Суммовые разницы при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Суммовые разницы при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Настольная книга по упрощенной системе налогообложения"
(Беспалов М.В.)
("Налоговый вестник", 2010)При этом суммовые разницы в книге не отражаются и в налоговую базу не включаются (п. 3 ст. 346.17 НК РФ), а в книгу нужно вносить лишь данные, необходимые для расчета "упрощенного" налога (ст. 346.24 НК РФ, п. 1.2 Порядка N 154н). Например, организация получила заем, номинированный в долларах США, но перечисленный в рублях (п. 2 ст. 317 ГК РФ). На момент возврата займа курс доллара США понизился, и в рублях организация вернула заем в меньшей сумме. Возникшая положительная суммовая разница (между полученной и возвращенной суммой займа) при расчете налога при "упрощенке" не учитывается. Поэтому в книге учета доходов и расходов ее отражать не нужно.
(Беспалов М.В.)
("Налоговый вестник", 2010)При этом суммовые разницы в книге не отражаются и в налоговую базу не включаются (п. 3 ст. 346.17 НК РФ), а в книгу нужно вносить лишь данные, необходимые для расчета "упрощенного" налога (ст. 346.24 НК РФ, п. 1.2 Порядка N 154н). Например, организация получила заем, номинированный в долларах США, но перечисленный в рублях (п. 2 ст. 317 ГК РФ). На момент возврата займа курс доллара США понизился, и в рублях организация вернула заем в меньшей сумме. Возникшая положительная суммовая разница (между полученной и возвращенной суммой займа) при расчете налога при "упрощенке" не учитывается. Поэтому в книге учета доходов и расходов ее отражать не нужно.
"Трудовой договор: Учебное пособие"
(Егоров В.И., Харитонова Ю.В.)
("КНОРУС", 2007)Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с установленным порядком, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.
(Егоров В.И., Харитонова Ю.В.)
("КНОРУС", 2007)Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с установленным порядком, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 14.04.2011 N 16-15/036616@
<О налогообложении курсовой разницы от переоценки суммы займа в валюте>Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы, взяла целевой кредит в банке в валюте на отделку гостиницы, закупку мебели и необходимого оборудования. Погашение долга по кредиту начинается по договору со II квартала 2011 года. В IV квартале 2010 года организация производила только уплату процентов по кредиту. В конце каждого месяца делалась переоценка валюты, но так как курс евро то падал, то поднимался, при переоценке валюты возникла суммовая разница. Является ли эта суммовая разница доходом организации? Должна ли компания уплачивать с этого дохода 6%, учитывая, что эта разница по сути своей является на данный момент виртуальной и получить ее для дальнейшего использования нет возможности?
<О налогообложении курсовой разницы от переоценки суммы займа в валюте>Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы, взяла целевой кредит в банке в валюте на отделку гостиницы, закупку мебели и необходимого оборудования. Погашение долга по кредиту начинается по договору со II квартала 2011 года. В IV квартале 2010 года организация производила только уплату процентов по кредиту. В конце каждого месяца делалась переоценка валюты, но так как курс евро то падал, то поднимался, при переоценке валюты возникла суммовая разница. Является ли эта суммовая разница доходом организации? Должна ли компания уплачивать с этого дохода 6%, учитывая, что эта разница по сути своей является на данный момент виртуальной и получить ее для дальнейшего использования нет возможности?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 18.12.2009 N 16-15/134392
<Об учете расходов, связанных с погашением долга и уплатой процентов по кредиту и займу, при переходе на УСН>Таким образом, в НК РФ предусмотрено исключение из дохода организации, применяющей упрощенную систему, денежных средств по долгосрочным обязательствам, а также передаваемых заимодавцу в счет погашения займа или кредита.
<Об учете расходов, связанных с погашением долга и уплатой процентов по кредиту и займу, при переходе на УСН>Таким образом, в НК РФ предусмотрено исключение из дохода организации, применяющей упрощенную систему, денежных средств по долгосрочным обязательствам, а также передаваемых заимодавцу в счет погашения займа или кредита.
