Суммы не подлежащие обложению страховыми взносами 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Суммы не подлежащие обложению страховыми взносами 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Гарантии и компенсации муниципальным служащим
(КонсультантПлюс, 2025)"...выплаты государственным служащим... в виде компенсации на санаторно-курортное лечение установлены законодательными актами субъекта Российской Федерации и в соответствии с положениями федерального законодательства о государственной службе являются компенсационными выплатами в смысле, определенном в статьях 164 и 165 Трудового кодекса Российской Федерации, не подлежащими обложению страховыми взносами на основании пункта 2 части 1 статьи 422 Кодекса.
(КонсультантПлюс, 2025)"...выплаты государственным служащим... в виде компенсации на санаторно-курортное лечение установлены законодательными актами субъекта Российской Федерации и в соответствии с положениями федерального законодательства о государственной службе являются компенсационными выплатами в смысле, определенном в статьях 164 и 165 Трудового кодекса Российской Федерации, не подлежащими обложению страховыми взносами на основании пункта 2 части 1 статьи 422 Кодекса.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Сельская местность
(КонсультантПлюс, 2025)Ежемесячные выплаты сельским старостам, установленные местным правовым актом, не облагаются страховыми взносами
(КонсультантПлюс, 2025)Ежемесячные выплаты сельским старостам, установленные местным правовым актом, не облагаются страховыми взносами
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)доходы в виде бесплатного питания и пользования жильем, получаемые работниками из групп риска заражения, которые выполняют обязанности в изолированном режиме при введении ограничительных мероприятий из-за коронавируса. Освобождение от НДФЛ по данному основанию применяется к доходам, полученным в 2020 г. или позже.
(КонсультантПлюс, 2025)доходы в виде бесплатного питания и пользования жильем, получаемые работниками из групп риска заражения, которые выполняют обязанности в изолированном режиме при введении ограничительных мероприятий из-за коронавируса. Освобождение от НДФЛ по данному основанию применяется к доходам, полученным в 2020 г. или позже.
Вопрос: Облагается ли страховыми взносами на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ компенсация командированному работнику выбора места в салоне самолета, оплата страховки от несчастного случая в отношении командированного работника на время перелета?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Если в локальном нормативном акте организации расходы организации на оплату стоимости услуги авиакомпаний по выбору места на борту самолета для командированных работников отнесены к расходам, связанным со служебными командировками, то при условии документального подтверждения суммы таких расходов не подлежат обложению страховыми взносами на основании п. 2 ст. 422 НК РФ (Письмо Минфина России от 13.01.2020 N 03-03-06/1/399).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Если в локальном нормативном акте организации расходы организации на оплату стоимости услуги авиакомпаний по выбору места на борту самолета для командированных работников отнесены к расходам, связанным со служебными командировками, то при условии документального подтверждения суммы таких расходов не подлежат обложению страховыми взносами на основании п. 2 ст. 422 НК РФ (Письмо Минфина России от 13.01.2020 N 03-03-06/1/399).
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)25. В 2020 и 2021 годах за счет предоставляемых из федерального бюджета бюджету Федерального фонда межбюджетных трансфертов компенсируются выпадающие доходы бюджета Федерального фонда в связи с тем, что суммы выплат (вознаграждений), указанные в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат обложению страховыми взносами в 2018 и 2019 годах. Объем указанных межбюджетных трансфертов определяется как произведение численности лиц, поставленных на учет налоговыми органами в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на 1 января года, предшествующего очередному, и фиксированного размера страхового взноса, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, на очередной финансовый год.
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)25. В 2020 и 2021 годах за счет предоставляемых из федерального бюджета бюджету Федерального фонда межбюджетных трансфертов компенсируются выпадающие доходы бюджета Федерального фонда в связи с тем, что суммы выплат (вознаграждений), указанные в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат обложению страховыми взносами в 2018 и 2019 годах. Объем указанных межбюджетных трансфертов определяется как произведение численности лиц, поставленных на учет налоговыми органами в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на 1 января года, предшествующего очередному, и фиксированного размера страхового взноса, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, на очередной финансовый год.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)При выплате плательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации сумм суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно указанные суммы не подлежат обложению страховыми взносами в размере, не превышающем размера соответствующих выплат, предусмотренного пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса.
(ред. от 28.11.2025)При выплате плательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации сумм суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно указанные суммы не подлежат обложению страховыми взносами в размере, не превышающем размера соответствующих выплат, предусмотренного пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса.
