Сумма страховых взносов для ип 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Сумма страховых взносов для ип 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕНВД, посчитав неверным расчет суммы налога или незаконным его неуплату
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.05.2019 N Ф05-5335/2019 по делу N А41-56345/2018
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.05.2019 N Ф05-5335/2019 по делу N А41-56345/2018
Позиции судов по спорным вопросам. Арбитражный процесс: Обжалование действий (оспаривание постановлений) судебного пристава-исполнителя в арбитражном процессе
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.09.2018 N 12АП-8639/2018 по делу N А12-11707/2018
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.09.2018 N 12АП-8639/2018 по делу N А12-11707/2018
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физлицо в течение 2024 г. снялось с учета в качестве ИП, а затем повторно зарегистрировалось как ИП. Работники не привлекались. Должен ли ИП после повторной регистрации вновь платить страховые взносы в размере 1%, если до прекращения регистрации они превысили установленный предел за расчетный период?
(Консультация эксперта, 2025)При этом сумма страховых взносов, исчисленная как 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов. Для целей определения размера страховых взносов за расчетный период доходы, полученные индивидуальным предпринимателем по прекращенной предпринимательской деятельности, не суммируются с доходами, полученными им при возобновлении предпринимательской деятельности в течение этого же расчетного периода (Письмо Минфина России от 06.02.2018 N 03-15-07/6781 (направлено Письмом ФНС России от 26.02.2018 N ГД-4-11/3724@)).
(Консультация эксперта, 2025)При этом сумма страховых взносов, исчисленная как 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов. Для целей определения размера страховых взносов за расчетный период доходы, полученные индивидуальным предпринимателем по прекращенной предпринимательской деятельности, не суммируются с доходами, полученными им при возобновлении предпринимательской деятельности в течение этого же расчетного периода (Письмо Минфина России от 06.02.2018 N 03-15-07/6781 (направлено Письмом ФНС России от 26.02.2018 N ГД-4-11/3724@)).
Вопрос: ИП на УСН - агент заключил агентский договор с физлицом-принципалом. ИП принимает плату за услуги, которые оказываются физлицом, а затем перечисляет оплату за минусом своего вознаграждения физлицу. Является ли ИП в данном случае налоговым агентом по НДФЛ, а также должен ли уплачивать страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2023)С учетом позиции Минфина России если индивидуальный предприниматель - агент производит выплаты физическому лицу в рамках его отношений с третьими лицами по договорам, указанным в п. 1 ст. 420 НК РФ, то индивидуальный предприниматель - агент признается плательщиком страховых взносов с сумм данных выплат (Письма Минфина России от 19.10.2018 N 03-15-06/75209, от 12.02.2019 N 03-15-05/8300).
(Консультация эксперта, 2023)С учетом позиции Минфина России если индивидуальный предприниматель - агент производит выплаты физическому лицу в рамках его отношений с третьими лицами по договорам, указанным в п. 1 ст. 420 НК РФ, то индивидуальный предприниматель - агент признается плательщиком страховых взносов с сумм данных выплат (Письма Минфина России от 19.10.2018 N 03-15-06/75209, от 12.02.2019 N 03-15-05/8300).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 09.04.2021 N 12-П
"По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А. Беловой"5.3. В то же время ранее Конституционным Судом Российской Федерации выражались правовые позиции, согласно которым суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При этом предписания статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период (определения от 12 мая 2005 года N 213-О, от 16 марта 2006 года N 69-О, от 25 января 2018 года N 43-О и др.).
