Сумма налога не удержанная налоговым агентом 2-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Сумма налога не удержанная налоговым агентом 2-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 20.06.2024 по делу N 33а-8849/2024 (УИД 66RS0003-01-2023-007316-25)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании долга по уплате по НДФЛ; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Налоговый орган указал на неисполнение налогоплательщиком обязательства по уплате НДФЛ с сумм дохода, полученных от налоговых агентов, отмену судебного приказа о взыскании спорной задолженности.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Налоговыми агентами - <...> в Екатеринбурге в налоговый орган представлены справки о доходах Гребец Ю.Ю. по форме 2-НДФЛ за 2021 год об исчисленных и не удержанных с последней суммах налога за данный налоговый период, общий размер которых составил 144388 руб.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании долга по уплате по НДФЛ; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Налоговый орган указал на неисполнение налогоплательщиком обязательства по уплате НДФЛ с сумм дохода, полученных от налоговых агентов, отмену судебного приказа о взыскании спорной задолженности.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Налоговыми агентами - <...> в Екатеринбурге в налоговый орган представлены справки о доходах Гребец Ю.Ю. по форме 2-НДФЛ за 2021 год об исчисленных и не удержанных с последней суммах налога за данный налоговый период, общий размер которых составил 144388 руб.
Апелляционное определение Тюменского областного суда от 15.05.2024 N 33а-1714/2024 (УИД 72RS0013-01-2023-000434-09)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании налогового уведомления незаконным.
Обстоятельства: Истец указал, что исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц лежит на стороне ООО, являющегося налоговым агентом административного истца.
Решение: Отказано.Учитывая данные обстоятельства, принимая во внимание, что при исполнении требований исполнительного документа, выданного судом, судебный пристав не уполномочен на удержание из списанных с расчетного счета должника в пользу взыскателя денежных средств налога на доходы физических лиц, в то время, как налоговый агент ООО "Н.В." из перечисленных Д.С.В. в 2021 году денежных средств, свою обязанность налогового агента исполнил, удержав НДФЛ в размере 2340 руб., при этом с перечисленной с расчетного счета общества в ходе исполнительного производства суммы 732645 руб. 84 коп. налоговый агент не имел возможности удержать НДФЛ, им правомерно были направлены соответствующие уведомления Д.С.В. и в налоговый орган, а также справка о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании налогового уведомления незаконным.
Обстоятельства: Истец указал, что исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц лежит на стороне ООО, являющегося налоговым агентом административного истца.
Решение: Отказано.Учитывая данные обстоятельства, принимая во внимание, что при исполнении требований исполнительного документа, выданного судом, судебный пристав не уполномочен на удержание из списанных с расчетного счета должника в пользу взыскателя денежных средств налога на доходы физических лиц, в то время, как налоговый агент ООО "Н.В." из перечисленных Д.С.В. в 2021 году денежных средств, свою обязанность налогового агента исполнил, удержав НДФЛ в размере 2340 руб., при этом с перечисленной с расчетного счета общества в ходе исполнительного производства суммы 732645 руб. 84 коп. налоговый агент не имел возможности удержать НДФЛ, им правомерно были направлены соответствующие уведомления Д.С.В. и в налоговый орган, а также справка о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В марте 2024 г. организация удержала НДФЛ с выплаченных учредителю дивидендов. В мае 2024 г. учредитель уехал за границу и по итогам года получил статус налогового нерезидента РФ. До конца года других выплат ему не было. Нужно ли сделать перерасчет НДФЛ и как отразить его в отчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)- в строке 170 - общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)- в строке 170 - общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.
