Сумма представительских расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Сумма представительских расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Представительские расходы: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет норматива представительских расходов
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет норматива представительских расходов
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как рассчитать норму представительских расходов
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как рассчитать норму представительских расходов
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
(ред. от 28.11.2025)Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
Статья: Риски выдачи денег под отчет
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)- организация выдала работнику подотчетные суммы на представительские расходы, но их целевое использование документально не подтверждено;
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)- организация выдала работнику подотчетные суммы на представительские расходы, но их целевое использование документально не подтверждено;
Вопрос: Организация на переговорах о сотрудничестве с клиентами понесла представительские расходы. Эти расходы можно учесть в целях налога на прибыль по нормативу в размере 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период. Включаются ли в норматив при расчете 4% страховые взносы, начисленные на оплату труда?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на переговорах о взаимном сотрудничестве с клиентами понесла представительские расходы. Эти расходы можно учесть в целях налога на прибыль по нормативу в размере 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период. Включаются ли в норматив при расчете 4% страховые взносы, начисленные на оплату труда?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на переговорах о взаимном сотрудничестве с клиентами понесла представительские расходы. Эти расходы можно учесть в целях налога на прибыль по нормативу в размере 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период. Включаются ли в норматив при расчете 4% страховые взносы, начисленные на оплату труда?
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. Как определить сумму представительских расходов
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. Как определить сумму представительских расходов
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно п. 2 ст. 264 НК РФ представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% суммы расходов на оплату труда. Сумма расходов на оплату труда за 2022 год составила 17 500 000 руб. Соответственно, сумма представительских расходов, которая может быть признана в составе прочих расходов в 2022 году, не может превысить 700 000 руб. (17 500 000 руб. x 0,04). Таким образом, организация неправомерно уменьшила налоговую базу за 2022 год на сверхлимитную сумму представительских расходов в размере 800 000 руб.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно п. 2 ст. 264 НК РФ представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% суммы расходов на оплату труда. Сумма расходов на оплату труда за 2022 год составила 17 500 000 руб. Соответственно, сумма представительских расходов, которая может быть признана в составе прочих расходов в 2022 году, не может превысить 700 000 руб. (17 500 000 руб. x 0,04). Таким образом, организация неправомерно уменьшила налоговую базу за 2022 год на сверхлимитную сумму представительских расходов в размере 800 000 руб.
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Для контроля за расходованием подотчетных сумм рекомендуется установить предельные размеры (нормативы) отдельных видов представительских расходов. Такие нормативы утверждаются приказом руководителя.
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Для контроля за расходованием подотчетных сумм рекомендуется установить предельные размеры (нормативы) отдельных видов представительских расходов. Такие нормативы утверждаются приказом руководителя.
Статья: Парламент в странах ближнего зарубежья
(Худолей Д.М., Худолей К.М.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2023, N 3)2) в ряде стран индемнитетом парламентария именуется депутатское жалованье плюс суммы, выплачиваемые на содержание помощников, представительские расходы, почтовую переписку и т.д. Это также гарантирует нормальную деятельность депутата [4, с. 345].
(Худолей Д.М., Худолей К.М.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2023, N 3)2) в ряде стран индемнитетом парламентария именуется депутатское жалованье плюс суммы, выплачиваемые на содержание помощников, представительские расходы, почтовую переписку и т.д. Это также гарантирует нормальную деятельность депутата [4, с. 345].
Вопрос: О страховых взносах с неизрасходованных подотчетных сумм, выданных работнику на представительские расходы, если остаток денежных средств им не возвращен и не удержан из его зарплаты.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-15-06/44169)Вопрос: О страховых взносах с неизрасходованных подотчетных сумм, выданных работнику на представительские расходы, если остаток денежных средств им не возвращен и не удержан из его зарплаты.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-15-06/44169)Вопрос: О страховых взносах с неизрасходованных подотчетных сумм, выданных работнику на представительские расходы, если остаток денежных средств им не возвращен и не удержан из его зарплаты.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть управленческие (общехозяйственные) расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как рассчитать норму представительских расходов для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как рассчитать норму представительских расходов для целей налога на прибыль
Статья: Подтверждаем представительские расходы
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)В данном случае предельная сумма представительских расходов рассчитывается так:
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)В данном случае предельная сумма представительских расходов рассчитывается так:
Статья: Подотчетные суммы, потраченные не по назначению, облагаются НДФЛ
("Главная книга", 2025, N 19)Если работодатель выдал сотруднику денежную сумму под отчет, например на представительские расходы, но работник потратил эти деньги на личные нужды, с этой суммы нужно начислить НДФЛ.
("Главная книга", 2025, N 19)Если работодатель выдал сотруднику денежную сумму под отчет, например на представительские расходы, но работник потратил эти деньги на личные нужды, с этой суммы нужно начислить НДФЛ.