Суммовые разницы при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Суммовые разницы при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговый кодекс в 2015 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 1)2.10.13. Исключена норма о неприменении
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 1)2.10.13. Исключена норма о неприменении
Статья: Налог на прибыль и УСНО: непростые вопросы решаем вместе
("Главная книга", 2015, N 3)Будем исходить из того, что в накладных и счетах-фактурах поставщик указывает суммы, пересчитанные в рубли по курсу на дату отгрузки. Из-за того что вы пересчитываете выраженную в евро стоимость товара на другую дату - на дату оплаты, возникает суммовая разница. А при УСНО суммовые разницы теперь не учитываются - ни в расходах, ни в доходах <46>.
("Главная книга", 2015, N 3)Будем исходить из того, что в накладных и счетах-фактурах поставщик указывает суммы, пересчитанные в рубли по курсу на дату отгрузки. Из-за того что вы пересчитываете выраженную в евро стоимость товара на другую дату - на дату оплаты, возникает суммовая разница. А при УСНО суммовые разницы теперь не учитываются - ни в расходах, ни в доходах <46>.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 18.12.2009 N 16-15/134392
<Об учете расходов, связанных с погашением долга и уплатой процентов по кредиту и займу, при переходе на УСН>Таким образом, в НК РФ предусмотрено исключение из дохода организации, применяющей упрощенную систему, денежных средств по долгосрочным обязательствам, а также передаваемых заимодавцу в счет погашения займа или кредита.
<Об учете расходов, связанных с погашением долга и уплатой процентов по кредиту и займу, при переходе на УСН>Таким образом, в НК РФ предусмотрено исключение из дохода организации, применяющей упрощенную систему, денежных средств по долгосрочным обязательствам, а также передаваемых заимодавцу в счет погашения займа или кредита.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 14.04.2011 N 16-15/036616@
<О налогообложении курсовой разницы от переоценки суммы займа в валюте>Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы, взяла целевой кредит в банке в валюте на отделку гостиницы, закупку мебели и необходимого оборудования. Погашение долга по кредиту начинается по договору со II квартала 2011 года. В IV квартале 2010 года организация производила только уплату процентов по кредиту. В конце каждого месяца делалась переоценка валюты, но так как курс евро то падал, то поднимался, при переоценке валюты возникла суммовая разница. Является ли эта суммовая разница доходом организации? Должна ли компания уплачивать с этого дохода 6%, учитывая, что эта разница по сути своей является на данный момент виртуальной и получить ее для дальнейшего использования нет возможности?
<О налогообложении курсовой разницы от переоценки суммы займа в валюте>Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы, взяла целевой кредит в банке в валюте на отделку гостиницы, закупку мебели и необходимого оборудования. Погашение долга по кредиту начинается по договору со II квартала 2011 года. В IV квартале 2010 года организация производила только уплату процентов по кредиту. В конце каждого месяца делалась переоценка валюты, но так как курс евро то падал, то поднимался, при переоценке валюты возникла суммовая разница. Является ли эта суммовая разница доходом организации? Должна ли компания уплачивать с этого дохода 6%, учитывая, что эта разница по сути своей является на данный момент виртуальной и получить ее для дальнейшего использования нет возможности?
Корреспонденция счетов: Как отразить в 2009 г. в учете организации, применяющей УСН, получение и возврат займа, сумма которого выражена в евро, если расчеты между сторонами производятся в рублях по курсу на дату перечисления денежных средств? Проценты по займу уплачиваются ежемесячно из расчета 15% годовых. Заемные средства использованы для погашения задолженности перед арендодателем...
(Консультация эксперта, 2009)Согласно п. 3 ст. 346.17 НК РФ организации, применяющие УСН, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах. Поскольку для организаций, применяющих УСН, предусмотрена специальная норма в отношении суммовых разниц, считаем, что возникающие суммовые разницы по расчетам с заимодавцем (как по основной сумме займа, так и по процентам) не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Аналогичный вывод следует из консультации советника налоговой службы II ранга А.И. Жадана от 19.04.2006.
(Консультация эксперта, 2009)Согласно п. 3 ст. 346.17 НК РФ организации, применяющие УСН, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах. Поскольку для организаций, применяющих УСН, предусмотрена специальная норма в отношении суммовых разниц, считаем, что возникающие суммовые разницы по расчетам с заимодавцем (как по основной сумме займа, так и по процентам) не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Аналогичный вывод следует из консультации советника налоговой службы II ранга А.И. Жадана от 19.04.2006.
Статья: Лизинговые отношения как важный источник финансирования деятельности организаций малого и среднего бизнеса
(Калачева О.Н.)
("Аудитор", 2017, N 11)Достаточно часто встречаются ситуации, когда сумма лизинговых платежей установлена в иностранной валюте или условных единицах, а оплата производится в рублях по курсу на день оплаты. В связи с тем что доходом признаются только фактически полученные суммы, суммовые разницы в целях налогообложения не учитываются (п. 3 ст. 346.17 НК РФ). В редких случаях сумма лизинговых платежей установлена договором и фактически оплачивается в иностранной валюте. При УСН у налогоплательщиков единого налога курсовые разницы не возникают, поскольку пересчет доходов в иностранной валюте в рубли производится на дату их получения (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).
(Калачева О.Н.)
("Аудитор", 2017, N 11)Достаточно часто встречаются ситуации, когда сумма лизинговых платежей установлена в иностранной валюте или условных единицах, а оплата производится в рублях по курсу на день оплаты. В связи с тем что доходом признаются только фактически полученные суммы, суммовые разницы в целях налогообложения не учитываются (п. 3 ст. 346.17 НК РФ). В редких случаях сумма лизинговых платежей установлена договором и фактически оплачивается в иностранной валюте. При УСН у налогоплательщиков единого налога курсовые разницы не возникают, поскольку пересчет доходов в иностранной валюте в рубли производится на дату их получения (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации приобретение в декабре (в период нахождения организации на общей системе налогообложения) товаров, стоимость которых установлена в иностранной валюте и оплачивается в рублях, а также их реализацию покупателю и оплату поставщику в январе, после перехода организации на применение УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"? Как восстановить НДС по товарам?..
(Консультация эксперта, 2013)Обязательство перед поставщиком (включающее сумму НДС), выраженное в иностранной валюте, но подлежащее погашению в рублях, не пересчитывается на отчетную дату (Письмо Минфина России от 17.03.2008 N 03-03-06/1/190). Для целей налогообложения прибыли пересчет сумм таких обязательств в рубли производится на дату их возникновения и на дату их погашения. Поскольку в рассматриваемой ситуации обязательство перед поставщиком погашается после перехода организации на применение УСН, в налоговом учете организации суммовой разницы не возникает.
(Консультация эксперта, 2013)Обязательство перед поставщиком (включающее сумму НДС), выраженное в иностранной валюте, но подлежащее погашению в рублях, не пересчитывается на отчетную дату (Письмо Минфина России от 17.03.2008 N 03-03-06/1/190). Для целей налогообложения прибыли пересчет сумм таких обязательств в рубли производится на дату их возникновения и на дату их погашения. Поскольку в рассматриваемой ситуации обязательство перед поставщиком погашается после перехода организации на применение УСН, в налоговом учете организации суммовой разницы не возникает.
Статья: Изменения Налогового кодекса: налог на прибыль
(Любимцева Т.К.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)Упоминание о суммовой разнице с 01.01.2015 исчезнет также из гл. 26.1 (ЕСХН) и гл. 26.2 НК РФ (УСНО): утратят силу пп. 3 п. 5 ст. 346.5 и п. 3 ст. 346.17 НК РФ.
(Любимцева Т.К.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)Упоминание о суммовой разнице с 01.01.2015 исчезнет также из гл. 26.1 (ЕСХН) и гл. 26.2 НК РФ (УСНО): утратят силу пп. 3 п. 5 ст. 346.5 и п. 3 ст. 346.17 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете заемщика, применяющего УСН, получение и возврат беспроцентного займа, сумма которого выражена в иностранной валюте (евро), если расчеты по договору займа производятся в рублях по курсу на дату перечисления денежных средств? Заемные средства использованы для оплаты приобретенных ранее товаров...
