Сумма страховых взносов для ип 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Сумма страховых взносов для ип 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕНВД, посчитав неверным расчет суммы налога или незаконным его неуплату
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.05.2019 N Ф05-5335/2019 по делу N А41-56345/2018
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.05.2019 N Ф05-5335/2019 по делу N А41-56345/2018
Позиции судов по спорным вопросам. Арбитражный процесс: Обжалование действий (оспаривание постановлений) судебного пристава-исполнителя в арбитражном процессе
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.09.2018 N 12АП-8639/2018 по делу N А12-11707/2018
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.09.2018 N 12АП-8639/2018 по делу N А12-11707/2018
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физлицо в течение 2024 г. снялось с учета в качестве ИП, а затем повторно зарегистрировалось как ИП. Работники не привлекались. Должен ли ИП после повторной регистрации вновь платить страховые взносы в размере 1%, если до прекращения регистрации они превысили установленный предел за расчетный период?
(Консультация эксперта, 2025)При этом сумма страховых взносов, исчисленная как 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов. Для целей определения размера страховых взносов за расчетный период доходы, полученные индивидуальным предпринимателем по прекращенной предпринимательской деятельности, не суммируются с доходами, полученными им при возобновлении предпринимательской деятельности в течение этого же расчетного периода (Письмо Минфина России от 06.02.2018 N 03-15-07/6781 (направлено Письмом ФНС России от 26.02.2018 N ГД-4-11/3724@)).
(Консультация эксперта, 2025)При этом сумма страховых взносов, исчисленная как 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов. Для целей определения размера страховых взносов за расчетный период доходы, полученные индивидуальным предпринимателем по прекращенной предпринимательской деятельности, не суммируются с доходами, полученными им при возобновлении предпринимательской деятельности в течение этого же расчетного периода (Письмо Минфина России от 06.02.2018 N 03-15-07/6781 (направлено Письмом ФНС России от 26.02.2018 N ГД-4-11/3724@)).
Вопрос: ИП на УСН - агент заключил агентский договор с физлицом-принципалом. ИП принимает плату за услуги, которые оказываются физлицом, а затем перечисляет оплату за минусом своего вознаграждения физлицу. Является ли ИП в данном случае налоговым агентом по НДФЛ, а также должен ли уплачивать страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2023)С учетом позиции Минфина России если индивидуальный предприниматель - агент производит выплаты физическому лицу в рамках его отношений с третьими лицами по договорам, указанным в п. 1 ст. 420 НК РФ, то индивидуальный предприниматель - агент признается плательщиком страховых взносов с сумм данных выплат (Письма Минфина России от 19.10.2018 N 03-15-06/75209, от 12.02.2019 N 03-15-05/8300).
(Консультация эксперта, 2023)С учетом позиции Минфина России если индивидуальный предприниматель - агент производит выплаты физическому лицу в рамках его отношений с третьими лицами по договорам, указанным в п. 1 ст. 420 НК РФ, то индивидуальный предприниматель - агент признается плательщиком страховых взносов с сумм данных выплат (Письма Минфина России от 19.10.2018 N 03-15-06/75209, от 12.02.2019 N 03-15-05/8300).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 09.04.2021 N 12-П
"По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А. Беловой"5.3. В то же время ранее Конституционным Судом Российской Федерации выражались правовые позиции, согласно которым суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При этом предписания статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период (определения от 12 мая 2005 года N 213-О, от 16 марта 2006 года N 69-О, от 25 января 2018 года N 43-О и др.).
"По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А. Беловой"5.3. В то же время ранее Конституционным Судом Российской Федерации выражались правовые позиции, согласно которым суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При этом предписания статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период (определения от 12 мая 2005 года N 213-О, от 16 марта 2006 года N 69-О, от 25 января 2018 года N 43-О и др.).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)На основании п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), являясь плательщиком страховых взносов, применяющим специальный налоговый режим, предусматривающий уплату единого налога на вмененный доход, а также применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", индивидуальный предприниматель уплатил страховые взносы за 2014 и 2015 годы, размер которых был исчислен исходя из доходов, полученных от предпринимательской деятельности за эти периоды, без учета произведенных расходов, связанных с извлечением доходов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)На основании п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), являясь плательщиком страховых взносов, применяющим специальный налоговый режим, предусматривающий уплату единого налога на вмененный доход, а также применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", индивидуальный предприниматель уплатил страховые взносы за 2014 и 2015 годы, размер которых был исчислен исходя из доходов, полученных от предпринимательской деятельности за эти периоды, без учета произведенных расходов, связанных с извлечением доходов.
"Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография"
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)С 2018 года страховую нагрузку ИП "отвязали" от величины МРОТ, и размер взносов стал фиксированным. В Федеральном законе от 27.11.2017 N 335-ФЗ указаны размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) вплоть до 2020 года.
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)С 2018 года страховую нагрузку ИП "отвязали" от величины МРОТ, и размер взносов стал фиксированным. В Федеральном законе от 27.11.2017 N 335-ФЗ указаны размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) вплоть до 2020 года.
Статья: Пенсии работающим и неработающим пенсионерам - споры и технологии пересмотра
(Алексеевская А.)
("Трудовое право", 2022, N 3)Отказывая в иске, суд указал, что определение порядка индексации пенсий как одного из способов повышения их размеров является прерогативой законодателя, который вправе изменять установленное им в данной сфере регулирование, учитывая финансово-экономические возможности государства на соответствующем этапе его развития. Частью 11 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.
(Алексеевская А.)
("Трудовое право", 2022, N 3)Отказывая в иске, суд указал, что определение порядка индексации пенсий как одного из способов повышения их размеров является прерогативой законодателя, который вправе изменять установленное им в данной сфере регулирование, учитывая финансово-экономические возможности государства на соответствующем этапе его развития. Частью 11 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.
Вопрос: Об учете участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе, получившим статус в 2022 г., капитальных вложений в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-15-05/53454)Таким образом, в целях сравнения разницы между суммами страховых взносов, исчисленными исходя из общеустановленных и пониженных тарифов страховых взносов, с величиной капитальных вложений плательщик страховых взносов, получивший статус участника СЭЗ начиная с 1 января 2018 г., для применения пониженных тарифов страховых взносов в размере 7,6% вправе учитывать капитальные вложения, осуществленные по факту с начала применения пониженных тарифов страховых взносов, а не предполагаемые изначально инвестиционной декларацией и договором об условиях деятельности в СЭЗ.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-15-05/53454)Таким образом, в целях сравнения разницы между суммами страховых взносов, исчисленными исходя из общеустановленных и пониженных тарифов страховых взносов, с величиной капитальных вложений плательщик страховых взносов, получивший статус участника СЭЗ начиная с 1 января 2018 г., для применения пониженных тарифов страховых взносов в размере 7,6% вправе учитывать капитальные вложения, осуществленные по факту с начала применения пониженных тарифов страховых взносов, а не предполагаемые изначально инвестиционной декларацией и договором об условиях деятельности в СЭЗ.
Вопрос: Кто такой трейдер?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Трейдеры могут также совершать торговые операции в своем интересе, используя собственные денежные средства. Для доступа к торговым платформам и совершения операций в этом случае трейдеру необходимо заключить договор на брокерское обслуживание. Такие трейдеры, не имея работодателя, могут действовать в статусе индивидуальных предпринимателей или не приобретая его и выступая как физические лица. Доходы от деятельности трейдеров, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, будут облагаться по условиям применяемой системы налогообложения (общей или упрощенной), трейдер-предприниматель также должен будет уплачивать взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Доходы частных трейдеров (физических лиц - резидентов РФ), действующих без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, будут подлежать обложению НДФЛ (ст. ст. 209, 210, 218 - 221, 223, 224 НК РФ). Согласно Письму Минфина России от 28.08.2018 N 03-15-05/61097 "Об обложении страховыми взносами сумм дохода, полученного физическим лицом (частным трейдером) от участия на торгах на финансовом рынке" деятельность таких физических лиц - трейдеров не относится к предпринимательской и профессиональной деятельности, поэтому они не являются плательщиками страховых взносов.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Трейдеры могут также совершать торговые операции в своем интересе, используя собственные денежные средства. Для доступа к торговым платформам и совершения операций в этом случае трейдеру необходимо заключить договор на брокерское обслуживание. Такие трейдеры, не имея работодателя, могут действовать в статусе индивидуальных предпринимателей или не приобретая его и выступая как физические лица. Доходы от деятельности трейдеров, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, будут облагаться по условиям применяемой системы налогообложения (общей или упрощенной), трейдер-предприниматель также должен будет уплачивать взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Доходы частных трейдеров (физических лиц - резидентов РФ), действующих без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, будут подлежать обложению НДФЛ (ст. ст. 209, 210, 218 - 221, 223, 224 НК РФ). Согласно Письму Минфина России от 28.08.2018 N 03-15-05/61097 "Об обложении страховыми взносами сумм дохода, полученного физическим лицом (частным трейдером) от участия на торгах на финансовом рынке" деятельность таких физических лиц - трейдеров не относится к предпринимательской и профессиональной деятельности, поэтому они не являются плательщиками страховых взносов.
Вопрос: Об уплате страховых взносов ИП-инвалидом, не являющимся работодателем, при применении специальных налоговых режимов.
(Письмо Минфина России от 13.03.2024 N 03-15-05/22324)Кроме того, индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (далее - ПСН), вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных за себя страховых взносов (пункт 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса).
(Письмо Минфина России от 13.03.2024 N 03-15-05/22324)Кроме того, индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (далее - ПСН), вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных за себя страховых взносов (пункт 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса).
Готовое решение: Какие особенности установлены Законом N 44-ФЗ для заключения контракта с физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)Если физлицо (не ИП) перестанет быть самозанятым, вы обязаны рассчитать и уплатить в отношении него НДФЛ и страховые взносы (Письмо ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если физлицо (не ИП) перестанет быть самозанятым, вы обязаны рассчитать и уплатить в отношении него НДФЛ и страховые взносы (Письмо ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН доходов в виде положительной курсовой разницы; о применении пониженных тарифов страховых взносов организацией и ИП на УСН.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50540)Что касается упоминаемого в запросе пункта 6 статьи 427 Кодекса, то организации и индивидуальные предприниматели на УСН, основным видом экономической деятельности которых являются виды деятельности, перечисленные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, применяли пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20%, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса, в период 2017 - 2018 годов.
(Письмо Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50540)Что касается упоминаемого в запросе пункта 6 статьи 427 Кодекса, то организации и индивидуальные предприниматели на УСН, основным видом экономической деятельности которых являются виды деятельности, перечисленные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, применяли пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20%, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса, в период 2017 - 2018 годов.
Статья: Совершенствование механизма применения патентной системы налогообложения
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)<1> Данные формы статистической налоговой отчетности 1-НМ "Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" за 2018 - 2023 гг. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения 01.02.2024).
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)<1> Данные формы статистической налоговой отчетности 1-НМ "Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" за 2018 - 2023 гг. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения 01.02.2024).
Вопрос: Как получить решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Нормы ст. 11 Закона N 436-ФЗ не содержат ограничений по сфере применения положений о списании недоимки в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы, а касаются лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период (см., например, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 01.11.2019 N 302-ЭС19-10889 по делу N А74-6053/2018).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Нормы ст. 11 Закона N 436-ФЗ не содержат ограничений по сфере применения положений о списании недоимки в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы, а касаются лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период (см., например, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 01.11.2019 N 302-ЭС19-10889 по делу N А74-6053/2018).
Статья: Последствия аренды ТС у самозанятого индивидуального предпринимателя - работника организации
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Поэтому считаем, что если доходы от сдачи в аренду ТС являются для ИП доходами от осуществления предпринимательской деятельности, то он должен исчислять НДФЛ самостоятельно (даже если арендатором является организация, с которой коммерсант как физическое лицо состоит в трудовых отношениях). Страховые взносы в этом случае ИП уплачивает за себя в фиксированном размере согласно ст. 430 НК РФ.
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Поэтому считаем, что если доходы от сдачи в аренду ТС являются для ИП доходами от осуществления предпринимательской деятельности, то он должен исчислять НДФЛ самостоятельно (даже если арендатором является организация, с которой коммерсант как физическое лицо состоит в трудовых отношениях). Страховые взносы в этом случае ИП уплачивает за себя в фиксированном размере согласно ст. 430 НК РФ.