Вопрос: Работник в судебном порядке взыскал недополученные выплаты по заработной плате. В решении суда сумма, подлежащая взысканию в пользу работника, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога, не выделены отдельно. Как отразить в форме 6-НДФЛ данные выплаты?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Сумма налога, исчисленная в отношении данного дохода, отражается в строках 140 "Сумма налога исчисленная" и 170 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" разд. 2 расчета 6-НДФЛ (пп. 9, 20 п. 28 Порядка).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Сумма налога, исчисленная в отношении данного дохода, отражается в строках 140 "Сумма налога исчисленная" и 170 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" разд. 2 расчета 6-НДФЛ (пп. 9, 20 п. 28 Порядка).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)29. Приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к Расчету (далее - Справка) заполняется при составлении Расчета за налоговый период - календарный год. Справка содержит сведения о доходах физического лица за истекший налоговый период, о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)29. Приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к Расчету (далее - Справка) заполняется при составлении Расчета за налоговый период - календарный год. Справка содержит сведения о доходах физического лица за истекший налоговый период, о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С другой стороны, не возникает сомнений, что налог, исчисленный 31.12.2024, будет удержан при ближайшей выплате заработной платы в январе 2025 г. Поэтому в справке о доходах физического лица за 2024 год (заполняется по состоянию на день представления в налоговый орган) в разд. 2 значения полей "Сумма налога исчисленная" и "Сумма налога удержанная" будут равны. Раздел 4 "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога" не заполняется.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С другой стороны, не возникает сомнений, что налог, исчисленный 31.12.2024, будет удержан при ближайшей выплате заработной платы в январе 2025 г. Поэтому в справке о доходах физического лица за 2024 год (заполняется по состоянию на день представления в налоговый орган) в разд. 2 значения полей "Сумма налога исчисленная" и "Сумма налога удержанная" будут равны. Раздел 4 "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога" не заполняется.
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с доходов ребенка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)2.2. Уплата НДФЛ на основании налоговой декларации 3-НДФЛ
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)2.2. Уплата НДФЛ на основании налоговой декларации 3-НДФЛ
Вопрос: Российская организация заключила договор об обучении работников на электронной платформе. Возникает ли при оплате обучения за третье лицо - иностранного гражданина (нерезидент РФ) его доход, облагаемый НДФЛ? Если организация должна будет исчислить НДФЛ, то как его удержать при отсутствии выплат в адрес нерезидента?
(Консультация эксперта, 2025)Сведения о невозможности удержать налог, о соответствующих суммах дохода и неудержанного налога представляются в виде Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. п. 18, 29 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@).
(Консультация эксперта, 2025)Сведения о невозможности удержать налог, о соответствующих суммах дохода и неудержанного налога представляются в виде Приложения N 1 к расчету 6-НДФЛ "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. п. 18, 29 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@).
Вопрос: Бывшему работнику после увольнения ошибочно перечислены средства, не являющиеся зарплатой, перечисленные в связи с технической ошибкой. Он отказывается вернуть средства. Можно ли их взыскать и в каком порядке? Если нет, надо ли начислять НДФЛ, отражать выплату в форме 6-НДФЛ и сообщать о невозможности удержать налог?
(Консультация эксперта, 2025)Если НДФЛ с ошибочно выплаченного дохода не был удержан до 31 января года, следующего за истекшим календарным годом, налоговый агент должен уведомить бывшего работника и налоговый орган о невозможности удержать налог. Сделать это надо в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим календарным годом, в котором возникло такое обстоятельство. Сообщение подается в составе годового расчета 6-НДФЛ - разд. 4 справки о доходах и суммах налога физического лица из Приложения N 1 к расчету (далее - справка). Начиная с 2025 г. в разд. 4 справки надо показывать НДФЛ за календарный год, за который не смогли удержать до 31 января следующего календарного года. Так, в справку за 2024 г. надо включить НДФЛ за 2024 г., не удержанный до 31.01.2025 (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ, пп. "а" п. 22 ст. 2, п. 4 ст. 19 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах").
(Консультация эксперта, 2025)Если НДФЛ с ошибочно выплаченного дохода не был удержан до 31 января года, следующего за истекшим календарным годом, налоговый агент должен уведомить бывшего работника и налоговый орган о невозможности удержать налог. Сделать это надо в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим календарным годом, в котором возникло такое обстоятельство. Сообщение подается в составе годового расчета 6-НДФЛ - разд. 4 справки о доходах и суммах налога физического лица из Приложения N 1 к расчету (далее - справка). Начиная с 2025 г. в разд. 4 справки надо показывать НДФЛ за календарный год, за который не смогли удержать до 31 января следующего календарного года. Так, в справку за 2024 г. надо включить НДФЛ за 2024 г., не удержанный до 31.01.2025 (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ, пп. "а" п. 22 ст. 2, п. 4 ст. 19 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах").