(Консультация эксперта, 2013)В то же время в соответствии с п. 3 ст. 346.17 НК РФ организации, применяющие УСН, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах. Исходя из того что в данном пункте не конкретизировано, что речь идет только о суммовых разницах, возникающих при приобретении товара (работ, услуг), имущественных прав, то и в отношении суммовых разниц по долговому обязательству организация, применяющая УСН, руководствуется нормой п. 3 ст. 346.17 НК РФ. Аналогичный вывод следует из консультации советника налоговой службы II ранга А.И. Жадана от 19.04.2006.
(Консультация эксперта, 2013)В то же время в соответствии с п. 3 ст. 346.17 НК РФ организации, применяющие УСН, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах. Исходя из того что в данном пункте не конкретизировано, что речь идет только о суммовых разницах, возникающих при приобретении товара (работ, услуг), имущественных прав, то и в отношении суммовых разниц по долговому обязательству организация, применяющая УСН, руководствуется нормой п. 3 ст. 346.17 НК РФ. Аналогичный вывод следует из консультации советника налоговой службы II ранга А.И. Жадана от 19.04.2006.
"Новое в налоговом законодательстве"
(Бехтерева Е.В.)
("Юстицинформ", 2007)Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с порядком их учета при упрощенной системе налогообложения, в целях налогообложения в составе доходов и расходов не учитывают суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.
(Бехтерева Е.В.)
("Юстицинформ", 2007)Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с порядком их учета при упрощенной системе налогообложения, в целях налогообложения в составе доходов и расходов не учитывают суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.
Статья: Внереализационные доходы
(Полякова О.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Обратите внимание! Курсовые разницы могут образоваться только в том случае, если платежи совершаются в иностранной валюте. Когда обязательства в договоре выражены в иностранной валюте, а платежи осуществляются в рублях, возникают не курсовые, а суммовые разницы, которые в силу прямого указания в п. 3 ст. 346.17 НК РФ ни в составе доходов, ни в составе расходов при применении УСНО не учитываются.
(Полякова О.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Обратите внимание! Курсовые разницы могут образоваться только в том случае, если платежи совершаются в иностранной валюте. Когда обязательства в договоре выражены в иностранной валюте, а платежи осуществляются в рублях, возникают не курсовые, а суммовые разницы, которые в силу прямого указания в п. 3 ст. 346.17 НК РФ ни в составе доходов, ни в составе расходов при применении УСНО не учитываются.
Статья: Расчеты в условных единицах: правовая основа и учет
(Лебедева В.В.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 6)Кассовый метод и упрощенная система налогообложения
(Лебедева В.В.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 6)Кассовый метод и упрощенная система налогообложения
Интервью: Горячая линия: порядок применения упрощенной системы налогообложения
("Российский налоговый курьер", 2011, N 10)В ходе очередной горячей линии, организованной редакцией, обсуждались правила налогового учета доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения. Могут ли возникнуть суммовые разницы, если договор заключен в валюте, а расчеты ведутся в рублях, как правильно определить налоговую базу, если клиенты оплачивают услуги через агента? На эти и другие вопросы ответила Виктория Владимировна Горбунова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.
("Российский налоговый курьер", 2011, N 10)В ходе очередной горячей линии, организованной редакцией, обсуждались правила налогового учета доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения. Могут ли возникнуть суммовые разницы, если договор заключен в валюте, а расчеты ведутся в рублях, как правильно определить налоговую базу, если клиенты оплачивают услуги через агента? На эти и другие вопросы ответила Виктория Владимировна Горбунова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.
Статья: Учет расходов в рамках УСН
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 33)Сам по себе вопрос о необходимости применяя УСН, исчислять курсовые разницы, представляется весьма спорным. Минфин России из года в год твердит, что "упрощенцы" должны отражать возникшие суммовые разницы в составе доходов (Письма от 14 мая 2009 г. N 03-11-06/2/90, от 29 марта 2010 г. N 03-11-06/2/43, от 16 февраля 2011 г. N 03-11-06/2/24). При этом чиновники рассуждают весьма оригинально.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 33)Сам по себе вопрос о необходимости применяя УСН, исчислять курсовые разницы, представляется весьма спорным. Минфин России из года в год твердит, что "упрощенцы" должны отражать возникшие суммовые разницы в составе доходов (Письма от 14 мая 2009 г. N 03-11-06/2/90, от 29 марта 2010 г. N 03-11-06/2/43, от 16 февраля 2011 г. N 03-11-06/2/24). При этом чиновники рассуждают весьма оригинально.