Сумма имущественного вычета в 2012 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Сумма имущественного вычета в 2012 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Значение запрета злоупотребления правом участниками гражданского оборота для квалификации хищений
(Яни П.С.)
("Законность", 2021, NN 11, 12)Обратившийся в Конституционный Суд Литвинов был осужден по ст. 159 УК РФ за то, что, приобретя квартиру за счет средств федерального бюджета, представил в инспекцию ФНС три налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2011, 2012 и 2013 гг. с заявлением о предоставлении имущественных налоговых вычетов в общей сумме 258 908 руб., на получение которых он не имел права, будучи участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих. Заявитель посчитал, что ст. 159 УК противоречит Конституции, поскольку позволяет привлекать налогоплательщика к уголовной ответственности без опровержения презумпции добросовестности его действий и без установления признаков совершения им обмана, возлагая на него уголовное наказание за ошибочные решения налоговых органов о предоставлении ему налогового вычета. Рассмотрев обращение осужденного, Конституционный Суд (который станем именовать также и Судом) хотя и признал норму соответствующей Конституции, однако фактически заявителя поддержал, заключив, что ст. 159 УК "не предполагает возложения уголовной ответственности за необоснованное обращение налогоплательщика в налоговый орган с целью реализации права на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением им жилого помещения в случае, когда налоговым органом подтверждено, а в дальнейшем опровергнуто у него право на такой вычет, если он представил в налоговый орган предусмотренные законодательством документы, не содержащие признаков подделки или подлога, достаточные при обычной внимательности и осмотрительности сотрудников налогового органа для отказа в предоставлении соответствующего налогового вычета, и не совершил каких-либо других действий (бездействия), специально направленных на создание условий для принятия налоговым органом неверного решения в пользу налогоплательщика" <2>.
(Яни П.С.)
("Законность", 2021, NN 11, 12)Обратившийся в Конституционный Суд Литвинов был осужден по ст. 159 УК РФ за то, что, приобретя квартиру за счет средств федерального бюджета, представил в инспекцию ФНС три налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2011, 2012 и 2013 гг. с заявлением о предоставлении имущественных налоговых вычетов в общей сумме 258 908 руб., на получение которых он не имел права, будучи участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих. Заявитель посчитал, что ст. 159 УК противоречит Конституции, поскольку позволяет привлекать налогоплательщика к уголовной ответственности без опровержения презумпции добросовестности его действий и без установления признаков совершения им обмана, возлагая на него уголовное наказание за ошибочные решения налоговых органов о предоставлении ему налогового вычета. Рассмотрев обращение осужденного, Конституционный Суд (который станем именовать также и Судом) хотя и признал норму соответствующей Конституции, однако фактически заявителя поддержал, заключив, что ст. 159 УК "не предполагает возложения уголовной ответственности за необоснованное обращение налогоплательщика в налоговый орган с целью реализации права на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением им жилого помещения в случае, когда налоговым органом подтверждено, а в дальнейшем опровергнуто у него право на такой вычет, если он представил в налоговый орган предусмотренные законодательством документы, не содержащие признаков подделки или подлога, достаточные при обычной внимательности и осмотрительности сотрудников налогового органа для отказа в предоставлении соответствующего налогового вычета, и не совершил каких-либо других действий (бездействия), специально направленных на создание условий для принятия налоговым органом неверного решения в пользу налогоплательщика" <2>.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по недвижимости, находящейся в общей совместной собственности
(КонсультантПлюс, 2026)Учтено, что свидетельство о праве собственности на квартиру, приобретенную супругами в 2010 г., было оформлено на супругу и вся сумма имущественного налогового вычета при покупке данной квартиры оформлена на супругу, которая получала его в 2011 - 2012 гг. Ведомство сделало вывод, что изменение порядка использования имущественного налогового вычета, согласованного между налогоплательщиками, включая передачу остатка неиспользованного имущественного налогового вычета другому налогоплательщику, ст. 220 НК РФ не предусмотрено.
Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по недвижимости, находящейся в общей совместной собственности
(КонсультантПлюс, 2026)Учтено, что свидетельство о праве собственности на квартиру, приобретенную супругами в 2010 г., было оформлено на супругу и вся сумма имущественного налогового вычета при покупке данной квартиры оформлена на супругу, которая получала его в 2011 - 2012 гг. Ведомство сделало вывод, что изменение порядка использования имущественного налогового вычета, согласованного между налогоплательщиками, включая передачу остатка неиспользованного имущественного налогового вычета другому налогоплательщику, ст. 220 НК РФ не предусмотрено.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 22.07.2020 N 38-П
"По делу о проверке конституционности части третьей статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина М.А. Литвинова"1.1. Конституционность приведенного законоположения оспаривает М.А. Литвинов, который органами предварительного следствия обвинялся в мошенничестве, а именно в хищении чужого имущества путем обмана в крупном размере. Ему инкриминировалось, что, приобретя квартиру за счет средств федерального бюджета, он представил в инспекцию ФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области три налоговых декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2011, 2012 и 2013 годы с заявлением о предоставлении имущественных налоговых вычетов в общей сумме 258 908 рублей, на получение которых он не имел права, будучи участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих.
"По делу о проверке конституционности части третьей статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина М.А. Литвинова"1.1. Конституционность приведенного законоположения оспаривает М.А. Литвинов, который органами предварительного следствия обвинялся в мошенничестве, а именно в хищении чужого имущества путем обмана в крупном размере. Ему инкриминировалось, что, приобретя квартиру за счет средств федерального бюджета, он представил в инспекцию ФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области три налоговых декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2011, 2012 и 2013 годы с заявлением о предоставлении имущественных налоговых вычетов в общей сумме 258 908 рублей, на получение которых он не имел права, будучи участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих.
Решение Конституционного Суда РФ от 17.07.2012
"Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2012 года"Заявителем оспаривались законоположения, регулирующие предоставление налогоплательщику (при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц) имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение родителями в собственность своих несовершеннолетних детей недвижимости на территории Российской Федерации.
"Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2012 года"Заявителем оспаривались законоположения, регулирующие предоставление налогоплательщику (при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц) имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение родителями в собственность своих несовершеннолетних детей недвижимости на территории Российской Федерации.
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при приобретении жилья в собственность ребенка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Родители (в том числе приемные), а также усыновители, опекуны и попечители при покупке за свой счет недвижимости (доли в ней) в собственность своего ребенка или подопечного в возрасте до 18 лет, а также детей и подопечных, признанных судом недееспособными, имеют право на имущественный налоговый вычет. Применение вычета означает, что часть их определенных доходов (в размере вычета) не будет облагаться НДФЛ. Ребенок в любом случае сохраняет право на получение имущественного налогового вычета в дальнейшем (пп. 3, 4 п. 1, п. 6 ст. 220 НК РФ; Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П; Информация ФНС России).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Родители (в том числе приемные), а также усыновители, опекуны и попечители при покупке за свой счет недвижимости (доли в ней) в собственность своего ребенка или подопечного в возрасте до 18 лет, а также детей и подопечных, признанных судом недееспособными, имеют право на имущественный налоговый вычет. Применение вычета означает, что часть их определенных доходов (в размере вычета) не будет облагаться НДФЛ. Ребенок в любом случае сохраняет право на получение имущественного налогового вычета в дальнейшем (пп. 3, 4 п. 1, п. 6 ст. 220 НК РФ; Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П; Информация ФНС России).
Статья: Налогообложение стейкинга цифровых валют в Российской Федерации: возникновение дохода для целей исчисления и уплаты НДФЛ и налога на прибыль
(Грошев С.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 2)В контексте обложения НДФЛ, учитывая, что подпункт 5 п. 1 ст. 220 НК РФ предусматривает право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет при получении дохода от майнинга в размере документально подтвержденных затрат, непосредственно связанных с этой деятельностью, логично распространить данные нормы и на стейкинг. Как указывал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 01.03.2012 N 6-П <51>, возложенное на налогоплательщика бремя уплаты НДФЛ, исходя из сущности данного вида налога, должно определяться таким образом, чтобы полученный им доход уменьшался на установленные законом налоговые вычеты, а налогом облагался бы так называемый чистый доход. Следовательно, т.к. целью НДФЛ является налогообложение чистого дохода налогоплательщика, то распространение налоговых вычетов, в том числе и на доход от стейкинга, в размере документально подтвержденных затрат, непосредственно связанных с этой деятельностью, будет обоснованным.