Статья: ТОП-8 очередных важных поправок в Налоговый кодекс
(Вайтман Е.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 12)Кроме того, исключены нормы, согласно которым налогоплательщики, применяющие "упрощенку" или уплачивающие ЕСХН, и раньше не обязаны были отражать суммовые разницы, если по условиям договора обязательство или требование выражено в иностранной валюте либо у. е. (исключены пп. 3 п. 5 ст. 346.5 и п. 3 ст. 346.17 НК РФ).
(Вайтман Е.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 12)Кроме того, исключены нормы, согласно которым налогоплательщики, применяющие "упрощенку" или уплачивающие ЕСХН, и раньше не обязаны были отражать суммовые разницы, если по условиям договора обязательство или требование выражено в иностранной валюте либо у. е. (исключены пп. 3 п. 5 ст. 346.5 и п. 3 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Что изменилось в налоговом учете при УСН
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2010, N 10)Примечание. Суммовые разницы при УСН не учитываются. Также при смене объекта налогообложения не отражаются в налоговой базе расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект "доходы".
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2010, N 10)Примечание. Суммовые разницы при УСН не учитываются. Также при смене объекта налогообложения не отражаются в налоговой базе расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект "доходы".
Статья: Новый облик главы 26.2 НК РФ
(Золотова В.О.)
("Упрощенка", 2005, N 2)И последнее: в ст. 346.17 НК РФ теперь четко записано, что в целях налогообложения при УСН не учитываются в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.
(Золотова В.О.)
("Упрощенка", 2005, N 2)И последнее: в ст. 346.17 НК РФ теперь четко записано, что в целях налогообложения при УСН не учитываются в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.
Вопрос: Каковы особенности кассового метода учета расходов у налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, 2010)Поскольку при применении УСН налогоплательщик вправе признать расходы только после уплаты денежных средств поставщикам, расходы в виде суммовых разниц, как положительных, так и отрицательных, не возникают. В связи с этим в п. 3 ст. 346.17 НК РФ содержится прямой запрет на включение в состав доходов и расходов в целях обложения УСН суммовых разниц в случае, если обязательство выражено в условных денежных единицах.
(Консультация эксперта, 2010)Поскольку при применении УСН налогоплательщик вправе признать расходы только после уплаты денежных средств поставщикам, расходы в виде суммовых разниц, как положительных, так и отрицательных, не возникают. В связи с этим в п. 3 ст. 346.17 НК РФ содержится прямой запрет на включение в состав доходов и расходов в целях обложения УСН суммовых разниц в случае, если обязательство выражено в условных денежных единицах.
"Учетная политика организаций на 2017 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Напомним, что с 1 января 2015 года из Налогового кодекса РФ было исключено понятие "суммовая разница". При этом, в частности, признается утратившим силу пункт 3 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ (пункт 16 статьи 1, часть 1 статьи 3 Федерального закона от 20 апреля 2014 г. N 81-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Указанным пунктом признавалось, что налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с главой 26.2 "УСН" Налогового кодекса РФ, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Напомним, что с 1 января 2015 года из Налогового кодекса РФ было исключено понятие "суммовая разница". При этом, в частности, признается утратившим силу пункт 3 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ (пункт 16 статьи 1, часть 1 статьи 3 Федерального закона от 20 апреля 2014 г. N 81-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Указанным пунктом признавалось, что налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с главой 26.2 "УСН" Налогового кодекса РФ, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете заемщика, применяющего УСН, получение и возврат беспроцентного займа, сумма которого выражена в иностранной валюте (евро), если расчеты по договору займа производятся в рублях по курсу на дату перечисления денежных средств? Заемные средства использованы для оплаты приобретенных ранее товаров...
(Консультация эксперта, 2013)В то же время в соответствии с п. 3 ст. 346.17 НК РФ организации, применяющие УСН, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах. Исходя из того что в данном пункте не конкретизировано, что речь идет только о суммовых разницах, возникающих при приобретении товара (работ, услуг), имущественных прав, то и в отношении суммовых разниц по долговому обязательству организация, применяющая УСН, руководствуется нормой п. 3 ст. 346.17 НК РФ. Аналогичный вывод следует из консультации советника налоговой службы II ранга А.И. Жадана от 19.04.2006.
