Суммовые разницы при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Суммовые разницы при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговый кодекс в 2015 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 1)2.10.13. Исключена норма о неприменении
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 1)2.10.13. Исключена норма о неприменении
Статья: "Упрощенка": курсовые и суммовые разницы
(Савельева О.Е.)
("Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", 2004, N 1)"УПРОЩЕНКА": КУРСОВЫЕ И СУММОВЫЕ РАЗНИЦЫ
(Савельева О.Е.)
("Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", 2004, N 1)"УПРОЩЕНКА": КУРСОВЫЕ И СУММОВЫЕ РАЗНИЦЫ
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 18.12.2009 N 16-15/134392
<Об учете расходов, связанных с погашением долга и уплатой процентов по кредиту и займу, при переходе на УСН>Таким образом, в НК РФ предусмотрено исключение из дохода организации, применяющей упрощенную систему, денежных средств по долгосрочным обязательствам, а также передаваемых заимодавцу в счет погашения займа или кредита.
<Об учете расходов, связанных с погашением долга и уплатой процентов по кредиту и займу, при переходе на УСН>Таким образом, в НК РФ предусмотрено исключение из дохода организации, применяющей упрощенную систему, денежных средств по долгосрочным обязательствам, а также передаваемых заимодавцу в счет погашения займа или кредита.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 14.04.2011 N 16-15/036616@
<О налогообложении курсовой разницы от переоценки суммы займа в валюте>Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы, взяла целевой кредит в банке в валюте на отделку гостиницы, закупку мебели и необходимого оборудования. Погашение долга по кредиту начинается по договору со II квартала 2011 года. В IV квартале 2010 года организация производила только уплату процентов по кредиту. В конце каждого месяца делалась переоценка валюты, но так как курс евро то падал, то поднимался, при переоценке валюты возникла суммовая разница. Является ли эта суммовая разница доходом организации? Должна ли компания уплачивать с этого дохода 6%, учитывая, что эта разница по сути своей является на данный момент виртуальной и получить ее для дальнейшего использования нет возможности?
<О налогообложении курсовой разницы от переоценки суммы займа в валюте>Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы, взяла целевой кредит в банке в валюте на отделку гостиницы, закупку мебели и необходимого оборудования. Погашение долга по кредиту начинается по договору со II квартала 2011 года. В IV квартале 2010 года организация производила только уплату процентов по кредиту. В конце каждого месяца делалась переоценка валюты, но так как курс евро то падал, то поднимался, при переоценке валюты возникла суммовая разница. Является ли эта суммовая разница доходом организации? Должна ли компания уплачивать с этого дохода 6%, учитывая, что эта разница по сути своей является на данный момент виртуальной и получить ее для дальнейшего использования нет возможности?
Вопрос: Каковы особенности кассового метода учета расходов у налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, 2010)Поскольку при применении УСН налогоплательщик вправе признать расходы только после уплаты денежных средств поставщикам, расходы в виде суммовых разниц, как положительных, так и отрицательных, не возникают. В связи с этим в п. 3 ст. 346.17 НК РФ содержится прямой запрет на включение в состав доходов и расходов в целях обложения УСН суммовых разниц в случае, если обязательство выражено в условных денежных единицах.
(Консультация эксперта, 2010)Поскольку при применении УСН налогоплательщик вправе признать расходы только после уплаты денежных средств поставщикам, расходы в виде суммовых разниц, как положительных, так и отрицательных, не возникают. В связи с этим в п. 3 ст. 346.17 НК РФ содержится прямой запрет на включение в состав доходов и расходов в целях обложения УСН суммовых разниц в случае, если обязательство выражено в условных денежных единицах.
Корреспонденция счетов: Организация (заемщик) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Как отразить в ее учете расчеты с заимодавцем по договору займа, если обязательства по займу выражены в иностранной валюте и оплачиваются в рублях? Заемные средства использованы на создание инвестиционного актива (на строительство здания склада). Проценты уплачиваются на дату возврата займа...
(Консультация эксперта, 2014)Определение понятия суммовой разницы для целей применения УСН в НК РФ отсутствует. К договорам, упомянутым в п. 3 ст. 346.17 НК РФ, относится и рассматриваемый договор займа. Поэтому на основании указанной нормы НК РФ положительная разница между суммой денежных средств в рублях, полученной организацией, и суммой, возвращенной заимодавцу, рассматривается для целей применения УСН как положительная суммовая разница и в состав доходов не включается. Аналогичное мнение высказано в консультации советника налоговой службы А.И. Жадана от 19.04.2006.