(Грошев С.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 2)В контексте обложения НДФЛ, учитывая, что подпункт 5 п. 1 ст. 220 НК РФ предусматривает право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет при получении дохода от майнинга в размере документально подтвержденных затрат, непосредственно связанных с этой деятельностью, логично распространить данные нормы и на стейкинг. Как указывал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 01.03.2012 N 6-П <51>, возложенное на налогоплательщика бремя уплаты НДФЛ, исходя из сущности данного вида налога, должно определяться таким образом, чтобы полученный им доход уменьшался на установленные законом налоговые вычеты, а налогом облагался бы так называемый чистый доход. Следовательно, т.к. целью НДФЛ является налогообложение чистого дохода налогоплательщика, то распространение налоговых вычетов, в том числе и на доход от стейкинга, в размере документально подтвержденных затрат, непосредственно связанных с этой деятельностью, будет обоснованным.
Ситуация: Как вернуть НДФЛ при получении имущественных или социальных вычетов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По расходам, понесенным до 01.01.2024, для получения социального вычета на лечение, в частности, понадобится оригинал справки об оплате медицинских услуг. В случае представления декларации в электронной форме справка об оплате медицинских услуг также может быть представлена в электронной форме (абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@; Информация ФНС России).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По расходам, понесенным до 01.01.2024, для получения социального вычета на лечение, в частности, понадобится оригинал справки об оплате медицинских услуг. В случае представления декларации в электронной форме справка об оплате медицинских услуг также может быть представлена в электронной форме (абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@; Информация ФНС России).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Финансовое ведомство указало, что общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Финансовое ведомство указало, что общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.
Вопрос: О получении родителем имущественного вычета по НДФЛ по расходам при приобретении квартиры в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком до 01.01.2014.
(Письмо Минфина России от 14.02.2024 N 03-04-05/12771)Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.
(Письмо Минфина России от 14.02.2024 N 03-04-05/12771)Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.
Статья: Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Вашу ситуацию мы поняли так: в 2013 г. мама подала от вашего имени 3-НДФЛ за 2012 г., чтобы задекларировать вашу часть дохода от продажи квартиры, которая была в собственности меньше 3 лет, - 650 000 руб. (1 300 000 руб. x 1/2). Этот доход она уменьшила на фиксированный вычет при продаже жилой недвижимости пропорционально вашей доле, то есть на 500 000 руб. (1 000 000 руб. x 1/2) <18>. И в этой же декларации заявила за вас имущественный вычет на покупку новой квартиры, также пропорционально вашей доле, в сумме 750 000 руб. (1 500 000 руб. x 1/2). Налоговая база по вашей 3-НДФЛ за 2012 г. равна нулю, на следующий год перешел остаток вычета в сумме 600 000 руб. (строка 260 листа И применявшейся тогда формы декларации) <19>. Этот остаток вы в последующие годы не заявляли. Его инспекция и предлагает вам получить.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Вашу ситуацию мы поняли так: в 2013 г. мама подала от вашего имени 3-НДФЛ за 2012 г., чтобы задекларировать вашу часть дохода от продажи квартиры, которая была в собственности меньше 3 лет, - 650 000 руб. (1 300 000 руб. x 1/2). Этот доход она уменьшила на фиксированный вычет при продаже жилой недвижимости пропорционально вашей доле, то есть на 500 000 руб. (1 000 000 руб. x 1/2) <18>. И в этой же декларации заявила за вас имущественный вычет на покупку новой квартиры, также пропорционально вашей доле, в сумме 750 000 руб. (1 500 000 руб. x 1/2). Налоговая база по вашей 3-НДФЛ за 2012 г. равна нулю, на следующий год перешел остаток вычета в сумме 600 000 руб. (строка 260 листа И применявшейся тогда формы декларации) <19>. Этот остаток вы в последующие годы не заявляли. Его инспекция и предлагает вам получить.
