Суммы не подлежащие обложению страховыми взносами на ОМС
Подборка наиболее важных документов по запросу Суммы не подлежащие обложению страховыми взносами на ОМС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы платежей по ДМС сотрудников не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ при условии, что договор заключен на срок не менее одного года с медицинскими организациями, у которых имеются соответствующие лицензии (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы платежей по ДМС сотрудников не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ при условии, что договор заключен на срок не менее одного года с медицинскими организациями, у которых имеются соответствующие лицензии (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации компенсацию работнику, чья работа имеет разъездной характер, стоимости услуг платных парковок, которые работник оплачивает со своей банковской карты?..
(Консультация эксперта, 2025)Компенсация расходов работника, чья постоянная работа имеет разъездной характер, установлена ТК РФ и связана с исполнением работником трудовых обязанностей. В связи с этим сумма компенсации не облагается страховыми взносами на ОПС, ОМС, обязательное социальное страхование на случай ВНиМ, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
(Консультация эксперта, 2025)Компенсация расходов работника, чья постоянная работа имеет разъездной характер, установлена ТК РФ и связана с исполнением работником трудовых обязанностей. В связи с этим сумма компенсации не облагается страховыми взносами на ОПС, ОМС, обязательное социальное страхование на случай ВНиМ, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ
(ред. от 12.12.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"Правовое регулирование отношений, связанных с уплатой страховых взносов страхователями, указанными в части 1 статьи 2.1 настоящего Федерального закона, в том числе определение объекта обложения страховыми взносами, базы для начисления страховых взносов, сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, установление порядка исчисления, порядка и сроков уплаты страховых взносов, осуществляется Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
(ред. от 12.12.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"Правовое регулирование отношений, связанных с уплатой страховых взносов страхователями, указанными в части 1 статьи 2.1 настоящего Федерального закона, в том числе определение объекта обложения страховыми взносами, базы для начисления страховых взносов, сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, установление порядка исчисления, порядка и сроков уплаты страховых взносов, осуществляется Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 5 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)Суды сочли, что указанные суммы пособий, не принятые к зачету, уже не могут признаваться страховым обеспечением, не подлежащим обложению страховыми взносами в силу положений п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) и п. 1 ч. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)Суды сочли, что указанные суммы пособий, не принятые к зачету, уже не могут признаваться страховым обеспечением, не подлежащим обложению страховыми взносами в силу положений п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) и п. 1 ч. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ).
Вопрос: О страховых взносах на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний при оплате (компенсации) ремонта системы ГРМ работникам, использующим личный автомобиль в рабочих целях.
(Письмо СФР от 26.09.2025 N 19-02/93619л)В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном и социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" <3> объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, если в соответствии с указанными договорами страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. База для начисления страховых взносов определяется как сумма вышеуказанных выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в статье 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ.
(Письмо СФР от 26.09.2025 N 19-02/93619л)В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном и социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" <3> объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, если в соответствии с указанными договорами страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. База для начисления страховых взносов определяется как сумма вышеуказанных выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в статье 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ.
Готовое решение: Как облагаются доходы сотрудника, работающего в России с удаленного рабочего места
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсация дистанционному работнику расходов за использование собственного оборудования, программных и иных средств не облагается страховыми взносами. Речь идет о компенсации дистанционному работнику расходов, связанных с использованием его личного или арендованного оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств. Эти суммы не облагайте страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ в размере, определяемом коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, но не более 35 руб. за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, либо в сумме документально подтвержденных расходов дистанционного работника (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсация дистанционному работнику расходов за использование собственного оборудования, программных и иных средств не облагается страховыми взносами. Речь идет о компенсации дистанционному работнику расходов, связанных с использованием его личного или арендованного оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств. Эти суммы не облагайте страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ в размере, определяемом коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, но не более 35 руб. за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, либо в сумме документально подтвержденных расходов дистанционного работника (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете выплату суточных в иностранной валюте (в том числе сверхнормативных) при направлении работника в командировку за пределы РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Не облагаемая страховыми взносами сумма суточных составляет 12 500 руб. (2 500 руб. x 5 дн.).