"По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А. Беловой"5.3. В то же время ранее Конституционным Судом Российской Федерации выражались правовые позиции, согласно которым суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При этом предписания статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период (определения от 12 мая 2005 года N 213-О, от 16 марта 2006 года N 69-О, от 25 января 2018 года N 43-О и др.).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)На основании п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), являясь плательщиком страховых взносов, применяющим специальный налоговый режим, предусматривающий уплату единого налога на вмененный доход, а также применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", индивидуальный предприниматель уплатил страховые взносы за 2014 и 2015 годы, размер которых был исчислен исходя из доходов, полученных от предпринимательской деятельности за эти периоды, без учета произведенных расходов, связанных с извлечением доходов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)На основании п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), являясь плательщиком страховых взносов, применяющим специальный налоговый режим, предусматривающий уплату единого налога на вмененный доход, а также применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", индивидуальный предприниматель уплатил страховые взносы за 2014 и 2015 годы, размер которых был исчислен исходя из доходов, полученных от предпринимательской деятельности за эти периоды, без учета произведенных расходов, связанных с извлечением доходов.
Вопрос: Физлицо получило в наследство несколько квартир, которые планирует сдавать в аренду. В связи с этим оно зарегистрировалось в качестве ИП. При этом физлицо является адвокатом. Наемные работники отсутствуют. Должно ли физлицо, имеющее одновременно статус ИП и адвоката, уплачивать фиксированные взносы в двойном размере?
(Консультация эксперта, 2023)Аналогичной позиции придерживаются и суды, например в Постановлениях Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.02.2019 N Ф07-17908/2018, Арбитражного суда Поволжского округа от 28.05.2019 N Ф06-46705/2019, отмечая, что действующее законодательство не устанавливает обязанности страхователя уплачивать страховые взносы за себя дважды и регистрация заявителя в качестве страхователя как индивидуального предпринимателя и как адвоката не влечет его обязанности уплачивать взносы в виде фиксированного платежа за себя дважды. Обратное привело бы к двойному взысканию одной и той же суммы с одного лица по одинаковым основаниям.
(Консультация эксперта, 2023)Аналогичной позиции придерживаются и суды, например в Постановлениях Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.02.2019 N Ф07-17908/2018, Арбитражного суда Поволжского округа от 28.05.2019 N Ф06-46705/2019, отмечая, что действующее законодательство не устанавливает обязанности страхователя уплачивать страховые взносы за себя дважды и регистрация заявителя в качестве страхователя как индивидуального предпринимателя и как адвоката не влечет его обязанности уплачивать взносы в виде фиксированного платежа за себя дважды. Обратное привело бы к двойному взысканию одной и той же суммы с одного лица по одинаковым основаниям.
Вопрос: Кто такой трейдер?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Трейдеры могут также совершать торговые операции в своем интересе, используя собственные денежные средства. Для доступа к торговым платформам и совершения операций в этом случае трейдеру необходимо заключить договор на брокерское обслуживание. Такие трейдеры, не имея работодателя, могут действовать в статусе индивидуальных предпринимателей или не приобретая его и выступая как физические лица. Доходы от деятельности трейдеров, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, будут облагаться по условиям применяемой системы налогообложения (общей или упрощенной), трейдер-предприниматель также должен будет уплачивать взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Доходы частных трейдеров (физических лиц - резидентов РФ), действующих без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, будут подлежать обложению НДФЛ (ст. ст. 209, 210, 218 - 221, 223, 224 НК РФ). Согласно Письму Минфина России от 28.08.2018 N 03-15-05/61097 "Об обложении страховыми взносами сумм дохода, полученного физическим лицом (частным трейдером) от участия на торгах на финансовом рынке" деятельность таких физических лиц - трейдеров не относится к предпринимательской и профессиональной деятельности, поэтому они не являются плательщиками страховых взносов.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Трейдеры могут также совершать торговые операции в своем интересе, используя собственные денежные средства. Для доступа к торговым платформам и совершения операций в этом случае трейдеру необходимо заключить договор на брокерское обслуживание. Такие трейдеры, не имея работодателя, могут действовать в статусе индивидуальных предпринимателей или не приобретая его и выступая как физические лица. Доходы от деятельности трейдеров, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, будут облагаться по условиям применяемой системы налогообложения (общей или упрощенной), трейдер-предприниматель также должен будет уплачивать взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Доходы частных трейдеров (физических лиц - резидентов РФ), действующих без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, будут подлежать обложению НДФЛ (ст. ст. 209, 210, 218 - 221, 223, 224 НК РФ). Согласно Письму Минфина России от 28.08.2018 N 03-15-05/61097 "Об обложении страховыми взносами сумм дохода, полученного физическим лицом (частным трейдером) от участия на торгах на финансовом рынке" деятельность таких физических лиц - трейдеров не относится к предпринимательской и профессиональной деятельности, поэтому они не являются плательщиками страховых взносов.
Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю на ПСН уплачивать страховые взносы за себя?
(Консультация эксперта, 2025)Размеры страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя
(Консультация эксперта, 2025)Размеры страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя
Статья: Последствия аренды ТС у самозанятого индивидуального предпринимателя - работника организации
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Поэтому считаем, что если доходы от сдачи в аренду ТС являются для ИП доходами от осуществления предпринимательской деятельности, то он должен исчислять НДФЛ самостоятельно (даже если арендатором является организация, с которой коммерсант как физическое лицо состоит в трудовых отношениях). Страховые взносы в этом случае ИП уплачивает за себя в фиксированном размере согласно ст. 430 НК РФ.
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Поэтому считаем, что если доходы от сдачи в аренду ТС являются для ИП доходами от осуществления предпринимательской деятельности, то он должен исчислять НДФЛ самостоятельно (даже если арендатором является организация, с которой коммерсант как физическое лицо состоит в трудовых отношениях). Страховые взносы в этом случае ИП уплачивает за себя в фиксированном размере согласно ст. 430 НК РФ.
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Здесь тоже можно говорить о принципе вмененности: условно предполагается, что и индивидуальный предприниматель должен уплачивать себе минимальную заработную плату, и именно она облагается страховыми взносами. Фактически же индивидуальные предприниматели и прочие лица, уплачивающие взносы "за себя", выплаты заработной платы в свой адрес не производят, они получают доход от предпринимательской деятельности. Отметим, что с 2018 г. от этой схемы законодатели отказались, теперь устанавливается сумма на текущий год путем индексации в сторону повышения суммы года предыдущего, но, по сути, остался тот же фиксированный платеж.
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Здесь тоже можно говорить о принципе вмененности: условно предполагается, что и индивидуальный предприниматель должен уплачивать себе минимальную заработную плату, и именно она облагается страховыми взносами. Фактически же индивидуальные предприниматели и прочие лица, уплачивающие взносы "за себя", выплаты заработной платы в свой адрес не производят, они получают доход от предпринимательской деятельности. Отметим, что с 2018 г. от этой схемы законодатели отказались, теперь устанавливается сумма на текущий год путем индексации в сторону повышения суммы года предыдущего, но, по сути, остался тот же фиксированный платеж.
Статья: Верховный суд пришел к выводу, что свидетельские показания являются основанием доначисления налога расчетным методом
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)20 декабря 2021 г. УФНС оставило решение налоговой инспекции без изменений. ИП оспорила это решение в суде, считая незаконным доначисление налога по УСН за реализацию имущества за 2018 и 2019 гг. на сумму около 330 тыс. руб. и 147 тыс. руб. соответственно, а также за аренду имущества за 2017 - 2019 гг. на сумму более 237 тыс. руб., страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, пеней, штрафов. 3 апреля 2023 г. арбитражный суд частично удовлетворил требования предпринимателя, признав решение инспекции недействительным в части доначисления налога по УСН за 2017 - 2019 гг. и страховых взносов, пеней, штрафов по аренде.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)20 декабря 2021 г. УФНС оставило решение налоговой инспекции без изменений. ИП оспорила это решение в суде, считая незаконным доначисление налога по УСН за реализацию имущества за 2018 и 2019 гг. на сумму около 330 тыс. руб. и 147 тыс. руб. соответственно, а также за аренду имущества за 2017 - 2019 гг. на сумму более 237 тыс. руб., страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, пеней, штрафов. 3 апреля 2023 г. арбитражный суд частично удовлетворил требования предпринимателя, признав решение инспекции недействительным в части доначисления налога по УСН за 2017 - 2019 гг. и страховых взносов, пеней, штрафов по аренде.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить страховые взносы при закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению ФНС России, в случае смерти ИП до наступления срока платежа страховых взносов зарезервированные для их уплаты суммы должны быть возвращены наследникам умершего ИП - плательщика страховых взносов, то есть подлежат возврату его наследникам в составе наследуемого имущества (Письмо ФНС России от 20.02.2024 N БС-4-11/1881@ (п. 2) (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 20.03.2024 N БС-4-11/3143@)).