Вопрос: Каков порядок налогообложения оплаты (компенсации) путевки на санаторно-курортное лечение сотрудника за счет организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам, приведенный в ст. 422 НК РФ, является исчерпывающим.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам, приведенный в ст. 422 НК РФ, является исчерпывающим.
Готовое решение: Какие расходы возникают у учреждения при профилактике и противодействии распространению коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)возмещение расходов сотрудникам на услуги по исследованию наличия коронавирусной инфекции, а также иммунитета к ней (Письма ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19712@, от 13.10.2020 N БС-4-11/16741@). Эти расходы не указаны в ст. 422 НК РФ в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. Однако есть исключение - компенсацию работникам расходов на тестирование на наличие коронавируса и иммунитета к нему можно отнести к упомянутым в ст. 422 НК РФ компенсационным выплатам, связанным с выполнением трудовых обязанностей. Это допустимо, если они осуществляются в соответствии с требованиями законодательства для обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников. Если это условие не выполняется, компенсационные выплаты облагаются страховыми взносами в общем порядке как не поименованные в ст. 422 НК РФ (Письма Минфина России от 03.12.2020 N 02-05-10/107266, от 21.10.2020 N 03-15-06/91555);
(КонсультантПлюс, 2026)возмещение расходов сотрудникам на услуги по исследованию наличия коронавирусной инфекции, а также иммунитета к ней (Письма ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19712@, от 13.10.2020 N БС-4-11/16741@). Эти расходы не указаны в ст. 422 НК РФ в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. Однако есть исключение - компенсацию работникам расходов на тестирование на наличие коронавируса и иммунитета к нему можно отнести к упомянутым в ст. 422 НК РФ компенсационным выплатам, связанным с выполнением трудовых обязанностей. Это допустимо, если они осуществляются в соответствии с требованиями законодательства для обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников. Если это условие не выполняется, компенсационные выплаты облагаются страховыми взносами в общем порядке как не поименованные в ст. 422 НК РФ (Письма Минфина России от 03.12.2020 N 02-05-10/107266, от 21.10.2020 N 03-15-06/91555);
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)При компенсации расходов на тестирование у работника доход не возникает. Значит, необходимости в удержании НДФЛ нет (ст. 41, п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 211 НК РФ, письмо Минфина от 25.06.2020 N 03-03-07/54757). По вопросу начисления страховых взносов нужно исходить из способа оплаты тестирования. Если она прошла напрямую медорганизации, с которой у компании заключен договор, то необходимость выполнить обязательства по уплате страховых взносов отпадает. Если же расходы на тестирование возмещаются непосредственно сотруднику, то страховые взносы начислить нужно, так как такие выплаты не упомянуты в списке сумм, которые не облагаются взносами по ст. 422 НК РФ (письма Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71912, от 18.08.2020 N 03-04-06/72409).
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)При компенсации расходов на тестирование у работника доход не возникает. Значит, необходимости в удержании НДФЛ нет (ст. 41, п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 211 НК РФ, письмо Минфина от 25.06.2020 N 03-03-07/54757). По вопросу начисления страховых взносов нужно исходить из способа оплаты тестирования. Если она прошла напрямую медорганизации, с которой у компании заключен договор, то необходимость выполнить обязательства по уплате страховых взносов отпадает. Если же расходы на тестирование возмещаются непосредственно сотруднику, то страховые взносы начислить нужно, так как такие выплаты не упомянуты в списке сумм, которые не облагаются взносами по ст. 422 НК РФ (письма Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71912, от 18.08.2020 N 03-04-06/72409).
Статья: Расходы на оплату труда: ассорти вопросов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 руб. в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по названным договорам, к количеству застрахованных работников.
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 руб. в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по названным договорам, к количеству застрахованных работников.
Корреспонденция счетов: Как учитывается оплата дополнительных выходных дней, которые ежемесячно предоставляются работнице для ухода за ребенком-инвалидом?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ, в упомянутых перечнях не поименована, то, соответственно, такая выплата не является страховым обеспечением и подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. По данному вопросу см. п. 4 Письма Минфина России от 21.03.2017 N 03-15-06/16239, Письмо ФНС России от 13.07.2020 N БС-4-11/11315@. Кроме того, вывод о необходимости начисления страховых взносов можно сделать из ч. 17 ст. 37 Закона N 213-ФЗ <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ, в упомянутых перечнях не поименована, то, соответственно, такая выплата не является страховым обеспечением и подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. По данному вопросу см. п. 4 Письма Минфина России от 21.03.2017 N 03-15-06/16239, Письмо ФНС России от 13.07.2020 N БС-4-11/11315@. Кроме того, вывод о необходимости начисления страховых взносов можно сделать из ч. 17 ст. 37 Закона N 213-ФЗ <*>.
