Суммы не облагаемые страховыми взносами на обязательное социальное страхование
Подборка наиболее важных документов по запросу Суммы не облагаемые страховыми взносами на обязательное социальное страхование (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 20.2 "Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СТАТЬЯ 20.2 "СУММЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ ОБЛОЖЕНИЮ СТРАХОВЫМИ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СТАТЬЯ 20.2 "СУММЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ ОБЛОЖЕНИЮ СТРАХОВЫМИ
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 20.2 "Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")СТАТЬЯ 20.2 "СУММЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ ОБЛОЖЕНИЮ СТРАХОВЫМИ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")СТАТЬЯ 20.2 "СУММЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ ОБЛОЖЕНИЮ СТРАХОВЫМИ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О страховых взносах на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний при оплате организацией периодических медосмотров работников.
(Письмо Минтруда России от 11.02.2025 N 17-4/ООГ-98)Таким образом, учитывая, что затраты работодателя на проведение обязательных медицинских осмотров работников в соответствии со статьей 214 Трудового кодекса на основании соответствующих договоров, заключенных с медицинской организацией, с учетом нормативно определенной периодичности проведения таких осмотров, являются производственными расходами организации, необходимыми для осуществления ее деятельности, и не связаны с выплатами работникам, такие суммы не являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
(Письмо Минтруда России от 11.02.2025 N 17-4/ООГ-98)Таким образом, учитывая, что затраты работодателя на проведение обязательных медицинских осмотров работников в соответствии со статьей 214 Трудового кодекса на основании соответствующих договоров, заключенных с медицинской организацией, с учетом нормативно определенной периодичности проведения таких осмотров, являются производственными расходами организации, необходимыми для осуществления ее деятельности, и не связаны с выплатами работникам, такие суммы не являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации компенсацию работнику, чья работа имеет разъездной характер, стоимости услуг платных парковок, которые работник оплачивает со своей банковской карты?..
(Консультация эксперта, 2025)Компенсация расходов работника, чья постоянная работа имеет разъездной характер, установлена ТК РФ и связана с исполнением работником трудовых обязанностей. В связи с этим сумма компенсации не облагается страховыми взносами на ОПС, ОМС, обязательное социальное страхование на случай ВНиМ, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
(Консультация эксперта, 2025)Компенсация расходов работника, чья постоянная работа имеет разъездной характер, установлена ТК РФ и связана с исполнением работником трудовых обязанностей. В связи с этим сумма компенсации не облагается страховыми взносами на ОПС, ОМС, обязательное социальное страхование на случай ВНиМ, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Нормативные акты
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)1. Суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в Фонд, учитываются на его индивидуальном лицевом счете по нормативам, предусмотренным настоящим Федеральным законом и Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования".
(ред. от 29.10.2024)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)1. Суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в Фонд, учитываются на его индивидуальном лицевом счете по нормативам, предусмотренным настоящим Федеральным законом и Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования".
Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985
<Об уплате взносов>Что касается ситуации, в которой оплата стоимости путевок производится плательщиком страховых взносов непосредственно членам семьи работника, которые не состоят с организацией в трудовых отношениях (с ними не заключены гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг), то на основании норм части 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ и статьи 20.1 Закона N 125-ФЗ суммы такой оплаты не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
<Об уплате взносов>Что касается ситуации, в которой оплата стоимости путевок производится плательщиком страховых взносов непосредственно членам семьи работника, которые не состоят с организацией в трудовых отношениях (с ними не заключены гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг), то на основании норм части 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ и статьи 20.1 Закона N 125-ФЗ суммы такой оплаты не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах в отношении частичной компенсации расходов работника по приобретению путевок в детский оздоровительный лагерь.
(Письмо Минфина России от 18.08.2025 N 03-04-05/80142)Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 Кодекса предусмотрено, что объектом и базой для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, начисляемые в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 18.08.2025 N 03-04-05/80142)Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 Кодекса предусмотрено, что объектом и базой для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, начисляемые в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.
Статья: Как получить от государства компенсацию за нарушенные трудовые права
(Шакирова Э.)
("Трудовое право", 2021, N 2)Работникам предоставляются гарантии и компенсации при исполнении ими государственных или общественных обязанностей. Согласно п. 7 ч. 1 ст. 42 Закона города Москвы от 26.01.2005 N 3 "О государственной гражданской службе города Москвы" компенсация за неиспользованную санаторно-курортную путевку является дополнительной государственной гарантией гражданских служащих. Следовательно, выплаченная государственным служащим г. Москвы сумма за неиспользованную санаторно-курортную путевку непосредственно связана с выполнением ими трудовых обязанностей, представляет собой компенсацию и не подлежит обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование (Постановление ФАС Московского округа от 26.03.2012 по делу N А40-89277/11-20-386).
