Судебные расходы НДФЛ и страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Судебные расходы НДФЛ и страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 425 "Тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Предприниматель, являясь налоговым агентом для Полещук К.А. как исполнителем по договору по оказанию юридических услуг, имеет право на возмещение страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченных за указанное лицо, в качестве судебных издержек, понесенных в связи с рассмотрением настоящего дела в суде. В этой связи уплаченные предпринимателем НДФЛ, взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование подлежат возмещению истцу в составе судебных расходов."
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.09.2024 N 18АП-9683/2024 по делу N А76-11737/2023
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Также возможность включения в состав судебных расходов НДФЛ, страховых взносов на выплату страховой части трудовой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование подтверждается пунктом 48 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.12.2018, согласно которому суммы НДФЛ, уплаченные с вознаграждения (дохода) представителю налогоплательщика в суде, не уменьшают размер судебных издержек и подлежат возмещению в составе вознаграждения представителю в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (аналогичная правовая позиция поддержана определением Верховного Суда Российской Федерации от 17.08.2020 N 310-АД18-21453).
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Также возможность включения в состав судебных расходов НДФЛ, страховых взносов на выплату страховой части трудовой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование подтверждается пунктом 48 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.12.2018, согласно которому суммы НДФЛ, уплаченные с вознаграждения (дохода) представителю налогоплательщика в суде, не уменьшают размер судебных издержек и подлежат возмещению в составе вознаграждения представителю в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (аналогичная правовая позиция поддержана определением Верховного Суда Российской Федерации от 17.08.2020 N 310-АД18-21453).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Незаконная налоговая оптимизация НДФЛ и страховых взносов: признаки и ответственность
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)В результате проведенного исследования был выявлены способы, с помощью которых налогоплательщики незаконно оптимизируют свои расходы по уплате НДФЛ и страховых взносов, а также на примерах судебной практики проиллюстрированы признаки таких противоправных действий и ответственность за их совершение.
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)В результате проведенного исследования был выявлены способы, с помощью которых налогоплательщики незаконно оптимизируют свои расходы по уплате НДФЛ и страховых взносов, а также на примерах судебной практики проиллюстрированы признаки таких противоправных действий и ответственность за их совершение.
Статья: Спор о возмещении судебных расходов в гражданском процессе (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Например, судом было отказано в требовании нотариуса о взыскании судебных расходов в виде налога на доходы физических лиц; оплаты труда лица, временно исполняющего обязанности нотариуса; страховых взносов, начисленных на оплату труда лица, временно исполняющего обязанности нотариуса, на том основании, что указанные расходы по своей правовой природе к судебным издержкам не относятся, а материалы дела не содержат доказательств, свидетельствующих о том, что такие расходы нотариусом понесены непосредственно в рамках данного дела. Представленные в дело платежные документы, исходя из назначения платежа, об обратном не свидетельствуют (Апелляционное определение Московского городского суда от 24.05.2022 по делу N 33-18543/2022).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Например, судом было отказано в требовании нотариуса о взыскании судебных расходов в виде налога на доходы физических лиц; оплаты труда лица, временно исполняющего обязанности нотариуса; страховых взносов, начисленных на оплату труда лица, временно исполняющего обязанности нотариуса, на том основании, что указанные расходы по своей правовой природе к судебным издержкам не относятся, а материалы дела не содержат доказательств, свидетельствующих о том, что такие расходы нотариусом понесены непосредственно в рамках данного дела. Представленные в дело платежные документы, исходя из назначения платежа, об обратном не свидетельствуют (Апелляционное определение Московского городского суда от 24.05.2022 по делу N 33-18543/2022).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)К судебным расходам общество отнесло сумму дохода, выплаченную представителю, сумму перечисленных обществом в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)К судебным расходам общество отнесло сумму дохода, выплаченную представителю, сумму перечисленных обществом в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 Кодекса, на предусмотренные ст. 346.16 Кодекса расходы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 Кодекса, на предусмотренные ст. 346.16 Кодекса расходы.
Статья: Возмещение работникам затрат на аренду жилья: как учесть в расходах и не платить НДФЛ и страховые взносы
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Из вышеприведенных разъяснений и судебной практики следует, что компания может учесть затраты на аренду жилья для работников в расходах по налогу на прибыль и не облагать их НДФЛ и страховыми взносами. Но для этого нужно учитывать затраты на аренду жилья для работников в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Тогда данные затраты, как понесенные прежде всего в интересах работодателя, не будут облагаться НДФЛ. И так как они не являются оплатой труда и не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества выполняемой им работы, они не облагаются страховыми взносами.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Из вышеприведенных разъяснений и судебной практики следует, что компания может учесть затраты на аренду жилья для работников в расходах по налогу на прибыль и не облагать их НДФЛ и страховыми взносами. Но для этого нужно учитывать затраты на аренду жилья для работников в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Тогда данные затраты, как понесенные прежде всего в интересах работодателя, не будут облагаться НДФЛ. И так как они не являются оплатой труда и не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества выполняемой им работы, они не облагаются страховыми взносами.
Готовое решение: Что делать, если работник не вернул подотчетную сумму
(КонсультантПлюс, 2025)На невозвращенную сумму нужно начислить страховые взносы. Это надо сделать на дату истечения одного месяца со дня, когда сумма должна была быть возвращена, либо на дату списания задолженности (в зависимости от того, какая дата наступила раньше).
