Суд может признать лица взаимозависимыми
Подборка наиболее важных документов по запросу Суд может признать лица взаимозависимыми (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 105.1 "Взаимозависимые лица" НК РФ"Статьей 105.1 НК РФ предусмотрено, что помимо предусмотренных пунктом 2 указанной статьи формальных оснований суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 105.1 "Взаимозависимые лица" НК РФ"Помимо указанных формально-юридических признаков взаимозависимости п. 7 ст. 105.1 НК РФ суду предоставлено право признать лица взаимозависимыми по иным основаниям - если отношения между этими лицами содержательно (фактически) обладают признаками, указанными в п. 1 ст. 105.1 НК РФ, то есть имеется иная возможность другого лица определять решения, принимаемые налогоплательщиком."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Обзор: "Кого суды признают взаимозависимыми лицами"
(КонсультантПлюс, 2019)КОГО СУДЫ ПРИЗНАЮТ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ
(КонсультантПлюс, 2019)КОГО СУДЫ ПРИЗНАЮТ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)14.3. В каких случаях лица признаются судами
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)14.3. В каких случаях лица признаются судами
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)4. Суд вправе признать лица взаимозависимыми для целей налогообложения в случаях, не указанных в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ, если у контрагента налогоплательщика (взаимозависимых лиц контрагента) имелась возможность оказывать влияние на принимаемые налогоплательщиком решения в сфере его финансово-хозяйственной деятельности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)4. Суд вправе признать лица взаимозависимыми для целей налогообложения в случаях, не указанных в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ, если у контрагента налогоплательщика (взаимозависимых лиц контрагента) имелась возможность оказывать влияние на принимаемые налогоплательщиком решения в сфере его финансово-хозяйственной деятельности.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Согласно пункту 2 статьи 20 Кодекса суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 этой статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Согласно пункту 2 статьи 20 Кодекса суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 этой статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
Статья: Контролируемые сделки и взаимозависимые лица: вопросы правоприменительной практики
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)В Постановлении Президиума ВАС РФ от 15 ноября 2011 г. N 8654/11 по делу N А27-7455/2010 <2> судом учтена позиция ОЭСР, изложенная в комментариях к Модельной конвенции об избежании двойного налогообложения, что свидетельствует о применении в спорных моментах позиций ОЭСР. Интерес вызывает установление критериев и обстоятельств, по которым суд вправе признать лиц взаимозависимыми для целей налогообложения по иным основаниям, не предусмотренным налоговым законодательством. Верховным Судом Российской Федерации в 2017 г. подготовлен Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а именно разд. V.1 и ст. 269 (далее - Обзор) <3>. При рассмотрении данных споров рекомендовано учитывать, что, кроме формально-юридических признаков, которые изложены в ст. 105.1 Кодекса, суд вправе признать лиц взаимосвязанными, если установит, что фактические отношения между взаимосвязанными лицами имеют признаки взаимосвязанности, изложенные в п. 1 ст. 105.1 Кодекса, в частности возможность оказывать влияние. Данная позиция предоставляет право судам ее расширенно трактовать, что может вызвать нарушение баланса публичных и частных интересов. В Обзоре не представлен исчерпывающий перечень иных критериев определения признаков взаимосвязанности, которые не предусмотрены Кодексом. Таким образом, Обзор интересен для понимания общей концепции определения обстоятельств, при которых суд может признать лиц взаимосвязанными по критериям, отличающимся от тех, которые нашли свое отражение в налоговом законодательстве.
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)В Постановлении Президиума ВАС РФ от 15 ноября 2011 г. N 8654/11 по делу N А27-7455/2010 <2> судом учтена позиция ОЭСР, изложенная в комментариях к Модельной конвенции об избежании двойного налогообложения, что свидетельствует о применении в спорных моментах позиций ОЭСР. Интерес вызывает установление критериев и обстоятельств, по которым суд вправе признать лиц взаимозависимыми для целей налогообложения по иным основаниям, не предусмотренным налоговым законодательством. Верховным Судом Российской Федерации в 2017 г. подготовлен Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а именно разд. V.1 и ст. 269 (далее - Обзор) <3>. При рассмотрении данных споров рекомендовано учитывать, что, кроме формально-юридических признаков, которые изложены в ст. 105.1 Кодекса, суд вправе признать лиц взаимосвязанными, если установит, что фактические отношения между взаимосвязанными лицами имеют признаки взаимосвязанности, изложенные в п. 1 ст. 105.1 Кодекса, в частности возможность оказывать влияние. Данная позиция предоставляет право судам ее расширенно трактовать, что может вызвать нарушение баланса публичных и частных интересов. В Обзоре не представлен исчерпывающий перечень иных критериев определения признаков взаимосвязанности, которые не предусмотрены Кодексом. Таким образом, Обзор интересен для понимания общей концепции определения обстоятельств, при которых суд может признать лиц взаимосвязанными по критериям, отличающимся от тех, которые нашли свое отражение в налоговом законодательстве.