(Шакирова Э.)
("Трудовое право", 2021, N 2)Работникам предоставляются гарантии и компенсации при исполнении ими государственных или общественных обязанностей. Согласно п. 7 ч. 1 ст. 42 Закона города Москвы от 26.01.2005 N 3 "О государственной гражданской службе города Москвы" компенсация за неиспользованную санаторно-курортную путевку является дополнительной государственной гарантией гражданских служащих. Следовательно, выплаченная государственным служащим г. Москвы сумма за неиспользованную санаторно-курортную путевку непосредственно связана с выполнением ими трудовых обязанностей, представляет собой компенсацию и не подлежит обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование (Постановление ФАС Московского округа от 26.03.2012 по делу N А40-89277/11-20-386).
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с сумм компенсации работникам расходов за пользование услугами бизнес-залов (VIP-залов) в аэропортах в период нахождения в служебных командировках.
(Письмо Минфина России от 26.02.2025 N 03-04-05/18534)Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 Кодекса предусмотрено, что объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в статье 422 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 26.02.2025 N 03-04-05/18534)Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 Кодекса предусмотрено, что объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в статье 422 Кодекса.
Вопрос: Об учете расходов на оплату найма жилья для размещения работников в целях налога на прибыль, о страховых взносах и НДФЛ с сумм компенсации по возмещению работникам расходов по договорам найма жилья.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-00-08/51807)Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи Кодекса предусмотрено, что объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в статье 422 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-00-08/51807)Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи Кодекса предусмотрено, что объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в статье 422 Кодекса.
Готовое решение: Как выплачивается вознаграждение за служебное произведение и какими налогами и страховыми взносами облагается
(КонсультантПлюс, 2025)Прямых указаний о том, нужно ли начислять страховые взносы на травматизм с таких вознаграждений, нет. К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами (ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ), такое вознаграждение не относится. В то же время объектом обложения страховыми взносами на травматизм (как и иными страховым взносами на обязательное социальное страхование) являются в том числе выплаты в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Поэтому считаем, что наиболее безопасно в целях начисления страховых взносов на травматизм такое вознаграждение квалифицировать как выплату в рамках трудовых отношений и начислять с него страховые взносы в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Прямых указаний о том, нужно ли начислять страховые взносы на травматизм с таких вознаграждений, нет. К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами (ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ), такое вознаграждение не относится. В то же время объектом обложения страховыми взносами на травматизм (как и иными страховым взносами на обязательное социальное страхование) являются в том числе выплаты в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Поэтому считаем, что наиболее безопасно в целях начисления страховых взносов на травматизм такое вознаграждение квалифицировать как выплату в рамках трудовых отношений и начислять с него страховые взносы в общем порядке.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в ст. 422 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в ст. 422 НК РФ.
Вопрос: Каков порядок налогообложения материальной помощи работнику в связи со свадьбой?
(Консультация эксперта, 2025)Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ)).
(Консультация эксперта, 2025)Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ)).
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете пособие по временной нетрудоспособности, если в расчетном периоде действие трудового договора работника приостанавливалось в связи с его призывом на военную службу по мобилизации?..
(Консультация эксперта, 2025)Пособия по временной нетрудоспособности в сумме, рассчитанной с учетом законодательно установленных ограничений, не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
(Консультация эксперта, 2025)Пособия по временной нетрудоспособности в сумме, рассчитанной с учетом законодательно установленных ограничений, не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете выплату работнице единовременной материальной помощи в связи со смертью ее несовершеннолетнего ребенка?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма единовременной материальной помощи, выплачиваемая работнице в связи со смертью ее несовершеннолетнего ребенка, не облагается страховыми взносами на ОПС, ОМС, обязательное социальное страхование на случай ВНиМ и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
(Консультация эксперта, 2025)Сумма единовременной материальной помощи, выплачиваемая работнице в связи со смертью ее несовершеннолетнего ребенка, не облагается страховыми взносами на ОПС, ОМС, обязательное социальное страхование на случай ВНиМ и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Статья: Компенсация питания работников: облагать страховыми взносами или нет?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)Суды двух инстанций требование компании удовлетворили. Они указали, что ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. В этот перечень включены все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)Суды двух инстанций требование компании удовлетворили. Они указали, что ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. В этот перечень включены все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.