Сумма опс 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Сумма опс 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Белгородского областного суда от 21.11.2024 N 33а-5354/2024 (УИД 31RS0016-01-2023-010224-23)
Категория спора: Страховые взносы.
Требования: О признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Обстоятельства: Установлено, что возможность взыскания страховых взносов и пеней не утрачена.
Решение: Отказано.Поскольку административные исковые требования УФНС России по Белгородской области о взыскании с М. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 7 675,87 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 993,25 руб. основаны на том, что М. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 26 марта 2020 года, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации признается плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за первые три месяца 2020 года.
Категория спора: Страховые взносы.
Требования: О признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Обстоятельства: Установлено, что возможность взыскания страховых взносов и пеней не утрачена.
Решение: Отказано.Поскольку административные исковые требования УФНС России по Белгородской области о взыскании с М. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 7 675,87 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 993,25 руб. основаны на том, что М. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 26 марта 2020 года, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации признается плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за первые три месяца 2020 года.
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы (отказал в их возврате) ИП на УСН из-за определения им доходов для расчета взносов за себя с учетом расходов (убытков)
(КонсультантПлюс, 2026)Предприниматель на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы" рассчитал/пересчитал доходы для определения размера взносов на обязательное пенсионное страхование за себя с учетом расходов (убытков).
(КонсультантПлюс, 2026)Предприниматель на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы" рассчитал/пересчитал доходы для определения размера взносов на обязательное пенсионное страхование за себя с учетом расходов (убытков).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)В 2020 г. действовала еще одна мера поддержки: для ИП, осуществляющих деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в связи с распространением COVID-19, был установлен пониженный размер фиксированного взноса за 2020 г. - 20 318 руб. (п. 1.1 ст. 430 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 09.07.2020 N 27-18/106601@). Если доход ИП превышал 300 000 руб., то кроме фиксированного платежа надо доплатить 1% с суммы превышения, но не более предельной величины взносов (Письмо Минфина России от 03.12.2020 N 03-15-05/105993). Максимальный размер страховых взносов на ОПС для таких ИП определялся по общему правилу, установленному пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ для всех остальных индивидуальных предпринимателей в 2020 г., то есть исходя из фиксированной суммы 32 448 руб. (Письма Минфина России от 19.01.2021 N 03-15-05/2387, от 19.11.2020 N 03-15-05/100955).
(КонсультантПлюс, 2026)В 2020 г. действовала еще одна мера поддержки: для ИП, осуществляющих деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в связи с распространением COVID-19, был установлен пониженный размер фиксированного взноса за 2020 г. - 20 318 руб. (п. 1.1 ст. 430 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 09.07.2020 N 27-18/106601@). Если доход ИП превышал 300 000 руб., то кроме фиксированного платежа надо доплатить 1% с суммы превышения, но не более предельной величины взносов (Письмо Минфина России от 03.12.2020 N 03-15-05/105993). Максимальный размер страховых взносов на ОПС для таких ИП определялся по общему правилу, установленному пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ для всех остальных индивидуальных предпринимателей в 2020 г., то есть исходя из фиксированной суммы 32 448 руб. (Письма Минфина России от 19.01.2021 N 03-15-05/2387, от 19.11.2020 N 03-15-05/100955).
"Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография"
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)С 2018 года страховую нагрузку ИП "отвязали" от величины МРОТ, и размер взносов стал фиксированным. В Федеральном законе от 27.11.2017 N 335-ФЗ указаны размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) вплоть до 2020 года.
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)С 2018 года страховую нагрузку ИП "отвязали" от величины МРОТ, и размер взносов стал фиксированным. В Федеральном законе от 27.11.2017 N 335-ФЗ указаны размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) вплоть до 2020 года.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.5 Фиксированные размеры страховых взносов на ОПС, ОМС,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.5 Фиксированные размеры страховых взносов на ОПС, ОМС,
Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""1.1. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""1.1. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы на бесплатное питание работников, предусмотренное коллективным договором (в рамках предоставляемого работникам социального пакета), если для обеспечения бесплатным питанием работников заключен договор с организацией общественного питания?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> В то же время в арбитражной практике существует подход, основанный на том, что в соответствии со ст. ст. 15, 16 ТК РФ в состав выплат и вознаграждений, произведенных в рамках трудовых отношений, облагаемых страховыми взносами, включаются суммы, выплачиваемые в качестве вознаграждения и поощрения за труд и его результаты (т.е. суммы, относимые к оплате труда в соответствии со ст. 129 ТК РФ). Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. При таком подходе любые выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся оплатой труда применительно к ст. 129 ТК РФ, не являются объектом обложения страховыми взносами (Определения Верховного Суда РФ от 04.09.2017 N 303-КГ17-6952 по делу N А51-10641/2016, Верховного Суда РФ от 23.04.2015 N 310-КГ15-1740 по делу N А08-1114/2014, Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12 по делу N А62-1345/2012). Заметим, что приведенная судебная практика основана на недействующем Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ, нормы которого аналогичны Налоговому кодексу РФ. По разъяснениям ФНС России, такая судебная практика применению налоговыми органами не подлежит (Письмо от 02.06.2020 N БС-4-11/9100).