(Консультация эксперта, 2013)В то же время в соответствии с п. 3 ст. 346.17 НК РФ организации, применяющие УСН, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах. Исходя из того что в данном пункте не конкретизировано, что речь идет только о суммовых разницах, возникающих при приобретении товара (работ, услуг), имущественных прав, то и в отношении суммовых разниц по долговому обязательству организация, применяющая УСН, руководствуется нормой п. 3 ст. 346.17 НК РФ. Аналогичный вывод следует из консультации советника налоговой службы II ранга А.И. Жадана от 19.04.2006.
Статья: Курсовые разницы у упрощенцев (как предпринимателям и организациям на УСНО учитывать курсовые разницы)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2009, N 17)Если вы покупаете товары (работы, услуги), цена на которые установлена в условных единицах (пусть даже и привязанных к иностранной валюте), но оплачивать эти товары (работы, услуги) вы будете в рублях, то никаких курсовых разниц не будет. Для целей налогообложения у вас могут возникнуть только суммовые разницы. А они при "упрощенке" не учитываются - ни в доходах, ни в расходах. Это прямо закреплено в Налоговом кодексе <9>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2009, N 17)Если вы покупаете товары (работы, услуги), цена на которые установлена в условных единицах (пусть даже и привязанных к иностранной валюте), но оплачивать эти товары (работы, услуги) вы будете в рублях, то никаких курсовых разниц не будет. Для целей налогообложения у вас могут возникнуть только суммовые разницы. А они при "упрощенке" не учитываются - ни в доходах, ни в расходах. Это прямо закреплено в Налоговом кодексе <9>.
Статья: Курсовые (суммовые) разницы при получении доходов от сборов за аэронавигационное обслуживание воздушных судов
(Мандражицкая М.)
("Налоговый вестник", 2014, N 11)В соответствии с п. 3 ст. 346.17 НК РФ если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения, то суммовые разницы в целях налогообложения не учитываются.
(Мандражицкая М.)
("Налоговый вестник", 2014, N 11)В соответствии с п. 3 ст. 346.17 НК РФ если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения, то суммовые разницы в целях налогообложения не учитываются.
"Упрощенка: учет расходов"
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)Примечание. Курсовые разницы возникают только в том случае, когда платежи совершаются именно в иностранной валюте. Если в договоре обязательства выражены в иностранной валюте, а платежи осуществляются в рублях, то возникают суммовые разницы, которые в составе доходов и расходов при УСН не учитываются (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)Примечание. Курсовые разницы возникают только в том случае, когда платежи совершаются именно в иностранной валюте. Если в договоре обязательства выражены в иностранной валюте, а платежи осуществляются в рублях, то возникают суммовые разницы, которые в составе доходов и расходов при УСН не учитываются (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей кассовый метод учета доходов и расходов, получение от участника (физического лица) беспроцентного займа в рублях в сумме, эквивалентной 100 000 евро (по курсу ЦБ РФ на дату перечисления денежных средств)? Возврат займа осуществляется в следующем порядке: 50% суммы займа возвращается через 60 дней, а оставшиеся 50% - через 90 дней с даты выдачи займа...
(Консультация эксперта, 2009)Из нормы, указанной в абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ, можно сделать вывод, что суммовые разницы могут возникать по долговым обязательствам, выраженным в иностранной валюте и подлежащим оплате в рублях. В связи с этим считаем, что п. 5 ст. 273 НК РФ может быть применен налогоплательщиками и в отношении суммовых разниц, возникающих при возврате займа (по данному вопросу см. также консультацию советника налоговой службы II ранга А.И. Жадана от 19.04.2006, касающуюся учета суммовых разниц по займу организациями, применяющими УСН).
(Консультация эксперта, 2009)Из нормы, указанной в абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ, можно сделать вывод, что суммовые разницы могут возникать по долговым обязательствам, выраженным в иностранной валюте и подлежащим оплате в рублях. В связи с этим считаем, что п. 5 ст. 273 НК РФ может быть применен налогоплательщиками и в отношении суммовых разниц, возникающих при возврате займа (по данному вопросу см. также консультацию советника налоговой службы II ранга А.И. Жадана от 19.04.2006, касающуюся учета суммовых разниц по займу организациями, применяющими УСН).