Сумма вычета при продаже автомобиля
Подборка наиболее важных документов по запросу Сумма вычета при продаже автомобиля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация приобрела у дилера бывший в употреблении автомобиль. НДС в адрес организации выставлен с межценовой разницы на основании п. 5.2 ст. 154 НК РФ. Вправе ли организация принять к вычету НДС, если автомобиль приобретен не для перепродажи, а для использования в облагаемой НДС деятельности для собственных нужд?
(Консультация эксперта, 2024)Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов, в частности, в случае приобретения автомобилей и мотоциклов, налоговая база по операциям реализации которых определяется в соответствии с п. 5.2 ст. 154 НК РФ (пп. 7 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов, в частности, в случае приобретения автомобилей и мотоциклов, налоговая база по операциям реализации которых определяется в соответствии с п. 5.2 ст. 154 НК РФ (пп. 7 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Статья: Тест: 10 скользких НДС-вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)НДС начисляется при реализации - причем, как правило, с полной стоимости продаваемого товара <1>. Но продавец может заявить к вычету НДС, который он как покупатель заплатил (или должен заплатить) своим поставщикам <2>. В итоге в бюджет надо будет перечислить разницу между исчисленным налогом и принятым к вычету. По общему правилу в НДС-декларации надо указывать суммы полностью: и НДС с реализации, и НДС-вычеты.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)НДС начисляется при реализации - причем, как правило, с полной стоимости продаваемого товара <1>. Но продавец может заявить к вычету НДС, который он как покупатель заплатил (или должен заплатить) своим поставщикам <2>. В итоге в бюджет надо будет перечислить разницу между исчисленным налогом и принятым к вычету. По общему правилу в НДС-декларации надо указывать суммы полностью: и НДС с реализации, и НДС-вычеты.
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за отказа в уменьшении дохода от продажи недвижимого имущества (транспортного средства) на расходы, связанные с его приобретением
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик документально подтвердил несение расходов на приобретение имущества в заявленном размере (вне зависимости от формы несения расходов)
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик документально подтвердил несение расходов на приобретение имущества в заявленном размере (вне зависимости от формы несения расходов)
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик приобрел автомобиль по договору выкупного лизинга, лизинговые платежи по которому почти в 1000 раз превышали выкупной платеж. Общество вносило лизинговые платежи, принимало к вычету НДС. После исполнения обязательств по договору лизинга и приобретения автомобиля в собственность налогоплательщик продал его физическому лицу по цене значительно ниже размера лизинговых платежей, но выше его выкупной стоимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении цены продажи автомобиля и доначислил НДС. Налогоплательщик оспорил доначисление, отмечая, что налоговый орган не вправе пересматривать цену сделки, стороны которой не являются взаимозависимыми лицами. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что в данном случае проводился не контроль соответствия цен по правилам раздела V.I НК РФ, а выявление обстоятельств, свидетельствующих о получении обществом "необоснованной налоговой экономии" согласно ст. 54.1 НК РФ. Суд отметил, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в данном случае - в 33 раза) может учитываться в качестве одного из признаков искажений сведений о фактах хозяйственной жизни. В связи с этим налоговый орган может устанавливать "нерыночность" цены сделки для целей выявления обстоятельств, предусмотренных ст. 54.1 НК РФ, даже когда стороны не являются взаимозависимыми лицами. Доказательств того, что автомобиль продан в технически неисправном состоянии, с изъянами, налогоплательщик не представил. Надлежащее техническое состояние автомобиля подтверждается актом приема-передачи к договору купли-продажи автомобиля, последующими объявлениями физических лиц в сети Интернет о продаже указанного автомобиля по цене, близкой к рыночной. Суд указал, что сделка купли-продажи транспортного средства, совершенная между налогоплательщиком и физическим лицом, являлась заведомо убыточной для налогоплательщика, заключена посредством взаимосогласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой экономии, произведенное налоговым органом доначисление НДС исходя из разницы между ценой сделки по договору купли-продажи автомобиля и определенным экспертизой уровнем рыночной цены является законным и обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик приобрел автомобиль по договору выкупного лизинга, лизинговые платежи по которому почти в 1000 раз превышали выкупной платеж. Общество вносило лизинговые платежи, принимало к вычету НДС. После исполнения обязательств по договору лизинга и приобретения автомобиля в собственность налогоплательщик продал его физическому лицу по цене значительно ниже размера лизинговых платежей, но выше его выкупной стоимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении цены продажи автомобиля и доначислил НДС. Налогоплательщик оспорил доначисление, отмечая, что налоговый орган не вправе пересматривать цену сделки, стороны которой не являются взаимозависимыми лицами. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что в данном случае проводился не контроль соответствия цен по правилам раздела V.I НК РФ, а выявление обстоятельств, свидетельствующих о получении обществом "необоснованной налоговой экономии" согласно ст. 54.1 НК РФ. Суд отметил, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в данном случае - в 33 раза) может учитываться в качестве одного из признаков искажений сведений о фактах хозяйственной жизни. В связи с этим налоговый орган может устанавливать "нерыночность" цены сделки для целей выявления обстоятельств, предусмотренных ст. 54.1 НК РФ, даже когда стороны не являются взаимозависимыми лицами. Доказательств того, что автомобиль продан в технически неисправном состоянии, с изъянами, налогоплательщик не представил. Надлежащее техническое состояние автомобиля подтверждается актом приема-передачи к договору купли-продажи автомобиля, последующими объявлениями физических лиц в сети Интернет о продаже указанного автомобиля по цене, близкой к рыночной. Суд указал, что сделка купли-продажи транспортного средства, совершенная между налогоплательщиком и физическим лицом, являлась заведомо убыточной для налогоплательщика, заключена посредством взаимосогласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой экономии, произведенное налоговым органом доначисление НДС исходя из разницы между ценой сделки по договору купли-продажи автомобиля и определенным экспертизой уровнем рыночной цены является законным и обоснованным.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг, цифровой валюты и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг, цифровой валюты и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей;
Вопрос: Об НДФЛ при продаже машины, купленной в кредит менее трех лет назад.
