Суммовой учет в розничной торговле
Подборка наиболее важных документов по запросу Суммовой учет в розничной торговле (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, согласно принятой в обществе учетной политике и плану счетов при оприходовании все товары принимались к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости и отражались на счете 41 "Товары". Для целей аналитического учета общество разделило склады на оптовые и розничные. На розничных складах установлен количественно-суммовой учет товаров (по наименованиям, количеству, ценам). Выручка от реализации для целей обложения НДС определяется по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов. Следовательно, налогоплательщик самостоятельно разработал порядок ведения раздельного учета предъявленных сумм НДС, обеспечивающий разделение физических и стоимостных показателей для исчисления соответствующих сумм налога, и перерасчет НДС по методу ИФНС неправомерен.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, согласно принятой в обществе учетной политике и плану счетов при оприходовании все товары принимались к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости и отражались на счете 41 "Товары". Для целей аналитического учета общество разделило склады на оптовые и розничные. На розничных складах установлен количественно-суммовой учет товаров (по наименованиям, количеству, ценам). Выручка от реализации для целей обложения НДС определяется по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов. Следовательно, налогоплательщик самостоятельно разработал порядок ведения раздельного учета предъявленных сумм НДС, обеспечивающий разделение физических и стоимостных показателей для исчисления соответствующих сумм налога, и перерасчет НДС по методу ИФНС неправомерен.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель не вел раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД (розничная торговля), и оптовой торговли, подлежащей налогообложению по общей системе. Так, структура Тетради учета предпринимателя не предусматривает ведение учета товарно-материальных ценностей как в количественном, так и в суммовом выражении по каждому виду реализованных товаров, выполненных работ или оказанных услуг. Приказы об учетной политике за 2003 - 2005 гг. предпринимателем не представлялись.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель не вел раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД (розничная торговля), и оптовой торговли, подлежащей налогообложению по общей системе. Так, структура Тетради учета предпринимателя не предусматривает ведение учета товарно-материальных ценностей как в количественном, так и в суммовом выражении по каждому виду реализованных товаров, выполненных работ или оказанных услуг. Приказы об учетной политике за 2003 - 2005 гг. предпринимателем не представлялись.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как упрощенцу списать в расходы большой ассортимент товаров и не проштрафиться
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2021, N 8)Приведенными методами списания не получится воспользоваться, если организация или предприниматель на УСН ведут суммовой учет товаров. Обычно так поступают в розничной торговле, если нет бухгалтерской программы с количественно-суммовым учетом. При этом ассортимент товаров может быть очень большой.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2021, N 8)Приведенными методами списания не получится воспользоваться, если организация или предприниматель на УСН ведут суммовой учет товаров. Обычно так поступают в розничной торговле, если нет бухгалтерской программы с количественно-суммовым учетом. При этом ассортимент товаров может быть очень большой.
"Торговля. Поставка"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Так как в розничной торговле, как правило, ведется суммовой учет товаров, то выявить отдельно оборот по реализации какой - либо товарной группы отдельно невозможно. В этом случае оборот по реализации того или иного товара за межинвентаризационный период можно определить расчетным путем на основе показателей товарного баланса:
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Так как в розничной торговле, как правило, ведется суммовой учет товаров, то выявить отдельно оборот по реализации какой - либо товарной группы отдельно невозможно. В этом случае оборот по реализации того или иного товара за межинвентаризационный период можно определить расчетным путем на основе показателей товарного баланса:
Нормативные акты
"Методика учета сырья, товаров и производства в предприятиях массового питания различных форм собственности"
(утв. Роскомторгом 12.08.1994 N 1-1098/32-2)Оптимальная схема учета выпуска продукции рекомендует порядок ведения учета в натурально-суммовом выражении по оперативно-бухгалтерскому (сальдовому) или количественно-суммовому методу в бухгалтериях предприятий общественного питания или непосредственно собственниками, в том числе:
(утв. Роскомторгом 12.08.1994 N 1-1098/32-2)Оптимальная схема учета выпуска продукции рекомендует порядок ведения учета в натурально-суммовом выражении по оперативно-бухгалтерскому (сальдовому) или количественно-суммовому методу в бухгалтериях предприятий общественного питания или непосредственно собственниками, в том числе:
"Инструкция о порядке инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов на предприятиях и в организациях Министерства связи СССР"
(утв. Минсвязи СССР 22.07.1983 N 6)23.6. Типовая ф. N инв.-21 применяется в организациях розничной торговли, осуществляющих суммовой учет ценностей (предприятия Союзпечати) для сличения остатков ценностей по данным бухгалтерского учета с фактическим наличием их по инвентаризационным описям. Акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр акта передается вышестоящей организации, второй остается на месте проведения инвентаризации.