(Консультация эксперта, 2025)Не облагаемая страховыми взносами сумма суточных составляет 12 500 руб. (2 500 руб. x 5 дн.).
Корреспонденция счетов: Как учитывается выплата работнику (налоговому резиденту РФ) компенсации (выходного пособия) при увольнении по соглашению сторон в размере, превышающем трехкратный размер среднего месячного заработка работника?..
(Консультация эксперта, 2025)Компенсации, установленные законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ или решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанные с увольнением работников, не облагаются страховыми взносами. Исключение составляют, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
(Консультация эксперта, 2025)Компенсации, установленные законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ или решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанные с увольнением работников, не облагаются страховыми взносами. Исключение составляют, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Вопрос: Каковы особенности налогообложения премии к юбилею организации?
(Консультация эксперта, 2025)Так, выплаты работникам, производимые в рамках трудовых отношений, по общему правилу облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ. При этом датой осуществления выплаты премии является день ее начисления в бухгалтерском учете организации, независимо от даты выплаты и даты издания приказа о премировании. Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, установлен в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.06.2017 N 03-15-06/38515).
(Консультация эксперта, 2025)Так, выплаты работникам, производимые в рамках трудовых отношений, по общему правилу облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ. При этом датой осуществления выплаты премии является день ее начисления в бухгалтерском учете организации, независимо от даты выплаты и даты издания приказа о премировании. Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, установлен в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.06.2017 N 03-15-06/38515).
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете выплату работнице единовременной материальной помощи в связи со смертью ее несовершеннолетнего ребенка?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма единовременной материальной помощи, выплачиваемая работнице в связи со смертью ее несовершеннолетнего ребенка, не облагается страховыми взносами на ОПС, ОМС, обязательное социальное страхование на случай ВНиМ и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
(Консультация эксперта, 2025)Сумма единовременной материальной помощи, выплачиваемая работнице в связи со смертью ее несовершеннолетнего ребенка, не облагается страховыми взносами на ОПС, ОМС, обязательное социальное страхование на случай ВНиМ и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Готовое решение: Как заполнить и представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные и расчетный периоды 2022 г.
(КонсультантПлюс, 2022)строке 030 - суммы начисленных физлицам выплат, признаваемых объектом обложения страховыми взносами;
(КонсультантПлюс, 2022)строке 030 - суммы начисленных физлицам выплат, признаваемых объектом обложения страховыми взносами;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплаты по договору аренды транспортного средства с экипажем, заключенному с физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя?..
(Консультация эксперта, 2025)Арендная плата за временное владение и пользование автомобилем, выплачиваемая физическому лицу по гражданско-правовому договору, не относится к объекту обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование (п. 4 ст. 420 НК РФ). Следовательно, сумма арендной платы обложению указанными страховыми взносами не подлежит.
(Консультация эксперта, 2025)Арендная плата за временное владение и пользование автомобилем, выплачиваемая физическому лицу по гражданско-правовому договору, не относится к объекту обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование (п. 4 ст. 420 НК РФ). Следовательно, сумма арендной платы обложению указанными страховыми взносами не подлежит.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату больничного листа работнику, если по условиям коллективного договора организация производит доплату до фактического среднего заработка работника, превышающего размер пособия по временной нетрудоспособности?..
(Консультация эксперта, 2025)Пособия по временной нетрудоспособности в сумме, рассчитанной с учетом законодательно установленных ограничений, не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ)).
(Консультация эксперта, 2025)Пособия по временной нетрудоспособности в сумме, рассчитанной с учетом законодательно установленных ограничений, не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ)).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение бланка вкладыша в трудовую книжку и его оформление, если с работника плата за бланк не взимается?..
(Консультация эксперта, 2025)<3> Если оформлять бесплатную выдачу вкладыша в трудовую книжку в качестве оказанной работнику материальной помощи, то выплата в виде стоимости бланка не будет облагаться всеми страховыми взносами на основании пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ и пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
(Консультация эксперта, 2025)<3> Если оформлять бесплатную выдачу вкладыша в трудовую книжку в качестве оказанной работнику материальной помощи, то выплата в виде стоимости бланка не будет облагаться всеми страховыми взносами на основании пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ и пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.