Сумма восстановленного резерва
Подборка наиболее важных документов по запросу Сумма восстановленного резерва (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление налога на прибыль, указав, что налоговый орган должен был в целях определения действительной налоговой обязанности общества самостоятельно сформировать резерв по сомнительным долгам, хотя он не был задекларирован обществом. Суд отклонил доводы налогоплательщика, указав, что для подтверждения создания резерва по сомнительным долгам общество должно было документально подтвердить проведение инвентаризации в соответствующем отчетном периоде, представить документы, подтверждающие реально производимые им отчисления для формирования такого резерва, подтвердить факт наличия дебиторской задолженности, а также истечение срока исковой давности для ее взыскания. В ходе судебного разбирательства налогоплательщик представил лишь акты инвентаризации формы ИНВ-17. Представленные документы были составлены с нарушениями, с заполнением только раздела по дебиторской задолженности, налогоплательщик не представил справки к акту инвентаризации, предусмотренные Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации". Также суд установил, что налогоплательщиком в установленном порядке не отражены суммы сформированного резерва по сомнительным долгам в составе внереализационных расходов и суммы восстановленного резерва в составе внереализационных доходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление налога на прибыль, указав, что налоговый орган должен был в целях определения действительной налоговой обязанности общества самостоятельно сформировать резерв по сомнительным долгам, хотя он не был задекларирован обществом. Суд отклонил доводы налогоплательщика, указав, что для подтверждения создания резерва по сомнительным долгам общество должно было документально подтвердить проведение инвентаризации в соответствующем отчетном периоде, представить документы, подтверждающие реально производимые им отчисления для формирования такого резерва, подтвердить факт наличия дебиторской задолженности, а также истечение срока исковой давности для ее взыскания. В ходе судебного разбирательства налогоплательщик представил лишь акты инвентаризации формы ИНВ-17. Представленные документы были составлены с нарушениями, с заполнением только раздела по дебиторской задолженности, налогоплательщик не представил справки к акту инвентаризации, предусмотренные Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации". Также суд установил, что налогоплательщиком в установленном порядке не отражены суммы сформированного резерва по сомнительным долгам в составе внереализационных расходов и суммы восстановленного резерва в составе внереализационных доходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Суммы восстановленных резервов
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Суммы восстановленных резервов
Вопрос: IT-организация, применяющая ставку по налогу на прибыль 0%, создает резерв по сомнительным долгам. При этом со следующего года решено отказаться от создания резерва и его остаток будет восстановлен. Должна ли сумма восстановленного резерва учитываться в составе доходов для расчета доли доходов от IT-деятельности?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: IT-организация, применяющая ставку по налогу на прибыль 0%, создает резерв по сомнительным долгам. При этом со следующего года решено отказаться от создания резерва и его остаток будет восстановлен. Должна ли сумма восстановленного резерва учитываться в составе доходов для расчета доли доходов от IT-деятельности?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: IT-организация, применяющая ставку по налогу на прибыль 0%, создает резерв по сомнительным долгам. При этом со следующего года решено отказаться от создания резерва и его остаток будет восстановлен. Должна ли сумма восстановленного резерва учитываться в составе доходов для расчета доли доходов от IT-деятельности?
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)Раздел 9. Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности кредитной организации, и доходы от восстановления сумм резервов - оценочных обязательств некредитного характера
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)Раздел 9. Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности кредитной организации, и доходы от восстановления сумм резервов - оценочных обязательств некредитного характера
Положение Банка России от 25.10.2017 N 612-П
(ред. от 02.10.2024)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2017 N 49203)2. Доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение
(ред. от 02.10.2024)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2017 N 49203)2. Доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)суммы восстановленных резервов следует учитывать на последний день отчетного (налогового) периода (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)суммы восстановленных резервов следует учитывать на последний день отчетного (налогового) периода (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть результаты инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы выявили в процессе инвентаризации сомнительную дебиторскую задолженность и используете право на создание резерва по сомнительным долгам, то рассчитайте сумму резерва по каждому сомнительному долгу. Определите сумму отчислений в резерв с учетом неизрасходованного остатка резерва, созданного на предыдущую отчетную дату, и включите ее во внереализационные расходы. Если имеется избыточная сумма резерва, нужно ее восстановить (включить во внереализационные доходы) (п. 5 ст. 266, п. 7 ст. 250 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы выявили в процессе инвентаризации сомнительную дебиторскую задолженность и используете право на создание резерва по сомнительным долгам, то рассчитайте сумму резерва по каждому сомнительному долгу. Определите сумму отчислений в резерв с учетом неизрасходованного остатка резерва, созданного на предыдущую отчетную дату, и включите ее во внереализационные расходы. Если имеется избыточная сумма резерва, нужно ее восстановить (включить во внереализационные доходы) (п. 5 ст. 266, п. 7 ст. 250 НК РФ).