(Консультация эксперта, 2026)<*> В то же время в арбитражной практике существует подход, основанный на том, что в соответствии со ст. ст. 15, 16 ТК РФ в состав выплат и вознаграждений, произведенных в рамках трудовых отношений, облагаемых страховыми взносами, включаются суммы, выплачиваемые в качестве вознаграждения и поощрения за труд и его результаты (т.е. суммы, относимые к оплате труда в соответствии со ст. 129 ТК РФ). Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. При таком подходе любые выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся оплатой труда применительно к ст. 129 ТК РФ, не являются объектом обложения страховыми взносами (Определения Верховного Суда РФ от 04.09.2017 N 303-КГ17-6952 по делу N А51-10641/2016, Верховного Суда РФ от 23.04.2015 N 310-КГ15-1740 по делу N А08-1114/2014, Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12 по делу N А62-1345/2012). Заметим, что приведенная судебная практика основана на недействующем Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ, нормы которого аналогичны Налоговому кодексу РФ. По разъяснениям ФНС России, такая судебная практика применению налоговыми органами не подлежит (Письмо от 02.06.2020 N БС-4-11/9100).
Готовое решение: Как начислить на выплаты по гражданско-правовым договорам страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2026)Выплаты по ГПД включаются в базу для расчета страховых взносов в том месяце, в котором подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по договору в целом или по отдельному его этапу, если договор предусматривает поэтапное выполнение работ (оказание услуг) (Письмо Минфина России от 21.02.2020 N 03-15-06/12725).
(КонсультантПлюс, 2026)Выплаты по ГПД включаются в базу для расчета страховых взносов в том месяце, в котором подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по договору в целом или по отдельному его этапу, если договор предусматривает поэтапное выполнение работ (оказание услуг) (Письмо Минфина России от 21.02.2020 N 03-15-06/12725).
Вопрос: Как определяется величина дохода в целях исчисления страховых взносов на ОПС ИП на УСН ("доходы минус расходы") за себя?
(Консультация эксперта, 2025)В связи с этим ФНС России ранее придерживалась позиции, согласно которой в целях определения размера страхового взноса по ОПС за соответствующий расчетный период для ИП на УСН величина дохода определяется как сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период без учета расходов, предусмотренных ст. 346.16 НК РФ. При этом вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на ОПС за соответствующий расчетный период предусмотрен НК РФ только в отношении ИП, которые уплачивают НДФЛ (п. 1 Письма ФНС России от 23.09.2019 N БС-4-11/19262@).
(Консультация эксперта, 2025)В связи с этим ФНС России ранее придерживалась позиции, согласно которой в целях определения размера страхового взноса по ОПС за соответствующий расчетный период для ИП на УСН величина дохода определяется как сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период без учета расходов, предусмотренных ст. 346.16 НК РФ. При этом вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на ОПС за соответствующий расчетный период предусмотрен НК РФ только в отношении ИП, которые уплачивают НДФЛ (п. 1 Письма ФНС России от 23.09.2019 N БС-4-11/19262@).
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить страховые взносы при закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Заплатить взносы за себя при закрытии ИП нужно не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговой инспекции в качестве ИП в составе единого налогового платежа (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58, п. 5 ст. 432 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.12.2020 N 03-15-05/113662).
(КонсультантПлюс, 2026)Заплатить взносы за себя при закрытии ИП нужно не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговой инспекции в качестве ИП в составе единого налогового платежа (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58, п. 5 ст. 432 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.12.2020 N 03-15-05/113662).
Статья: Отдельные проблемы реализации права на пенсионное обеспечение военнослужащих
(Потапова Н.Д., Потапов А.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2021, N 11)<13> Федеральный закон "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от 30 декабря 2020 г. N 502-ФЗ.
(Потапова Н.Д., Потапов А.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2021, N 11)<13> Федеральный закон "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от 30 декабря 2020 г. N 502-ФЗ.
