Суммы безнадежных долгов
Подборка наиболее важных документов по запросу Суммы безнадежных долгов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорная сумма как безнадежный долг относится к внереализационным расходам по налогу на прибыль за год прекращения исполнительного производства. Поскольку трехлетний срок к периоду, в котором фактически учтены расходы, истек, суд пришел к выводу об отсутствии у общества правовых оснований для включения в состав внереализационных расходов спорной суммы безнадежного долга.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорная сумма как безнадежный долг относится к внереализационным расходам по налогу на прибыль за год прекращения исполнительного производства. Поскольку трехлетний срок к периоду, в котором фактически учтены расходы, истек, суд пришел к выводу об отсутствии у общества правовых оснований для включения в состав внереализационных расходов спорной суммы безнадежного долга.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном включении обществом (лизингодателем) в состав внереализационных расходов суммы безнадежных к взысканию долгов лизингополучателя по неоплаченным лизинговым платежам и доначислила налог на прибыль. Налоговый орган установил, что в расходы включена выкупная стоимость имущества, фактически возвращенного обществу в связи с расторжением договора лизинга, которая уже была отнесена на расходы в виде амортизации данного имущества. Суд подтвердил, что лизинговое имущество находилось на балансе общества и на него начислялась амортизация линейным методом. Выкупная стоимость фактически возвращенного обществу имущества учитывалась в составе лизинговых платежей, следовательно, налоговый орган правомерно рассчитал балансовую стоимость имущества в сумме безнадежного долга, включенной во внереализационные расходы, и исключил ее из состава расходов. Суд исходил из невозможности одновременного учета части балансовой стоимости имущества и в составе амортизационных отчислений, и в составе безнадежных долгов. Суд отклонил довод общества о том, что суммы лизинговых платежей ранее были включены в состав доходов, поскольку период учета указанных доходов не охватывался налоговой проверкой.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном включении обществом (лизингодателем) в состав внереализационных расходов суммы безнадежных к взысканию долгов лизингополучателя по неоплаченным лизинговым платежам и доначислила налог на прибыль. Налоговый орган установил, что в расходы включена выкупная стоимость имущества, фактически возвращенного обществу в связи с расторжением договора лизинга, которая уже была отнесена на расходы в виде амортизации данного имущества. Суд подтвердил, что лизинговое имущество находилось на балансе общества и на него начислялась амортизация линейным методом. Выкупная стоимость фактически возвращенного обществу имущества учитывалась в составе лизинговых платежей, следовательно, налоговый орган правомерно рассчитал балансовую стоимость имущества в сумме безнадежного долга, включенной во внереализационные расходы, и исключил ее из состава расходов. Суд исходил из невозможности одновременного учета части балансовой стоимости имущества и в составе амортизационных отчислений, и в составе безнадежных долгов. Суд отклонил довод общества о том, что суммы лизинговых платежей ранее были включены в состав доходов, поскольку период учета указанных доходов не охватывался налоговой проверкой.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"14.13. Списание безнадежных долгов по суммам излишне понесенных расходов на выплату обеспечения по страхованию осуществляется в порядке, установленном в соответствии со статьей 26.10 настоящего Федерального закона.
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"14.13. Списание безнадежных долгов по суммам излишне понесенных расходов на выплату обеспечения по страхованию осуществляется в порядке, установленном в соответствии со статьей 26.10 настоящего Федерального закона.
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете списанию подлежит дебиторская задолженность, которая признана безнадежной. Сумму безнадежного долга относят к внереализационным расходам. Если организация создавала резерв по сомнительным долгам, любая безнадежная задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг), списывается за счет этого резерва. При недостаточности суммы резерва безнадежный долг включают во внереализационные расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете списанию подлежит дебиторская задолженность, которая признана безнадежной. Сумму безнадежного долга относят к внереализационным расходам. Если организация создавала резерв по сомнительным долгам, любая безнадежная задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг), списывается за счет этого резерва. При недостаточности суммы резерва безнадежный долг включают во внереализационные расходы.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2) сумма скорректированного резерва сравнивается с суммой остатка резерва, исчисляемого как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату по правилам, установленным п. 4 ст. 266 НК РФ, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2) сумма скорректированного резерва сравнивается с суммой остатка резерва, исчисляемого как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату по правилам, установленным п. 4 ст. 266 НК РФ, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты;
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В строке 302 отразите суммы безнадежных долгов, а если фирма приняла решение создать резерв по сомнительным долгам - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет резерва.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В строке 302 отразите суммы безнадежных долгов, а если фирма приняла решение создать резерв по сомнительным долгам - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет резерва.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Суммы списанной дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания >>>
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 302 - безнадежные долги (а если создаете резерв по сомнительным долгам - сумму безнадежного долга, которую не покрыл резерв).
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 302 - безнадежные долги (а если создаете резерв по сомнительным долгам - сумму безнадежного долга, которую не покрыл резерв).
Готовое решение: Как составить регистр налогового учета резерва по сомнительным долгам
(КонсультантПлюс, 2025)суммы безнадежных долгов, списанных за счет резерва в течение отчетного (налогового) периода;
(КонсультантПлюс, 2025)суммы безнадежных долгов, списанных за счет резерва в течение отчетного (налогового) периода;
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)безнадежные долги (а если создаете резерв по сомнительным долгам - сумму безнадежного долга, которую не покрыл резерв) - в строке 302.
(КонсультантПлюс, 2025)безнадежные долги (а если создаете резерв по сомнительным долгам - сумму безнадежного долга, которую не покрыл резерв) - в строке 302.
Статья: Множественные поправки в НК РФ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Безнадежными долгами признаются суммы денежных обязательств, прекращенных в связи с гибелью военнослужащего или признанием его инвалидом I группы. Норма распространена на правоотношения, возникшие с 24 февраля 2022 года (пункт 16 статьи 2 Закона дополняет новым абзацем шестнадцатым пункт 2 статьи 266 НК РФ, пункт 15 ст. 14 Закона).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Безнадежными долгами признаются суммы денежных обязательств, прекращенных в связи с гибелью военнослужащего или признанием его инвалидом I группы. Норма распространена на правоотношения, возникшие с 24 февраля 2022 года (пункт 16 статьи 2 Закона дополняет новым абзацем шестнадцатым пункт 2 статьи 266 НК РФ, пункт 15 ст. 14 Закона).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль15.1. Учитывается ли в расходах сумма безнадежного (сомнительного) долга, который образовался в период применения УСН?
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Обращаем внимание на то, что создавать или не создавать резервы по сомнительным долгам - это право, а не обязанность организации. В случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание любых долгов (в том числе и не участвовавших при формировании резерва), признаваемых безнадежными в отчетном периоде, осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию в отчетном периоде, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Обращаем внимание на то, что создавать или не создавать резервы по сомнительным долгам - это право, а не обязанность организации. В случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание любых долгов (в том числе и не участвовавших при формировании резерва), признаваемых безнадежными в отчетном периоде, осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию в отчетном периоде, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.