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-04-05/66038)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи транспортного средства, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета или на сумму денежных средств (цену), уплаченных продавцу такого транспортного средства.
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-04-05/66038)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи транспортного средства, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета или на сумму денежных средств (цену), уплаченных продавцу такого транспортного средства.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли уменьшить облагаемые НДФЛ доходы от реализации имущества (имущественных прав) на сумму расходов по его приобретению в виде процентов по кредитному договору
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган разъяснил, что доход от продажи транспортного средства может быть уменьшен на размер имущественного налогового вычета или на расходы по приобретению ТС - на денежные средства, уплаченные продавцу при его покупке. Расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), использованным на приобретение ТС, не могут быть учтены в составе расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Можно ли уменьшить облагаемые НДФЛ доходы от реализации имущества (имущественных прав) на сумму расходов по его приобретению в виде процентов по кредитному договору
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган разъяснил, что доход от продажи транспортного средства может быть уменьшен на размер имущественного налогового вычета или на расходы по приобретению ТС - на денежные средства, уплаченные продавцу при его покупке. Расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), использованным на приобретение ТС, не могут быть учтены в составе расходов, связанных с приобретением этого имущества.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Если поступившие запасы приобретаются на условиях длительной отсрочки (рассрочки) (более 12 месяцев или иной срок, установленный в учетной политике), то фактическую себестоимость принято включать не в договорную цену запасов, а в сумму, которая обошлась бы организации на условиях немедленной оплаты. Такие суммы могут быть определены прямым путем (по данным о ближайших покупках организации или рыночным сведениям) или путем дисконтирования номинальных величин будущих платежей продавцу. Если договор поставки одновременно предусматривает предварительную оплату (аванс), то фактическая стоимость запасов складывается из суммы авансовых платежей (за вычетом НДС) и дисконтированной стоимости будущих платежей без НДС.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Если поступившие запасы приобретаются на условиях длительной отсрочки (рассрочки) (более 12 месяцев или иной срок, установленный в учетной политике), то фактическую себестоимость принято включать не в договорную цену запасов, а в сумму, которая обошлась бы организации на условиях немедленной оплаты. Такие суммы могут быть определены прямым путем (по данным о ближайших покупках организации или рыночным сведениям) или путем дисконтирования номинальных величин будущих платежей продавцу. Если договор поставки одновременно предусматривает предварительную оплату (аванс), то фактическая стоимость запасов складывается из суммы авансовых платежей (за вычетом НДС) и дисконтированной стоимости будущих платежей без НДС.
Ситуация: Как уплатить НДФЛ при продаже автомобиля и другого движимого имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если расходы на приобретение имущества отсутствуют или вы не сохранили документы, подтверждающие эти расходы, можно воспользоваться вычетом в размере 250 000 руб.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если расходы на приобретение имущества отсутствуют или вы не сохранили документы, подтверждающие эти расходы, можно воспользоваться вычетом в размере 250 000 руб.
Статья: Что поменялось в налогообложении доходов от продажи бизнес-имущества ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 9)Если подлежащий декларированию доход от продажи имущества покрывается фиксированным имущественным вычетом, то его можно не показывать в 3-НДФЛ <15>. Проще говоря, если человек, к примеру, продал автомобиль, которым владел меньше 3 лет, за 250 000 руб. (размер фиксированного НДФЛ-вычета при продаже иного имущества) или дешевле и при этом у него не было других доходов, требующих декларирования, он может декларацию 3-НДФЛ не подавать вовсе.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 9)Если подлежащий декларированию доход от продажи имущества покрывается фиксированным имущественным вычетом, то его можно не показывать в 3-НДФЛ <15>. Проще говоря, если человек, к примеру, продал автомобиль, которым владел меньше 3 лет, за 250 000 руб. (размер фиксированного НДФЛ-вычета при продаже иного имущества) или дешевле и при этом у него не было других доходов, требующих декларирования, он может декларацию 3-НДФЛ не подавать вовсе.