(утв. Минсвязи СССР 22.07.1983 N 6)23.6. Типовая ф. N инв.-21 применяется в организациях розничной торговли, осуществляющих суммовой учет ценностей (предприятия Союзпечати) для сличения остатков ценностей по данным бухгалтерского учета с фактическим наличием их по инвентаризационным описям. Акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр акта передается вышестоящей организации, второй остается на месте проведения инвентаризации.
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения 2006
(Новиков В.В., Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 6)Эти способы подходят для оптовых фирм. Причем выбранный вариант организация на УСН должна прописать в учетной политике. Кроме того, организации придется вести специальный регистр, в котором она будет исчислять количество и стоимость проданных товаров. Ну а если организация ведет бухгалтерский учет в полном объеме, то все данные можно отслеживать с помощью бухгалтерских счетов и аналитики к ним. Розничные магазины обычно ведут только суммовой учет проданных товаров. То есть не выписывают покупателям первичные документы, а только пробивают кассовый чек. Однако в чеке ККТ, как правило, отсутствует количество проданных товаров. В нем проставляется лишь общая сумма покупки. Ведь специальные кассовые аппараты, сканирующие штрихкод товаров, могут позволить только большие супермаркеты, которые вряд ли применяют УСН.
(Новиков В.В., Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 6)Эти способы подходят для оптовых фирм. Причем выбранный вариант организация на УСН должна прописать в учетной политике. Кроме того, организации придется вести специальный регистр, в котором она будет исчислять количество и стоимость проданных товаров. Ну а если организация ведет бухгалтерский учет в полном объеме, то все данные можно отслеживать с помощью бухгалтерских счетов и аналитики к ним. Розничные магазины обычно ведут только суммовой учет проданных товаров. То есть не выписывают покупателям первичные документы, а только пробивают кассовый чек. Однако в чеке ККТ, как правило, отсутствует количество проданных товаров. В нем проставляется лишь общая сумма покупки. Ведь специальные кассовые аппараты, сканирующие штрихкод товаров, могут позволить только большие супермаркеты, которые вряд ли применяют УСН.
Статья: Учет скидок в розничной торговле
(Соколов Я.В., Патров В.В.)
("Бухгалтерский учет", 2005, N 8)Это совпадение возникает в том случае, если на торговом предприятии используется схема натурально-стоимостного (количественно-суммового) учета товаров. Однако в розничной торговле преобладает схема стоимостного (суммового) учета, когда ассортиментный разрез товарной массы в бухгалтерском учете не раскрывается. Хотя финансовые результаты будут более точными в первом случае (натурально-стоимостной учет по продажным ценам), при применении стоимостного учета (второй случай) конечное сальдо счета 41 "Товары" определяется путем инвентаризации и вносится в дебет счета. При этом потери от предоставленных скидок могли смешиваться с недостающими товарами. Исправить данное положение может только использование специальных счетчиков.
(Соколов Я.В., Патров В.В.)
("Бухгалтерский учет", 2005, N 8)Это совпадение возникает в том случае, если на торговом предприятии используется схема натурально-стоимостного (количественно-суммового) учета товаров. Однако в розничной торговле преобладает схема стоимостного (суммового) учета, когда ассортиментный разрез товарной массы в бухгалтерском учете не раскрывается. Хотя финансовые результаты будут более точными в первом случае (натурально-стоимостной учет по продажным ценам), при применении стоимостного учета (второй случай) конечное сальдо счета 41 "Товары" определяется путем инвентаризации и вносится в дебет счета. При этом потери от предоставленных скидок могли смешиваться с недостающими товарами. Исправить данное положение может только использование специальных счетчиков.