"Крупные сделки и сделки с заинтересованностью. Итоги реформы"
(отв. ред. А.А. Кузнецов)
("Статут", 2024)С опорой на разъяснения Пленума ВС РФ в Постановлении N 27 суды также признают субъективно недобросовестными лиц, взаимозависимых с директором или участником общества, в частности, близких родственников директора при заключении с ними сделок обществом (отца <1>, сына <2>, мужа <3>, брата <4>, супруги <5>, сестры <6>).
(отв. ред. А.А. Кузнецов)
("Статут", 2024)С опорой на разъяснения Пленума ВС РФ в Постановлении N 27 суды также признают субъективно недобросовестными лиц, взаимозависимых с директором или участником общества, в частности, близких родственников директора при заключении с ними сделок обществом (отца <1>, сына <2>, мужа <3>, брата <4>, супруги <5>, сестры <6>).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)При этом важно отметить, что суд может признать лица взаимозависимыми и по иным, не перечисленным в п. 2 ст. 105.1 НК РФ основаниям, если признает, что отношения между этими лицами могут оказывать влияние на условия, и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц (п. 7 ст. 105.1 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)При этом важно отметить, что суд может признать лица взаимозависимыми и по иным, не перечисленным в п. 2 ст. 105.1 НК РФ основаниям, если признает, что отношения между этими лицами могут оказывать влияние на условия, и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц (п. 7 ст. 105.1 НК РФ).
Готовое решение: Какие лица признаются взаимозависимыми
(КонсультантПлюс, 2026)По нашему мнению, суд может признать лица взаимозависимыми, учитывая возможности влиять на принятие решения или на результаты сделок. К обстоятельствам, которые может учесть суд, можно отнести совпадение трудовых ресурсов компаний, перезаключение договоров на заинтересованных лиц, первоначальное участие в составе учредителей одних и тех же лиц, родственные связи (помимо тех, что указаны в пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ), заключение гражданско-правовых договоров вместо трудовых и иные способы.
(КонсультантПлюс, 2026)По нашему мнению, суд может признать лица взаимозависимыми, учитывая возможности влиять на принятие решения или на результаты сделок. К обстоятельствам, которые может учесть суд, можно отнести совпадение трудовых ресурсов компаний, перезаключение договоров на заинтересованных лиц, первоначальное участие в составе учредителей одних и тех же лиц, родственные связи (помимо тех, что указаны в пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ), заключение гражданско-правовых договоров вместо трудовых и иные способы.
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Общие критерии для признания лиц взаимозависимыми (такие как служебная подчиненность, родственные связи, доля участия лица в организации - составляет более 25% от общего размера уставного капитала, осуществление полномочий единоличного исполнительного органа одним и тем же лицом и др.) закреплены в ст. 105.1 НК РФ. Вместе с этим в соответствии с п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и ст. 269 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16 февраля 2017 г., суд вправе признать лица взаимозависимыми для целей налогообложения в случаях, не указанных в п. 2 ст. 105.1 НК РФ, если у контрагента налогоплательщика (взаимозависимых лиц контрагента) имелась возможность оказывать влияние на принимаемые налогоплательщиком решения в сфере его финансово-хозяйственной деятельности <4>.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Общие критерии для признания лиц взаимозависимыми (такие как служебная подчиненность, родственные связи, доля участия лица в организации - составляет более 25% от общего размера уставного капитала, осуществление полномочий единоличного исполнительного органа одним и тем же лицом и др.) закреплены в ст. 105.1 НК РФ. Вместе с этим в соответствии с п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и ст. 269 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16 февраля 2017 г., суд вправе признать лица взаимозависимыми для целей налогообложения в случаях, не указанных в п. 2 ст. 105.1 НК РФ, если у контрагента налогоплательщика (взаимозависимых лиц контрагента) имелась возможность оказывать влияние на принимаемые налогоплательщиком решения в сфере его финансово-хозяйственной деятельности <4>.
Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет при покупке жилья у родственников?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Кроме того, суд может признать лиц взаимозависимыми по иным основаниям, если одно из них может определять решения другого (п. 7 ст. 105.1 НК РФ; п. 4 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Кроме того, суд может признать лиц взаимозависимыми по иным основаниям, если одно из них может определять решения другого (п. 7 ст. 105.1 НК РФ; п. 4 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Критерии взаимозависимости перечислены в ст. 105.1 НК РФ. И их перечень под влиянием правоприменительной практики растет. Например, с 2024 г. он пополнился новыми критериями <9>. Подробно на них останавливаться не будем, отметим лишь, что, даже если какая-то "замысловатая" взаимозависимость прямо не поименована в НК, расслабляться не нужно. Суд может признать лица взаимозависимыми по основаниям, не предусмотренным прямо в Налоговом кодексе, если в отношениях между ними есть определенные признаки <10>.
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Критерии взаимозависимости перечислены в ст. 105.1 НК РФ. И их перечень под влиянием правоприменительной практики растет. Например, с 2024 г. он пополнился новыми критериями <9>. Подробно на них останавливаться не будем, отметим лишь, что, даже если какая-то "замысловатая" взаимозависимость прямо не поименована в НК, расслабляться не нужно. Суд может признать лица взаимозависимыми по основаниям, не предусмотренным прямо в Налоговом кодексе, если в отношениях между ними есть определенные признаки <10>.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Может ли кредитор включить в резерв по сомнительным долгам задолженность должника перед ним, если тот является взаимозависимой организацией
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются, в частности, организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности. Юридические лица признаются взаимозависимыми, если одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. При этом суд может признать лица взаимозависимыми и по иным основаниям, если отношения между ними могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
Может ли кредитор включить в резерв по сомнительным долгам задолженность должника перед ним, если тот является взаимозависимой организацией
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются, в частности, организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности. Юридические лица признаются взаимозависимыми, если одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. При этом суд может признать лица взаимозависимыми и по иным основаниям, если отношения между ними могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация в рамках системы оплаты труда предоставляет опционы на приобретение долей в уставном капитале общества своим работникам, то у работников на дату передачи возникает доход в натуральной форме. В этом случае НДФЛ удерживает налоговый агент с рыночной стоимости опциона (п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Для невзаимозависимых лиц рыночной ценой является цена, примененная ими в сделке (п. 1 ст. 105.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.07.2013 N 03-01-18/27657). В общем случае работодатель и работник (за исключением руководителя) не признаются взаимозависимыми лицами, однако суд при наличии оснований может признать работников взаимозависимыми по отношению к организации (п. п. 1, 7 ст. 105.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация в рамках системы оплаты труда предоставляет опционы на приобретение долей в уставном капитале общества своим работникам, то у работников на дату передачи возникает доход в натуральной форме. В этом случае НДФЛ удерживает налоговый агент с рыночной стоимости опциона (п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Для невзаимозависимых лиц рыночной ценой является цена, примененная ими в сделке (п. 1 ст. 105.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.07.2013 N 03-01-18/27657). В общем случае работодатель и работник (за исключением руководителя) не признаются взаимозависимыми лицами, однако суд при наличии оснований может признать работников взаимозависимыми по отношению к организации (п. п. 1, 7 ст. 105.1 НК РФ).
Статья: Налоговые риски при продаже имущества по цене ниже рыночной
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)Как видим, данное положение касается ситуаций, когда продажа осуществляется взаимозависимому лицу. Как было указано выше, перечень лиц, которые признаются взаимозависимыми, установлен в п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Причем согласно п. 7 ст. 105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между ними могут оказывать влияние на условия и/или результаты сделок между ними, а также на экономические результаты их деятельности. Если мы говорим о рядовых сотрудниках компании (т.е. за исключением генерального директора), то, скорее всего, они не будут являться взаимозависимыми.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)Как видим, данное положение касается ситуаций, когда продажа осуществляется взаимозависимому лицу. Как было указано выше, перечень лиц, которые признаются взаимозависимыми, установлен в п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Причем согласно п. 7 ст. 105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между ними могут оказывать влияние на условия и/или результаты сделок между ними, а также на экономические результаты их деятельности. Если мы говорим о рядовых сотрудниках компании (т.е. за исключением генерального директора), то, скорее всего, они не будут являться взаимозависимыми.