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению ФНС России, в случае смерти ИП до наступления срока платежа страховых взносов зарезервированные для их уплаты суммы должны быть возвращены наследникам умершего ИП - плательщика страховых взносов, то есть подлежат возврату его наследникам в составе наследуемого имущества (Письмо ФНС России от 20.02.2024 N БС-4-11/1881@ (п. 2) (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 20.03.2024 N БС-4-11/3143@)).
Вопрос: Об уплате страховых взносов ИП-инвалидом, не являющимся работодателем, при применении специальных налоговых режимов.
(Письмо Минфина России от 13.03.2024 N 03-15-05/22324)Кроме того, индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (далее - ПСН), вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных за себя страховых взносов (пункт 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса).
(Письмо Минфина России от 13.03.2024 N 03-15-05/22324)Кроме того, индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (далее - ПСН), вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных за себя страховых взносов (пункт 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса).
Статья: Принцип эквивалентности страховых взносов в свете теории выгоды: правовое преломление
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)<26> Например, в Постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 14 марта 2019 г. N Ф03-623/2019 по делу N А51-14868/2018 отмечается, что суды пришли к обоснованному заключению, что обстоятельства регистрации заявителя в качестве страхователя как индивидуального предпринимателя и как арбитражного управляющего в силу требований закона не влекут обязанности заявителя уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа за себя дважды. Обратное привело бы к двойному зачислению страховых взносов на индивидуальный лицевой счет застрахованного лица, что недопустимо и приводит к двойному взысканию одной и той же суммы с одного лица по одному основанию. Аналогичные выводы содержатся в Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 7 августа 2019 г. N Ф08-6427/2019 по делу N А32-1133/2019. Схожие выводы сделаны и в отношении совмещения статуса индивидуального предпринимателя и адвоката (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25 февраля 2019 г. N Ф07-17908/2018 по делу N А56-30099/2018).
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)<26> Например, в Постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 14 марта 2019 г. N Ф03-623/2019 по делу N А51-14868/2018 отмечается, что суды пришли к обоснованному заключению, что обстоятельства регистрации заявителя в качестве страхователя как индивидуального предпринимателя и как арбитражного управляющего в силу требований закона не влекут обязанности заявителя уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа за себя дважды. Обратное привело бы к двойному зачислению страховых взносов на индивидуальный лицевой счет застрахованного лица, что недопустимо и приводит к двойному взысканию одной и той же суммы с одного лица по одному основанию. Аналогичные выводы содержатся в Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 7 августа 2019 г. N Ф08-6427/2019 по делу N А32-1133/2019. Схожие выводы сделаны и в отношении совмещения статуса индивидуального предпринимателя и адвоката (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25 февраля 2019 г. N Ф07-17908/2018 по делу N А56-30099/2018).
Статья: Пенсии работающим и неработающим пенсионерам - споры и технологии пересмотра
(Алексеевская А.)
("Трудовое право", 2022, N 3)Отказывая в иске, суд указал, что определение порядка индексации пенсий как одного из способов повышения их размеров является прерогативой законодателя, который вправе изменять установленное им в данной сфере регулирование, учитывая финансово-экономические возможности государства на соответствующем этапе его развития. Частью 11 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.
(Алексеевская А.)
("Трудовое право", 2022, N 3)Отказывая в иске, суд указал, что определение порядка индексации пенсий как одного из способов повышения их размеров является прерогативой законодателя, который вправе изменять установленное им в данной сфере регулирование, учитывая финансово-экономические возможности государства на соответствующем этапе его развития. Частью 11 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.