Вопрос: Каков порядок налогообложения премии к юбилею работника и к юбилею организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Статьей 422 НК РФ установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Статьей 422 НК РФ установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражается компенсация расходов на питание работников?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в НК РФ говорится именно про расходы, предусмотренные трудовым/коллективным договором. Вместе с тем существуют акты толкования и судебная практика, из которых следует, что принять рассматриваемые расходы к учету для целей налога на прибыль также правомерно, если они предусмотрены ЛНА, при условии что, как и в случае иных начислений по оплате труда, налогоплательщиком выполняются обязательства по выявлению конкретной величины доходов каждого работника (с начислением налога на доходы физических лиц) (Письма Минфина России от 24.09.2020 N 03-03-10/83808, от 21.08.2020 N 03-03-06/1/73500, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 07.07.2020 N Ф10-1469/2020 по делу N А09-6867/2019).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в НК РФ говорится именно про расходы, предусмотренные трудовым/коллективным договором. Вместе с тем существуют акты толкования и судебная практика, из которых следует, что принять рассматриваемые расходы к учету для целей налога на прибыль также правомерно, если они предусмотрены ЛНА, при условии что, как и в случае иных начислений по оплате труда, налогоплательщиком выполняются обязательства по выявлению конкретной величины доходов каждого работника (с начислением налога на доходы физических лиц) (Письма Минфина России от 24.09.2020 N 03-03-10/83808, от 21.08.2020 N 03-03-06/1/73500, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 07.07.2020 N Ф10-1469/2020 по делу N А09-6867/2019).
Вопрос: Работник - гражданин Казахстана, имеющий вид на жительство в РФ, переводится на дистанционную работу в Казахстан. С ним заключено дополнительное соглашение к трудовому договору. Как будет облагаться страховыми взносами на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ и взносами на травматизм его заработная плата?
(Консультация эксперта, 2024)В указанном случае иностранный гражданин, осуществляющий деятельность за пределами РФ, не будет проживать (не пребывать) на территории РФ, поэтому он не будет относиться к лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в РФ, соответственно, суммы выплат и иных вознаграждений, производимых российской организацией в его пользу за работу по дистанционному трудовому договору за пределами территории РФ, обложению страховыми взносами не подлежат.
(Консультация эксперта, 2024)В указанном случае иностранный гражданин, осуществляющий деятельность за пределами РФ, не будет проживать (не пребывать) на территории РФ, поэтому он не будет относиться к лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в РФ, соответственно, суммы выплат и иных вознаграждений, производимых российской организацией в его пользу за работу по дистанционному трудовому договору за пределами территории РФ, обложению страховыми взносами не подлежат.
Вопрос: Облагаются ли страховыми взносами суммы оплаты работнику первых трех дней временной нетрудоспособности, осуществленной за счет собственных средств организации?
(Консультация эксперта, 2025)При этом необходимо учесть, что при проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам налоговый орган вправе истребовать у плательщика страховых взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.
(Консультация эксперта, 2025)При этом необходимо учесть, что при проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам налоговый орган вправе истребовать у плательщика страховых взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки)
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата работодателем сумм страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, в том числе договорам добровольного страхования от несчастных случаев и болезней, заключенным в пользу работников, не облагаются НДФЛ, так как это прямо предусмотрено п. 3 ст. 213 НК РФ (п. 3 ст. 3, п. 7 ст. 4 Закона об организации страхового дела, Письмо ФНС России от 09.11.2020 N СД-4-3/18305).
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата работодателем сумм страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, в том числе договорам добровольного страхования от несчастных случаев и болезней, заключенным в пользу работников, не облагаются НДФЛ, так как это прямо предусмотрено п. 3 ст. 213 НК РФ (п. 3 ст. 3, п. 7 ст. 4 Закона об организации страхового дела, Письмо ФНС России от 09.11.2020 N СД-4-3/18305).