"Комментарий к Федеральному закону от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Как неоднократно указывал в своих решениях Конституционный Суд РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются материальной гарантией предоставления застрахованным лицам надлежащего страхового обеспечения. Установленное в комментируемом Законе правило о включении в страховой стаж застрахованных лиц периодов их работы при условии уплаты за эти периоды страховых взносов в ПФР, с соблюдением которого связывается реализация права на получение страховой (до 1 января 2015 г. - трудовой) пенсии в надлежащем объеме и с которым корреспондирует законодательно закрепленная обязанность страхователя своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет ПФР, также призвано обеспечивать нормальное функционирование финансового механизма обязательного пенсионного страхования и в конечном счете - выплату пенсий застрахованным лицам в размере, предусмотренном законом и адекватном результатам их труда (см. Определение Конституционного Суда РФ от 25.11.2020 N 2670-О).
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Как неоднократно указывал в своих решениях Конституционный Суд РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются материальной гарантией предоставления застрахованным лицам надлежащего страхового обеспечения. Установленное в комментируемом Законе правило о включении в страховой стаж застрахованных лиц периодов их работы при условии уплаты за эти периоды страховых взносов в ПФР, с соблюдением которого связывается реализация права на получение страховой (до 1 января 2015 г. - трудовой) пенсии в надлежащем объеме и с которым корреспондирует законодательно закрепленная обязанность страхователя своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет ПФР, также призвано обеспечивать нормальное функционирование финансового механизма обязательного пенсионного страхования и в конечном счете - выплату пенсий застрахованным лицам в размере, предусмотренном законом и адекватном результатам их труда (см. Определение Конституционного Суда РФ от 25.11.2020 N 2670-О).
Статья: Практика применения законодательства о банкротстве
("Арбитражный управляющий", 2025, N 3)Непредставление налоговым органом по предложению суда первой инстанции расчета, позволяющего определить фактический размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в едином налоговом платеже, влечет включение спорной задолженности в третью очередь реестра кредиторов и наступление негативных последствий в виде ограничения права на приобщение такого расчета в суде апелляционной инстанции (статья 268 АПК РФ, пункт 29 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30.06.2020 N 12 "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде апелляционной инстанции").
("Арбитражный управляющий", 2025, N 3)Непредставление налоговым органом по предложению суда первой инстанции расчета, позволяющего определить фактический размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в едином налоговом платеже, влечет включение спорной задолженности в третью очередь реестра кредиторов и наступление негативных последствий в виде ограничения права на приобщение такого расчета в суде апелляционной инстанции (статья 268 АПК РФ, пункт 29 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30.06.2020 N 12 "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде апелляционной инстанции").
Вопрос: Правомерно ли ИП, не осуществляющему выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в декларации по УСН (объект "доходы") отразить страховые взносы, уплаченные в большем, чем установлено, размере?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения по УСН доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения по УСН доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Статья: Национальная экономика и факторы, определяющие развитие преступности
(Васильев Э.А., Болт Ю.А.)
("Безопасность бизнеса", 2021, N 6)Предметное изучение вопроса функционирования предприятий малого и среднего бизнеса показало, что именно в этом направлении была организована практическая помощь предпринимательству Правительством Российской Федерации <19>, определившим первоочередные задачи, направленные на поддержку экономики, среди которых: снижение налоговой нагрузки на субъектов предпринимательства; ослабление административно-надзорной функции государства за деятельностью малого и среднего предпринимательства (в 2020 г. количество проверок субъектов малого и среднего бизнеса снизилось в 15 раз); финансовая помощь предпринимательству в виде льготных кредитов, субсидий, отсрочки по уплате страховых взносов и др. В частности, в период с 1 апреля 2020 г. по 31 декабря 2020 г. для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего бизнеса, в отношении части выплат, превышающих величину минимального размера оплаты труда, было решено применять пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование - 10%; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0%; на обязательное медицинское страхование - в размере 5% <20>.
(Васильев Э.А., Болт Ю.А.)
("Безопасность бизнеса", 2021, N 6)Предметное изучение вопроса функционирования предприятий малого и среднего бизнеса показало, что именно в этом направлении была организована практическая помощь предпринимательству Правительством Российской Федерации <19>, определившим первоочередные задачи, направленные на поддержку экономики, среди которых: снижение налоговой нагрузки на субъектов предпринимательства; ослабление административно-надзорной функции государства за деятельностью малого и среднего предпринимательства (в 2020 г. количество проверок субъектов малого и среднего бизнеса снизилось в 15 раз); финансовая помощь предпринимательству в виде льготных кредитов, субсидий, отсрочки по уплате страховых взносов и др. В частности, в период с 1 апреля 2020 г. по 31 декабря 2020 г. для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего бизнеса, в отношении части выплат, превышающих величину минимального размера оплаты труда, было решено применять пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование - 10%; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0%; на обязательное медицинское страхование - в размере 5% <20>.