Вопрос: Организация ошибочно не удержала в 2024 г. НДФЛ с доходов работника при его увольнении. О неудержанной сумме НДФЛ было сообщено в налоговый орган в установленный срок. При этом в 2025 г. тот же работник вновь принят на работу. Должна ли организация производить доудержание указанной суммы НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Как следует из условий вопроса, организацией не был удержан НДФЛ в результате ошибки, срок уплаты НДФЛ физическим лицом на основе уведомления от налогового органа еще не наступил, при этом факт неправомерного неудержания налоговым агентом сумм налога налоговым органом не установлен.
(Консультация эксперта, 2025)Как следует из условий вопроса, организацией не был удержан НДФЛ в результате ошибки, срок уплаты НДФЛ физическим лицом на основе уведомления от налогового органа еще не наступил, при этом факт неправомерного неудержания налоговым агентом сумм налога налоговым органом не установлен.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Справку о доходах и суммах налога физического лица включают только в годовой отчет. Справка содержит четыре раздела и приложение. Это сведения о доходах работника за истекший год, о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Справку о доходах и суммах налога физического лица включают только в годовой отчет. Справка содержит четыре раздела и приложение. Это сведения о доходах работника за истекший год, о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Статья: Новости от 07.03.2024
("Главная книга", 2024, N 6)В такой ситуации в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 г. следует отразить стоимость подарка - в поле 110 "Сумма дохода, начисленная физлицам" и сумму НДФЛ с него - в поле 140 "Сумма налога исчисленная". Но поскольку НДФЛ в 2023 г. удержан не был, то поля 160 "Сумма налога удержанная" и 170 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" заполнять не нужно. Также налог не попадет и в раздел 1 годового расчета.
("Главная книга", 2024, N 6)В такой ситуации в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 г. следует отразить стоимость подарка - в поле 110 "Сумма дохода, начисленная физлицам" и сумму НДФЛ с него - в поле 140 "Сумма налога исчисленная". Но поскольку НДФЛ в 2023 г. удержан не был, то поля 160 "Сумма налога удержанная" и 170 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" заполнять не нужно. Также налог не попадет и в раздел 1 годового расчета.
Вопрос: Организация подала отчет 6-НДФЛ за I квартал со сведениями о невозможности удержать НДФЛ с дохода бывшего работника. Правильно ли это, или надо вносить исправления, учитывая, что согласно п. 5 ст. 226 НК РФ о невозможности удержать НДФЛ следует сообщить до 25 февраля следующего года? Если да, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Сведения о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан НДФЛ, и сумме неудержанного НДФЛ должны быть внесены налоговым агентом в справку о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ), которая заполняется и представляется вместе с расчетом 6-НДФЛ за налоговый период (календарный год), как указано выше, не позднее 25 февраля следующего года (п. 2 ст. 230, п. 29 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок)).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Сведения о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан НДФЛ, и сумме неудержанного НДФЛ должны быть внесены налоговым агентом в справку о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ), которая заполняется и представляется вместе с расчетом 6-НДФЛ за налоговый период (календарный год), как указано выше, не позднее 25 февраля следующего года (п. 2 ст. 230, п. 29 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Порядок)).
Вопрос: Каков порядок представления отчетности по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу, НДФЛ, страховым взносам и как заполнять платежные поручения при реорганизации в форме преобразования?
(Консультация эксперта, 2025)Справка о доходах и суммах налога физического лица подлежит заполнению при составлении расчета за налоговый период - календарный год. Справка является документом, содержащим сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. п. 18, 29 Порядка заполнения 6-НДФЛ).
(Консультация эксперта, 2025)Справка о доходах и суммах налога физического лица подлежит заполнению при составлении расчета за налоговый период - календарный год. Справка является документом, содержащим сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. п. 18, 29 Порядка заполнения 6-НДФЛ).