Тематический выпуск: Первичные учетные документы (порядок применения, комментарии официальных органов, арбитражная практика) (часть I)
(Смирнов Д.А., Митрофанова И.А., Каратаева Г.Е., Проняева Л.И., Васильева М.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 2)Применяется в организациях розничной торговли, которые учитывают товар по продажным ценам и применяют стоимостный (суммовой) или сальдовый метод учета товаров.
(Смирнов Д.А., Митрофанова И.А., Каратаева Г.Е., Проняева Л.И., Васильева М.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 2)Применяется в организациях розничной торговли, которые учитывают товар по продажным ценам и применяют стоимостный (суммовой) или сальдовый метод учета товаров.
Корреспонденция счетов: Каким образом организации розничной торговли отразить возникшую суммовую разницу по расчетам с поставщиком за товары, стоимость которых выражена в иностранной валюте, с оплатой в рублях, если курс валюты на дату платежа меньше, чем курс на дату приобретения? Учет ведется по Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина России N 94н...
(Консультация эксперта, 2001)Организация розничной торговли приобрела партию товара (100 единиц), стоимость которой составляет 6000 долл. США., в том числе НДС 1000 долл. США. Оплата осуществляется в рублях по курсу ЦБ РФ на день оплаты. Учет ведется по продажным ценам, продажная цена единицы товара - 2205 руб., в том числе НДС - 350 руб., налог с продаж - 105 руб. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, составлял: на дату приобретения товаров 28,72 руб. за 1 долл. США, на дату оплаты поставщику - 28,62 руб. за 1 долл. США. На дату оплаты товаров 40 единиц было уже продано покупателям. Учет ведется по Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина России N 94н.
(Консультация эксперта, 2001)Организация розничной торговли приобрела партию товара (100 единиц), стоимость которой составляет 6000 долл. США., в том числе НДС 1000 долл. США. Оплата осуществляется в рублях по курсу ЦБ РФ на день оплаты. Учет ведется по продажным ценам, продажная цена единицы товара - 2205 руб., в том числе НДС - 350 руб., налог с продаж - 105 руб. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, составлял: на дату приобретения товаров 28,72 руб. за 1 долл. США, на дату оплаты поставщику - 28,62 руб. за 1 долл. США. На дату оплаты товаров 40 единиц было уже продано покупателям. Учет ведется по Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина России N 94н.
Статья: Бухгалтерский учет суммовых разниц
(Пятов М.Л.)
("Бухгалтерский учет", 1999, N 1)В организациях розничной торговли, ведущих учет товаров по продажным ценам, в случае, если возникшая суммовая разница не уменьшает величину торговой надбавки на сумму разницы с НДС, делается запись по дебету счета 41 и кредиту счета 60.
(Пятов М.Л.)
("Бухгалтерский учет", 1999, N 1)В организациях розничной торговли, ведущих учет товаров по продажным ценам, в случае, если возникшая суммовая разница не уменьшает величину торговой надбавки на сумму разницы с НДС, делается запись по дебету счета 41 и кредиту счета 60.