(КонсультантПлюс, 2025)На невозвращенную сумму нужно начислить страховые взносы. Это надо сделать на дату истечения одного месяца со дня, когда сумма должна была быть возвращена, либо на дату списания задолженности (в зависимости от того, какая дата наступила раньше).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Что касается НДФЛ и страховых взносов, то здесь позиция Минфина России однозначна (см. Письма от 28.12.2023 N 03-04-06/127319, от 07.12.2023 N 03-15-06/118057, от 11.10.2023 N 03-15-05/96511, от 18.08.2023 N 03-04-05/78036): поскольку расходы организации на оплату услуг аэропорта по обслуживанию в залах официальных лиц и делегаций и в VIP-залах пассажиров, в том числе направленных в командировки, не содержатся в перечне командировочных расходов, указанных в п. 1 ст. 217 и п. 2 ст. 422 НК РФ, то такие расходы организации облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Что касается НДФЛ и страховых взносов, то здесь позиция Минфина России однозначна (см. Письма от 28.12.2023 N 03-04-06/127319, от 07.12.2023 N 03-15-06/118057, от 11.10.2023 N 03-15-05/96511, от 18.08.2023 N 03-04-05/78036): поскольку расходы организации на оплату услуг аэропорта по обслуживанию в залах официальных лиц и делегаций и в VIP-залах пассажиров, в том числе направленных в командировки, не содержатся в перечне командировочных расходов, указанных в п. 1 ст. 217 и п. 2 ст. 422 НК РФ, то такие расходы организации облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Статья: Оплата за граждан-подрядчиков сопутствующих расходов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Если компания-заказчик не предполагает вступать в споры с ИФНС и участвовать в возможных судебных тяжбах, безопаснее с точки зрения налоговых рисков исчислять и уплачивать НДФЛ с суммы оплат указанных расходов.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Если компания-заказчик не предполагает вступать в споры с ИФНС и участвовать в возможных судебных тяжбах, безопаснее с точки зрения налоговых рисков исчислять и уплачивать НДФЛ с суммы оплат указанных расходов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение подарочных сертификатов и передачу их работникам в качестве подарков к празднику?..
(Консультация эксперта, 2025)Однако в данной ситуации выдача подарков не связана с результатом выполнения работниками трудовых функций, не предусмотрена действующей в организации системой оплаты труда и производится по договору дарения. В этом случае их стоимость не облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Письмо Минтруда России от 24.10.2023 N 17-4/ООГ-818). Имеются судебные акты, поддерживающие данную позицию. Они приведены в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
(Консультация эксперта, 2025)Однако в данной ситуации выдача подарков не связана с результатом выполнения работниками трудовых функций, не предусмотрена действующей в организации системой оплаты труда и производится по договору дарения. В этом случае их стоимость не облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Письмо Минтруда России от 24.10.2023 N 17-4/ООГ-818). Имеются судебные акты, поддерживающие данную позицию. Они приведены в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Вопрос: Каков порядок налогообложения возмещения работнику расходов на переезд в другую местность (релокацию)?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, по нашему мнению, учитывая судебную практику, суммы возмещения расходов на проезд и обустройство, а также на наем жилья вновь принимаемым и уже принятым на работу специалистам не облагаются НДФЛ на основании ст. 169 ТК РФ и п. 1 ст. 217 НК РФ. Однако эта позиция расходится с официальной в части компенсации расходов на наем жилья, что, скорее всего, вызовет разногласия с контролирующими органами.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, по нашему мнению, учитывая судебную практику, суммы возмещения расходов на проезд и обустройство, а также на наем жилья вновь принимаемым и уже принятым на работу специалистам не облагаются НДФЛ на основании ст. 169 ТК РФ и п. 1 ст. 217 НК РФ. Однако эта позиция расходится с официальной в части компенсации расходов на наем жилья, что, скорее всего, вызовет разногласия с контролирующими органами.
Ситуация: Как облагаются НДФЛ суммы страхового возмещения, выплаченные по договору имущественного страхования?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Суммы страхового возмещения, не облагаемые НДФЛ
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Суммы страхового возмещения, не облагаемые НДФЛ
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)- если организация все же будет производить данные выплаты, она не вправе учитывать их в составе расходов по налогу на прибыль и должна облагать НДФЛ. Страховые взносы возможно не начислять, но это налоговый риск;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)- если организация все же будет производить данные выплаты, она не вправе учитывать их в составе расходов по налогу на прибыль и должна облагать НДФЛ. Страховые взносы возможно не начислять, но это налоговый риск;
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Проанализировав представленные документы (табели учета рабочего времени, бухгалтерские справки, ежемесячные приказы о выплате компенсации пропорционально фактически отработанному времени за проверяемый период), судебные инстанции сочли спорные выплаты входящими в действующую на предприятии систему оплаты труда, не обладающими признаками возмещения понесенных расходов, подтвержденных документально, или суточных, а имеющими фиксированный размер в зависимости от фактически отработанного времени - процент от должностного оклада и, соответственно, подлежащими обложению НДФЛ и страховыми взносами.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Проанализировав представленные документы (табели учета рабочего времени, бухгалтерские справки, ежемесячные приказы о выплате компенсации пропорционально фактически отработанному времени за проверяемый период), судебные инстанции сочли спорные выплаты входящими в действующую на предприятии систему оплаты труда, не обладающими признаками возмещения понесенных расходов, подтвержденных документально, или суточных, а имеющими фиксированный размер в зависимости от фактически отработанного времени - процент от должностного оклада и, соответственно, подлежащими обложению НДФЛ и страховыми взносами.
Вопрос: Как определяется величина дохода в целях исчисления страховых взносов на ОПС ИП на УСН ("доходы минус расходы") за себя?
(Консультация эксперта, 2025)Между тем Конституционный Суд РФ в Определении от 30.01.2020 N 10-О отметил, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", при определении объекта обложения страховыми взносами вправе уменьшить доходы на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы.
(Консультация эксперта, 2025)Между тем Конституционный Суд РФ в Определении от 30.01.2020 N 10-О отметил, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", при определении объекта обложения страховыми взносами вправе уменьшить доходы на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы.