Сумма резерва по сомнительным долгам определяется
Подборка наиболее важных документов по запросу Сумма резерва по сомнительным долгам определяется (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Доверительное управление имуществом: Учредитель управления хочет взыскать с Доверительного управляющего задолженность по выплате доходов, полученных от управления имуществом
(КонсультантПлюс, 2025)Учредителем управления не доказан размер задолженности: Доверительный управляющий обоснованно включил в состав своих расходов, подлежащих возмещению, сумму оплаты труда и сумму резерва по сомнительным долгам
(КонсультантПлюс, 2025)Учредителем управления не доказан размер задолженности: Доверительный управляющий обоснованно включил в состав своих расходов, подлежащих возмещению, сумму оплаты труда и сумму резерва по сомнительным долгам
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, придя к выводу о том, что налогоплательщиком завышены внереализационные расходы ввиду неправильного исчисления суммы резерва по сомнительным долгам. По мнению налогового органа, налогоплательщик использует не остаток резерва предыдущего налогового периода, как это предусмотрено ст. 266 НК РФ, а производит отчисления в резерв произвольно, ссылаясь на рассчитанный арифметически с 2009 года остаток резерва. Суд поддержал позицию налогового органа. Суд указал, что согласно ст. 266 НК РФ разница, подлежащая включению в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного налогового периода, определяется по формуле: сумма разницы = сумма вновь создаваемого резерва по сомнительным долгам (РСД) на 31 декабря отчетного периода - сумма созданного РСД на 31 декабря предыдущего периода - сумма безнадежного долга, списанного в отчетном периоде за счет этого резерва. Если резерв по сомнительным долгам в отчетном (налоговом) периоде не использован (либо использован не полностью) при переносе суммы остатка неиспользованного резерва на следующий отчетный (налоговый) период, величина вновь создаваемого резерва по сомнительным долгам должна быть скорректирована по принципу, указанному в п. 5 ст. 266 НК РФ. Суд отметил, что согласно п. 5 ст. 266 НК РФ на сумму отчислений в РСД, подлежащую учету налогоплательщиком во внереализационных расходах в проверяемом периоде (2017 году), влияют три показателя: сумма вновь созданного РСД по состоянию на 31.12.2016, сумма безнадежных долгов, списанных в 2017 году за счет РСД, созданного по состоянию на 31.12.2016, сумма вновь созданного РСД по состоянию на 31.12.2017. Соответственно, сумма РСД, включенная во внереализационные доходы в 2013 году, не влияет на расчет РСД за 2017 год. Суд отдельно подчеркнул, что в состав внереализационных расходов подлежит отнесению не сумма резерва по сомнительным долгам, а разница между суммой вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва и суммой остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, придя к выводу о том, что налогоплательщиком завышены внереализационные расходы ввиду неправильного исчисления суммы резерва по сомнительным долгам. По мнению налогового органа, налогоплательщик использует не остаток резерва предыдущего налогового периода, как это предусмотрено ст. 266 НК РФ, а производит отчисления в резерв произвольно, ссылаясь на рассчитанный арифметически с 2009 года остаток резерва. Суд поддержал позицию налогового органа. Суд указал, что согласно ст. 266 НК РФ разница, подлежащая включению в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного налогового периода, определяется по формуле: сумма разницы = сумма вновь создаваемого резерва по сомнительным долгам (РСД) на 31 декабря отчетного периода - сумма созданного РСД на 31 декабря предыдущего периода - сумма безнадежного долга, списанного в отчетном периоде за счет этого резерва. Если резерв по сомнительным долгам в отчетном (налоговом) периоде не использован (либо использован не полностью) при переносе суммы остатка неиспользованного резерва на следующий отчетный (налоговый) период, величина вновь создаваемого резерва по сомнительным долгам должна быть скорректирована по принципу, указанному в п. 5 ст. 266 НК РФ. Суд отметил, что согласно п. 5 ст. 266 НК РФ на сумму отчислений в РСД, подлежащую учету налогоплательщиком во внереализационных расходах в проверяемом периоде (2017 году), влияют три показателя: сумма вновь созданного РСД по состоянию на 31.12.2016, сумма безнадежных долгов, списанных в 2017 году за счет РСД, созданного по состоянию на 31.12.2016, сумма вновь созданного РСД по состоянию на 31.12.2017. Соответственно, сумма РСД, включенная во внереализационные доходы в 2013 году, не влияет на расчет РСД за 2017 год. Суд отдельно подчеркнул, что в состав внереализационных расходов подлежит отнесению не сумма резерва по сомнительным долгам, а разница между суммой вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва и суммой остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Форма: Справка-расчет резерва по сомнительным долгам в налоговом учете (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Справка-расчет, используемая для определения суммы резерва по сомнительным долгам в налоговом учете, является первичным учетным документом для целей налога на прибыль. Она должна соответствовать требованиям, установленным Законом о бухгалтерском учете, в частности содержать реквизиты, обязательные для первичного учетного документа.