Статья: Применение норм естественной убыли товаров
(Семенихин В.В.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2008, N 12)N - количество дней в межинвентаризационном периоде. Так как в розничной торговле, как правило, ведется суммовой учет товаров, то выявить оборот по какой-либо товарной группе отдельно невозможно. В этом случае оборот по реализации того или иного товара за межинвентаризационный период (Р) можно определить расчетным путем на основе показателей товарного баланса:
(Семенихин В.В.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2008, N 12)N - количество дней в межинвентаризационном периоде. Так как в розничной торговле, как правило, ведется суммовой учет товаров, то выявить оборот по какой-либо товарной группе отдельно невозможно. В этом случае оборот по реализации того или иного товара за межинвентаризационный период (Р) можно определить расчетным путем на основе показателей товарного баланса:
Статья: Документооборот в организации: документооборот в торговле (в том числе товарный отчет)
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 42)Заметим, что в рознице организовать количественно-стоимостный учет товара, применяемый в опте, довольно сложно, для этого требуется, как правило, специальное торговое оборудование - терминалы, позволяющее считывать информацию о проданном товаре через специальный штрих-код, наносимый на товар при его приемке в торговую организацию. Однако стоимость такого оборудования довольно высока, в связи с чем, конечно, далеко не все розничные фирмы могут его приобрести. Поэтому небольшие розничные фирмы в основном ведут стоимостный (суммовой) учет товаров.
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 42)Заметим, что в рознице организовать количественно-стоимостный учет товара, применяемый в опте, довольно сложно, для этого требуется, как правило, специальное торговое оборудование - терминалы, позволяющее считывать информацию о проданном товаре через специальный штрих-код, наносимый на товар при его приемке в торговую организацию. Однако стоимость такого оборудования довольно высока, в связи с чем, конечно, далеко не все розничные фирмы могут его приобрести. Поэтому небольшие розничные фирмы в основном ведут стоимостный (суммовой) учет товаров.
Статья: Аналитический учет в торговле
(Клейникова В.Г.)
("Консультант Бухгалтера", 2000, N 5)Отметим, что на предприятиях оптовой торговли организация аналитического учета товаров и реализации обычно не представляет большого труда. На предприятиях розничной торговли, не ведущих количественно - суммовой учет товаров, возможности организации такого учета значительно уже и сводятся к составлению подробных товарных отчетов и ежемесячному проведению инвентаризации товаров на состоянию на 1 число месяца. Более подробно этот вопрос был рассмотрен автором в журнале "Консультант бухгалтера" N 4, 2000 г.
(Клейникова В.Г.)
("Консультант Бухгалтера", 2000, N 5)Отметим, что на предприятиях оптовой торговли организация аналитического учета товаров и реализации обычно не представляет большого труда. На предприятиях розничной торговли, не ведущих количественно - суммовой учет товаров, возможности организации такого учета значительно уже и сводятся к составлению подробных товарных отчетов и ежемесячному проведению инвентаризации товаров на состоянию на 1 число месяца. Более подробно этот вопрос был рассмотрен автором в журнале "Консультант бухгалтера" N 4, 2000 г.
Вопрос: ...Каков порядок ведения Книги учета доходов и расходов для ПБОЮЛ, занимающегося розничной торговлей? Организовать количественный учет сложно, поскольку товарная номенклатура составляет несколько тысяч позиций. Правомерно ли не заполнять Книгу учета в разрезе номенклатурных позиций по количественным показателям, а вести только суммовой учет?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Кроме того, юридические лица, организующие розничную торговлю, не ведут количественного учета, а списывают реализованный товар в суммовом выражении и определяют доход путем расчета реализованного торгового наложения. В данном расчете присутствуют только стоимостные показатели товара и реализации, а количественные показатели отсутствуют.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Кроме того, юридические лица, организующие розничную торговлю, не ведут количественного учета, а списывают реализованный товар в суммовом выражении и определяют доход путем расчета реализованного торгового наложения. В данном расчете присутствуют только стоимостные показатели товара и реализации, а количественные показатели отсутствуют.
Тематический выпуск: Учет в торговле
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 8)Так как в розничной торговле, как правило, ведется суммовой учет товаров, то выявить отдельно оборот по реализации какой-либо товарной группы невозможно. В этом случае оборот по реализации того или иного товара за межинвентаризационный период можно определить расчетным путем на основе показателей товарного баланса: 3Н + П = P + В + 3К.
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 8)Так как в розничной торговле, как правило, ведется суммовой учет товаров, то выявить отдельно оборот по реализации какой-либо товарной группы невозможно. В этом случае оборот по реализации того или иного товара за межинвентаризационный период можно определить расчетным путем на основе показателей товарного баланса: 3Н + П = P + В + 3К.