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов в виде сумм восстановленных резервов в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83043)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов в виде сумм восстановленных резервов в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83043)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов в виде сумм восстановленных резервов в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В силу п. 7 ст. 250 НК РФ в качестве внереализационных доходов учитываются суммы восстановленных резервов, созданных в соответствии со ст. 267.2 НК РФ; согласно подп. 35 п. 1 ст. 264 в качестве прочих доходов учитываются расходы, связанные с внедрением технологий производства, а также методов организации производства и управления.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В силу п. 7 ст. 250 НК РФ в качестве внереализационных доходов учитываются суммы восстановленных резервов, созданных в соответствии со ст. 267.2 НК РФ; согласно подп. 35 п. 1 ст. 264 в качестве прочих доходов учитываются расходы, связанные с внедрением технологий производства, а также методов организации производства и управления.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В силу п. 7 ст. 250 НК РФ в качестве внереализационных доходов учитываются суммы восстановленных резервов, созданных в соответствии со ст. 267.2 НК РФ; согласно подп. 35 п. 1 ст. 264 в качестве прочих доходов учитываются расходы, связанные с внедрением технологий производства, а также методов организации производства и управления.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В силу п. 7 ст. 250 НК РФ в качестве внереализационных доходов учитываются суммы восстановленных резервов, созданных в соответствии со ст. 267.2 НК РФ; согласно подп. 35 п. 1 ст. 264 в качестве прочих доходов учитываются расходы, связанные с внедрением технологий производства, а также методов организации производства и управления.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В силу п. 7 ст. 250 НК РФ в качестве внереализационных доходов учитываются суммы восстановленных резервов, созданных в соответствии со ст. 267.2 НК РФ; согласно подп. 35 п. 1 ст. 264 в качестве прочих доходов учитываются расходы, связанные с внедрением технологий производства, а также методов организации производства и управления.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В силу п. 7 ст. 250 НК РФ в качестве внереализационных доходов учитываются суммы восстановленных резервов, созданных в соответствии со ст. 267.2 НК РФ; согласно подп. 35 п. 1 ст. 264 в качестве прочих доходов учитываются расходы, связанные с внедрением технологий производства, а также методов организации производства и управления.
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму восстановленного резерва включите во внереализационные доходы на последний день текущего налогового периода (п. 7 ст. 250, п. п. 4, 5 ст. 324.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму восстановленного резерва включите во внереализационные доходы на последний день текущего налогового периода (п. 7 ст. 250, п. п. 4, 5 ст. 324.1 НК РФ).
Статья: Списание кредиторской задолженности по истечении срока исполнительной давности
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)- по доходам в виде сумм восстановленных резервов и иным аналогичным доходам;
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)- по доходам в виде сумм восстановленных резервов и иным аналогичным доходам;
Готовое решение: Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если размер созданного резерва больше фактических затрат на реализацию программы НИОКР, остаток резерва необходимо восстановить - неиспользованные суммы включить во внереализационные доходы того отчетного (налогового) периода, в котором сделаны отчисления в резерв (п. 7 ст. 250, п. 5 ст. 267.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если размер созданного резерва больше фактических затрат на реализацию программы НИОКР, остаток резерва необходимо восстановить - неиспользованные суммы включить во внереализационные доходы того отчетного (налогового) периода, в котором сделаны отчисления в резерв (п. 7 ст. 250, п. 5 ст. 267.2 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг) уменьшается на сумму восстановленного резерва под обесценение запасов. Это следует из п. 31 ФСБУ 5/2019.