(Консультация эксперта, 2014)Определение понятия суммовой разницы для целей применения УСН в НК РФ отсутствует. К договорам, упомянутым в п. 3 ст. 346.17 НК РФ, относится и рассматриваемый договор займа. Поэтому на основании указанной нормы НК РФ положительная разница между суммой денежных средств в рублях, полученной организацией, и суммой, возвращенной заимодавцу, рассматривается для целей применения УСН как положительная суммовая разница и в состав доходов не включается. Аналогичное мнение высказано в консультации советника налоговой службы А.И. Жадана от 19.04.2006.
Статья: "Курсовые" доходы в учете на УСН
(Яковенко Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 18)В соответствии с п. 11.1 ст. 250 Налогового кодекса суммовая разница возникает, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях. Чем это грозит "упрощенцам"? Да, собственно, ничем. Дело в том, что при применении УСН, как уже было отмечено, в общем случае доходы и расходы признаются по факту уплаты. Так что никаких суммовых разниц по определению возникнуть не должно. Однако (видимо для того, чтобы у налогоплательщиков не возникало лишних вопросов) законодатели решили прописать непосредственно в Налоговом кодексе прямой запрет на включение в состав доходов и расходов в целях исчисления единого налога при УСН суммовых разниц в случае, если обязательство выражено в у. е.
(Яковенко Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 18)В соответствии с п. 11.1 ст. 250 Налогового кодекса суммовая разница возникает, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях. Чем это грозит "упрощенцам"? Да, собственно, ничем. Дело в том, что при применении УСН, как уже было отмечено, в общем случае доходы и расходы признаются по факту уплаты. Так что никаких суммовых разниц по определению возникнуть не должно. Однако (видимо для того, чтобы у налогоплательщиков не возникало лишних вопросов) законодатели решили прописать непосредственно в Налоговом кодексе прямой запрет на включение в состав доходов и расходов в целях исчисления единого налога при УСН суммовых разниц в случае, если обязательство выражено в у. е.
Статья: УСНО: покупаем и создаем объекты интеллектуального права
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 22)В заключение отметим, что при расчетах с иностранным правообладателем, если сумма вознаграждения за приобретенное исключительное право установлена и уплачена в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ, курсовые разницы не возникают. В силу п. 3 ст. 346.18 НК РФ стоимость нематериального актива, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли на дату перечисления вознаграждения правообладателю. Не возникают и суммовые разницы, поскольку при применении УСНО учитываются реально понесенные расходы (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 22)В заключение отметим, что при расчетах с иностранным правообладателем, если сумма вознаграждения за приобретенное исключительное право установлена и уплачена в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ, курсовые разницы не возникают. В силу п. 3 ст. 346.18 НК РФ стоимость нематериального актива, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли на дату перечисления вознаграждения правообладателю. Не возникают и суммовые разницы, поскольку при применении УСНО учитываются реально понесенные расходы (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Налог на прибыль и УСНО: непростые вопросы решаем вместе
("Главная книга", 2015, N 3)Будем исходить из того, что в накладных и счетах-фактурах поставщик указывает суммы, пересчитанные в рубли по курсу на дату отгрузки. Из-за того что вы пересчитываете выраженную в евро стоимость товара на другую дату - на дату оплаты, возникает суммовая разница. А при УСНО суммовые разницы теперь не учитываются - ни в расходах, ни в доходах <46>.
("Главная книга", 2015, N 3)Будем исходить из того, что в накладных и счетах-фактурах поставщик указывает суммы, пересчитанные в рубли по курсу на дату отгрузки. Из-за того что вы пересчитываете выраженную в евро стоимость товара на другую дату - на дату оплаты, возникает суммовая разница. А при УСНО суммовые разницы теперь не учитываются - ни в расходах, ни в доходах <46>.
Статья: ТОП-8 очередных важных поправок в Налоговый кодекс
(Вайтман Е.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 12)Кроме того, исключены нормы, согласно которым налогоплательщики, применяющие "упрощенку" или уплачивающие ЕСХН, и раньше не обязаны были отражать суммовые разницы, если по условиям договора обязательство или требование выражено в иностранной валюте либо у. е. (исключены пп. 3 п. 5 ст. 346.5 и п. 3 ст. 346.17 НК РФ).