Статья: НДС-вопросы по льготам и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Причем даже если будут ошибки в этих графах счета-фактуры, они не критичные. То есть они не будут основанием для отказа в вычете входного НДС у покупателя. Ведь они не мешают налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, налоговую ставку и сумму предъявленного налога <22>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Причем даже если будут ошибки в этих графах счета-фактуры, они не критичные. То есть они не будут основанием для отказа в вычете входного НДС у покупателя. Ведь они не мешают налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, налоговую ставку и сумму предъявленного налога <22>.
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Условно вычеты можно разделить на три группы. Первая: вычеты, связанные с осуществлением операций по реализации товаров, работ, услуг, а также передаче имущественных прав, облагаемых НДС. Вычету в этих случаях подлежат суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо при их ввозе в нашу страну. Вторая: вычеты, связанные с приобретением товаров (за исключением автомобилей и мотоциклов), работ, услуг для перепродажи. Вычету в этих случаях подлежат суммы НДС, уплаченные продавцам (поставщикам). Третья: специальные вычеты, связанные с конкретными ситуациями. Они установлены в п. п. 4 - 14 ст. 171 НК РФ, например в случае возврата товаров или при изменении их стоимости, по командировкам и представительским расходам, строительно-монтажным работам и капитальном строительстве.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Условно вычеты можно разделить на три группы. Первая: вычеты, связанные с осуществлением операций по реализации товаров, работ, услуг, а также передаче имущественных прав, облагаемых НДС. Вычету в этих случаях подлежат суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо при их ввозе в нашу страну. Вторая: вычеты, связанные с приобретением товаров (за исключением автомобилей и мотоциклов), работ, услуг для перепродажи. Вычету в этих случаях подлежат суммы НДС, уплаченные продавцам (поставщикам). Третья: специальные вычеты, связанные с конкретными ситуациями. Они установлены в п. п. 4 - 14 ст. 171 НК РФ, например в случае возврата товаров или при изменении их стоимости, по командировкам и представительским расходам, строительно-монтажным работам и капитальном строительстве.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 06.02.2024 N Ф09-9117/23 по делу N А50-6565/2023 <О важности ведения раздельного учета, если ОС используется в облагаемых и необлагаемых операциях>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)На основании изложенного и руководствуясь порядком определения пропорции из пунктов 4 и 4.1 статьи 170 Кодекса, суды пришли к следующему умозаключению. Фирма имела право принять уплаченный ею по данной сделке НДС к вычету в периоде, когда автомобиль был приобретен. Речь о сумме, соответствующей доле, в какой авто использовалось для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)На основании изложенного и руководствуясь порядком определения пропорции из пунктов 4 и 4.1 статьи 170 Кодекса, суды пришли к следующему умозаключению. Фирма имела право принять уплаченный ею по данной сделке НДС к вычету в периоде, когда автомобиль был приобретен. Речь о сумме, соответствующей доле, в какой авто использовалось для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС.
Готовое решение: Как облагается продажа имущества у ИП на ОСНО
(КонсультантПлюс, 2026)Также при продаже транспортного средства, которым вы непрерывно владели меньше трех лет, можно применить имущественный вычет. Если расходы на покупку транспорта вы учитывали в составе профессионального вычета или в расходах по УСН (ЕСХН), то сумма вычета равна разнице между ценой приобретения транспорта и суммой учтенных расходов. Если расходы вы не учитывали, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактически понесенных, документально подтвержденных затрат на покупку этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Также при продаже транспортного средства, которым вы непрерывно владели меньше трех лет, можно применить имущественный вычет. Если расходы на покупку транспорта вы учитывали в составе профессионального вычета или в расходах по УСН (ЕСХН), то сумма вычета равна разнице между ценой приобретения транспорта и суммой учтенных расходов. Если расходы вы не учитывали, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактически понесенных, документально подтвержденных затрат на покупку этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: Гражданин продает автомобиль, который был в собственности менее года, и хочет при подаче формы 3-НДФЛ уменьшить доход от продажи на сумму расходов. Вправе ли он учесть в составе расходов помимо суммы, уплаченной при покупке автомобиля, затраты на установку газового оборудования (зарегистрировано в ГИБДД)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Такой доход подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (или 15%) и при определении налоговой базы уменьшается на сумму установленных налоговых вычетов. В частности, доход от продажи автомобиля можно уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением автомобиля (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220, п. 1 ст. 224 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Такой доход подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (или 15%) и при определении налоговой базы уменьшается на сумму установленных налоговых вычетов. В частности, доход от продажи автомобиля можно уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением автомобиля (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220, п. 1 ст. 224 НК РФ).