Вопрос: Каков порядок налогообложения для юридического и для физического лица операции мены доли в ООО, принадлежащей юридическому лицу, на долю в ООО, принадлежащую физическому лицу, если доли равноценны, а юридическое лицо применяет ОСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Доход от реализации имущества по договору мены определяется исходя из стоимости имущества, полученного гражданином от другой стороны договора. При этом налогоплательщик вправе применить имущественный налоговый вычет (п. 9 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015), Письмо Минфина России от 19.09.2012 N 03-04-08/4-310 (направлено Письмом ФНС России от 27.11.2012 N ЕД-4-3/19911@)).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Доход от реализации имущества по договору мены определяется исходя из стоимости имущества, полученного гражданином от другой стороны договора. При этом налогоплательщик вправе применить имущественный налоговый вычет (п. 9 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015), Письмо Минфина России от 19.09.2012 N 03-04-08/4-310 (направлено Письмом ФНС России от 27.11.2012 N ЕД-4-3/19911@)).
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Далее Конституционный Суд РФ выявляет экономико-правовую природу имущественного налогового вычета, непосредственно связанного с теми расходами, которые налогоплательщик несет лично за счет полученных им доходов в результате своей трудовой, творческой, предпринимательской или иной деятельности. В частности, по мнению Конституционного Суда РФ, социально-экономическое предназначение данного налогового вычета состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при приобретении жилого помещения, при этом у каждого налогоплательщика должно быть право на возврат части НДФЛ, уплаченного в бюджет, размер которой зависит от фактически произведенных расходов на приобретение этого жилого помещения. Право на получение имущественного налогового вычета закрепляется как право налогоплательщика, и для получения данного налогового вычета именно налогоплательщик должен израсходовать собственные денежные средства и именно он должен приобрести в собственность объект недвижимости. Закрепляя право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на приобретение жилого помещения, законодатель имел в виду, что получают данное право только те налогоплательщики, которые вложили в сделку собственные денежные средства <8>.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Далее Конституционный Суд РФ выявляет экономико-правовую природу имущественного налогового вычета, непосредственно связанного с теми расходами, которые налогоплательщик несет лично за счет полученных им доходов в результате своей трудовой, творческой, предпринимательской или иной деятельности. В частности, по мнению Конституционного Суда РФ, социально-экономическое предназначение данного налогового вычета состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при приобретении жилого помещения, при этом у каждого налогоплательщика должно быть право на возврат части НДФЛ, уплаченного в бюджет, размер которой зависит от фактически произведенных расходов на приобретение этого жилого помещения. Право на получение имущественного налогового вычета закрепляется как право налогоплательщика, и для получения данного налогового вычета именно налогоплательщик должен израсходовать собственные денежные средства и именно он должен приобрести в собственность объект недвижимости. Закрепляя право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов на приобретение жилого помещения, законодатель имел в виду, что получают данное право только те налогоплательщики, которые вложили в сделку собственные денежные средства <8>.
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при участии в долевом строительстве?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)в размере расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на приобретение указанных прав, а также по кредитам, полученным в целях их рефинансирования.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)в размере расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на приобретение указанных прав, а также по кредитам, полученным в целях их рефинансирования.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при приобретении супругами квартиры в совместную собственность, если один из супругов воспользовался правом на получение вычета по ранее приобретенной квартире.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72445)Таким образом, в случае если один из супругов воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета по квартире, приобретенной в совместную собственность супругов в 2012 году, в предельном размере предоставляемого вычета 2 000 000 рублей, то оснований для предоставления имущественного налогового вычета по указанному объекту второму супругу не имеется.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72445)Таким образом, в случае если один из супругов воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета по квартире, приобретенной в совместную собственность супругов в 2012 году, в предельном размере предоставляемого вычета 2 000 000 рублей, то оснований для предоставления имущественного налогового вычета по указанному объекту второму супругу не имеется.