(КонсультантПлюс, 2025)Справка-расчет, используемая для определения суммы резерва по сомнительным долгам в налоговом учете, является первичным учетным документом для целей налога на прибыль. Она должна соответствовать требованиям, установленным Законом о бухгалтерском учете, в частности содержать реквизиты, обязательные для первичного учетного документа.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)4. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:
(ред. от 17.11.2025)4. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности.
Готовое решение: Как учесть результаты инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы выявили в процессе инвентаризации сомнительную дебиторскую задолженность и используете право на создание резерва по сомнительным долгам, то рассчитайте сумму резерва по каждому сомнительному долгу. Определите сумму отчислений в резерв с учетом неизрасходованного остатка резерва, созданного на предыдущую отчетную дату, и включите ее во внереализационные расходы. Если имеется избыточная сумма резерва, нужно ее восстановить (включить во внереализационные доходы) (п. 5 ст. 266, п. 7 ст. 250 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы выявили в процессе инвентаризации сомнительную дебиторскую задолженность и используете право на создание резерва по сомнительным долгам, то рассчитайте сумму резерва по каждому сомнительному долгу. Определите сумму отчислений в резерв с учетом неизрасходованного остатка резерва, созданного на предыдущую отчетную дату, и включите ее во внереализационные расходы. Если имеется избыточная сумма резерва, нужно ее восстановить (включить во внереализационные доходы) (п. 5 ст. 266, п. 7 ст. 250 НК РФ).
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется в порядке, установленном п. 4 ст. 266 НК РФ (Письмо Минфина России от 03.06.2022 N 03-03-06/1/52716).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется в порядке, установленном п. 4 ст. 266 НК РФ (Письмо Минфина России от 03.06.2022 N 03-03-06/1/52716).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.07.2023 N 03-03-06/1/64583 <О формировании резерва по сомнительным долгам при вступлении в силу решения суда о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)Что касается налогового учета. Сомнительному долгу посвящена ст. 266 ключевого фискального нормативного акта. Это любая задолженность перед организацией, возникшая в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), не погашенная в предусмотренные договором сроки и не обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией. Сумма "сомнительного" резерва определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторки. Сумму подобного резерва, исчисленного на отчетную дату, сравнивают с его остатком. Такой остаток - это разница между резервом на предыдущую отчетную дату и суммой безнадежных долгов, возникших после нее.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)Что касается налогового учета. Сомнительному долгу посвящена ст. 266 ключевого фискального нормативного акта. Это любая задолженность перед организацией, возникшая в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), не погашенная в предусмотренные договором сроки и не обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией. Сумма "сомнительного" резерва определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторки. Сумму подобного резерва, исчисленного на отчетную дату, сравнивают с его остатком. Такой остаток - это разница между резервом на предыдущую отчетную дату и суммой безнадежных долгов, возникших после нее.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности.
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)И в бухгалтерском, и в налоговом учете сумму создаваемого резерва по сомнительным долгам определяют исходя из полной суммы дебиторской задолженности покупателей (заказчиков), включающей предъявленный им НДС (Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-03-06/1/29315).
(КонсультантПлюс, 2025)И в бухгалтерском, и в налоговом учете сумму создаваемого резерва по сомнительным долгам определяют исходя из полной суммы дебиторской задолженности покупателей (заказчиков), включающей предъявленный им НДС (Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-03-06/1/29315).