(Вайтман Е.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 12)Кроме того, исключены нормы, согласно которым налогоплательщики, применяющие "упрощенку" или уплачивающие ЕСХН, и раньше не обязаны были отражать суммовые разницы, если по условиям договора обязательство или требование выражено в иностранной валюте либо у. е. (исключены пп. 3 п. 5 ст. 346.5 и п. 3 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Учет доходов и расходов в валюте: в чем сложности
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2011, N 3)Остался еще один вопрос, который стоит разобрать в рамках данной темы. Он касается суммовых разниц. Напомним, что суммовые разницы возникают в случае, если по условиям договора обязательство выражено в условных единицах или валюте, а расчеты стороны ведут в рублях. С учетом суммовых разниц при применении УСН проблем возникнуть не может, так как согласно п. 3 ст. 346.17 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, суммовые разницы не отражают. В доходы или расходы при выполнении необходимых условий включаются реально перечисленные суммы в рублях.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2011, N 3)Остался еще один вопрос, который стоит разобрать в рамках данной темы. Он касается суммовых разниц. Напомним, что суммовые разницы возникают в случае, если по условиям договора обязательство выражено в условных единицах или валюте, а расчеты стороны ведут в рублях. С учетом суммовых разниц при применении УСН проблем возникнуть не может, так как согласно п. 3 ст. 346.17 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, суммовые разницы не отражают. В доходы или расходы при выполнении необходимых условий включаются реально перечисленные суммы в рублях.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), заключила договоры займа, обязательства по которым выражены в условных денежных единицах. Какой нормой НК РФ с 01.01.2015 должна руководствоваться организация, применяющая УСН, при учете суммовых разниц?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов"), заключила договоры займа, согласно которым обязательства (требования) выражены в условных денежных единицах. Соответственно, по таким договорам возникают разницы, которые до 1 января 2015 г. именовались суммовыми и не учитывались для целей налогообложения в силу п. 3 ст. 346.17 НК РФ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов"), заключила договоры займа, согласно которым обязательства (требования) выражены в условных денежных единицах. Соответственно, по таким договорам возникают разницы, которые до 1 января 2015 г. именовались суммовыми и не учитывались для целей налогообложения в силу п. 3 ст. 346.17 НК РФ.
"Учетная политика организаций на 2017 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Напомним, что с 1 января 2015 года из Налогового кодекса РФ было исключено понятие "суммовая разница". При этом, в частности, признается утратившим силу пункт 3 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ (пункт 16 статьи 1, часть 1 статьи 3 Федерального закона от 20 апреля 2014 г. N 81-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Указанным пунктом признавалось, что налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с главой 26.2 "УСН" Налогового кодекса РФ, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Напомним, что с 1 января 2015 года из Налогового кодекса РФ было исключено понятие "суммовая разница". При этом, в частности, признается утратившим силу пункт 3 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ (пункт 16 статьи 1, часть 1 статьи 3 Федерального закона от 20 апреля 2014 г. N 81-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Указанным пунктом признавалось, что налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с главой 26.2 "УСН" Налогового кодекса РФ, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете заемщика, применяющего УСН, получение и возврат беспроцентного займа, сумма которого выражена в иностранной валюте (евро), если расчеты по договору займа производятся в рублях по курсу на дату перечисления денежных средств? Заемные средства использованы для оплаты приобретенных ранее товаров...
(Консультация эксперта, 2013)В то же время в соответствии с п. 3 ст. 346.17 НК РФ организации, применяющие УСН, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах. Исходя из того что в данном пункте не конкретизировано, что речь идет только о суммовых разницах, возникающих при приобретении товара (работ, услуг), имущественных прав, то и в отношении суммовых разниц по долговому обязательству организация, применяющая УСН, руководствуется нормой п. 3 ст. 346.17 НК РФ. Аналогичный вывод следует из консультации советника налоговой службы II ранга А.И. Жадана от 19.04.2006.
(Консультация эксперта, 2013)В то же время в соответствии с п. 3 ст. 346.17 НК РФ организации, применяющие УСН, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах. Исходя из того что в данном пункте не конкретизировано, что речь идет только о суммовых разницах, возникающих при приобретении товара (работ, услуг), имущественных прав, то и в отношении суммовых разниц по долговому обязательству организация, применяющая УСН, руководствуется нормой п. 3 ст. 346.17 НК РФ. Аналогичный вывод следует из консультации советника налоговой службы II ранга А.И. Жадана от 19.04.2006.