Сумма ндфл не удержанная налоговым агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Сумма ндфл не удержанная налоговым агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган доначислил НДФЛ с не возвращенных в срок подотчетных сумм
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Налогового органа, работником получены под отчет денежные средства, которые не были возвращены в установленный срок. НДФЛ с этих сумм Налоговым агентом не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет.
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Налогового органа, работником получены под отчет денежные средства, которые не были возвращены в установленный срок. НДФЛ с этих сумм Налоговым агентом не исчислен, не удержан и не перечислен в бюджет.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил, что общество неправомерно не удержало НДФЛ с дохода работника от оказания юридических услуг и услуг по косьбе травы на придомовой территории. Общество полагало, что в рассматриваемой ситуации подлежит уплате налог на профессиональный доход (НПД): несмотря на то, что между гражданином и обществом заключен трудовой договор, спорный доход получен не в рамках трудовых отношений, оказание обозначенных услуг не входит в трудовые обязанности работника. Суд подтвердил правомерность доначисления. Согласно выводам суда налоговый агент неправомерно не удержал сумму НДФЛ, поскольку согласно п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" режим НПД не подлежит применению в отношении доходов от оказания услуг заказчику, который менее двух лет назад являлся работодателем физического лица.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил, что общество неправомерно не удержало НДФЛ с дохода работника от оказания юридических услуг и услуг по косьбе травы на придомовой территории. Общество полагало, что в рассматриваемой ситуации подлежит уплате налог на профессиональный доход (НПД): несмотря на то, что между гражданином и обществом заключен трудовой договор, спорный доход получен не в рамках трудовых отношений, оказание обозначенных услуг не входит в трудовые обязанности работника. Суд подтвердил правомерность доначисления. Согласно выводам суда налоговый агент неправомерно не удержал сумму НДФЛ, поскольку согласно п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" режим НПД не подлежит применению в отношении доходов от оказания услуг заказчику, который менее двух лет назад являлся работодателем физического лица.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как заполнить 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 г.
(Издательство "Главная книга", 2025)Строка 170 - НДФЛ, который не сможете удержать до 31.01.2026. Например, налог с подарка человеку, не получающему от вас денежных доходов.
(Издательство "Главная книга", 2025)Строка 170 - НДФЛ, который не сможете удержать до 31.01.2026. Например, налог с подарка человеку, не получающему от вас денежных доходов.
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не удержали (не полностью удержали) НДФЛ (например, ошиблись с расчетом или выплатили доход в натуральной форме), то вам нужно доудержать его из денежных выплат физлицу до 31 января года, следующего за годом выплаты дохода, налог с которого не удержан.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не удержали (не полностью удержали) НДФЛ (например, ошиблись с расчетом или выплатили доход в натуральной форме), то вам нужно доудержать его из денежных выплат физлицу до 31 января года, следующего за годом выплаты дохода, налог с которого не удержан.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)20) в строке 170 - общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода;
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)20) в строке 170 - общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)5. При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
(ред. от 17.11.2025)5. При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с доходов ребенка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если ребенок получит от налогового агента доход в натуральной форме, например подарок стоимостью свыше 4 000 руб., то при отсутствии иных денежных выплат налоговый агент не сможет удержать исчисленную сумму НДФЛ. В таком случае не позднее 25 февраля следующего года налоговый агент обязан сообщить в налоговый орган и налогоплательщику о невозможности удержать НДФЛ, сумме дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (ст. 216, п. 28 ст. 217, п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если ребенок получит от налогового агента доход в натуральной форме, например подарок стоимостью свыше 4 000 руб., то при отсутствии иных денежных выплат налоговый агент не сможет удержать исчисленную сумму НДФЛ. В таком случае не позднее 25 февраля следующего года налоговый агент обязан сообщить в налоговый орган и налогоплательщику о невозможности удержать НДФЛ, сумме дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (ст. 216, п. 28 ст. 217, п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако в п. 10 ст. 226 НК РФ указано, что в случае выявления по результатам проведенной налоговым органом налоговой проверки факта неправомерного неудержания налоговым агентом сумм НДФЛ указанные суммы налога подлежат доначислению налоговому агенту.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Однако в п. 10 ст. 226 НК РФ указано, что в случае выявления по результатам проведенной налоговым органом налоговой проверки факта неправомерного неудержания налоговым агентом сумм НДФЛ указанные суммы налога подлежат доначислению налоговому агенту.
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ за 2025 г., не удержанный до 31.01.2026 из-за увольнения сотрудника или по другим причинам, покажите за минусом вычета в разд. 4 справки о доходах. Эту справку не позднее 25.02.2026 сдайте в составе годового 6-НДФЛ и направьте физлицу (ст. 226 НК РФ, п. 44 Порядка заполнения 6-НДФЛ).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ за 2025 г., не удержанный до 31.01.2026 из-за увольнения сотрудника или по другим причинам, покажите за минусом вычета в разд. 4 справки о доходах. Эту справку не позднее 25.02.2026 сдайте в составе годового 6-НДФЛ и направьте физлицу (ст. 226 НК РФ, п. 44 Порядка заполнения 6-НДФЛ).
Статья: Об исчислении и уплате НДФЛ в условиях совокупной налоговой базы и единого налогового счета
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)Федеральным законом от 28.12.2022 N 565-ФЗ <3> ст. 226 НК РФ была дополнена новым п. 10, в соответствии с которым в случае выявления по результатам проведенной налоговым органом налоговой проверки факта неправомерного неудержания налоговым агентом сумм НДФЛ указанные суммы налога подлежат доначислению налоговому агенту.
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)Федеральным законом от 28.12.2022 N 565-ФЗ <3> ст. 226 НК РФ была дополнена новым п. 10, в соответствии с которым в случае выявления по результатам проведенной налоговым органом налоговой проверки факта неправомерного неудержания налоговым агентом сумм НДФЛ указанные суммы налога подлежат доначислению налоговому агенту.
Вопрос: Может ли налоговый орган в 2023 г. по итогам налоговой проверки доначислить и взыскать с налогового агента сумму НДФЛ, не удержанного за период 2020 - 2022 гг.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Может ли налоговый орган в 2023 г. по итогам налоговой проверки доначислить и взыскать с налогового агента сумму НДФЛ, не удержанного за период 2020 - 2022 гг.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Может ли налоговый орган в 2023 г. по итогам налоговой проверки доначислить и взыскать с налогового агента сумму НДФЛ, не удержанного за период 2020 - 2022 гг.?
Ситуация: Что делать, если пришло уведомление на уплату НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Сумма неудержанного налоговым агентом НДФЛ, налога с доходов в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, а также с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках включается в установленном порядке в сводное налоговое уведомление, если соответствующие сведения о доходах налогоплательщика представлены в налоговые органы (п. п. 3, 4 ст. 214.2, п. 3 ст. 214.7, п. 6 ст. 228 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Сумма неудержанного налоговым агентом НДФЛ, налога с доходов в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, а также с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках включается в установленном порядке в сводное налоговое уведомление, если соответствующие сведения о доходах налогоплательщика представлены в налоговые органы (п. п. 3, 4 ст. 214.2, п. 3 ст. 214.7, п. 6 ст. 228 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли удерживать НДФЛ с выплат, которые взыскиваются с организации по решению суда
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Минфина России, если суд не выделил в своем решении сумму НДФЛ, налоговый агент не может удержать налог. В то же время он может удержать его с иных выплат налогоплательщику, если они производились. Если их не было, налоговый агент обязан сообщить о невозможности удержать налог. Есть судебный акт, подтверждающий такой подход. Имеются также разъяснения Минфина России и ФНС России со схожими выводами, в которых при этом не отмечается возможность удержать НДФЛ с других доходов.
Нужно ли удерживать НДФЛ с выплат, которые взыскиваются с организации по решению суда
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Минфина России, если суд не выделил в своем решении сумму НДФЛ, налоговый агент не может удержать налог. В то же время он может удержать его с иных выплат налогоплательщику, если они производились. Если их не было, налоговый агент обязан сообщить о невозможности удержать налог. Есть судебный акт, подтверждающий такой подход. Имеются также разъяснения Минфина России и ФНС России со схожими выводами, в которых при этом не отмечается возможность удержать НДФЛ с других доходов.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)сумму задолженности по НДФЛ, не удержанную налоговым агентом на конец налогового периода, - показатель по строке 170.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)сумму задолженности по НДФЛ, не удержанную налоговым агентом на конец налогового периода, - показатель по строке 170.
Последние изменения: Налоговый агент по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Также отмечено, что при оплате работнику времени вынужденного прогула НДФЛ удерживать не нужно, если суд не произвел разделения по суммам. Налоговый агент не может удержать НДФЛ, если суд не разделил суммы, причитающиеся физлицу и подлежащие удержанию с него. В таком случае налоговый агент должен сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог.
(КонсультантПлюс, 2025)Также отмечено, что при оплате работнику времени вынужденного прогула НДФЛ удерживать не нужно, если суд не произвел разделения по суммам. Налоговый агент не может удержать НДФЛ, если суд не разделил суммы, причитающиеся физлицу и подлежащие удержанию с него. В таком случае налоговый агент должен сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог.