Субсидия выручка
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидия выручка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 249 НК РФВключаются в доходы от реализации субсидии, полученные из бюджета в связи с реализацией услуг (вместе с НДС) >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении муниципальным предприятием налоговой базы по налогу на прибыль, так как оно не учло субсидии от муниципального образования в качестве доходов. Налогоплательщик полагал, что правомерно не включил субсидии в состав доходов, поскольку согласно подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, которым являются рассматриваемые субсидии. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что получение муниципальным предприятием из бюджета средств носит возмездный характер и направлено на покрытие убытков от осуществления основной деятельности. Предприятие не приобретало каких-либо товаров (работ, услуг), для оплаты которых ему были бы необходимы целевые бюджетные средства, а, наоборот, само оказывало услуги по обеспечению населения муниципального образования услугами водо-, тепло-, электроснабжения. Полученные средства не подлежат отдельному учету, не предназначены для расходования на строго определенные цели и могут использоваться получателем по своему усмотрению. Следовательно, по своему экономическому содержанию данные субсидии являются частью выручки, недополученной налогоплательщиком за оказанные им услуги, и подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении муниципальным предприятием налоговой базы по налогу на прибыль, так как оно не учло субсидии от муниципального образования в качестве доходов. Налогоплательщик полагал, что правомерно не включил субсидии в состав доходов, поскольку согласно подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, которым являются рассматриваемые субсидии. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что получение муниципальным предприятием из бюджета средств носит возмездный характер и направлено на покрытие убытков от осуществления основной деятельности. Предприятие не приобретало каких-либо товаров (работ, услуг), для оплаты которых ему были бы необходимы целевые бюджетные средства, а, наоборот, само оказывало услуги по обеспечению населения муниципального образования услугами водо-, тепло-, электроснабжения. Полученные средства не подлежат отдельному учету, не предназначены для расходования на строго определенные цели и могут использоваться получателем по своему усмотрению. Следовательно, по своему экономическому содержанию данные субсидии являются частью выручки, недополученной налогоплательщиком за оказанные им услуги, и подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении с 01.01.2025 НДС организациями, применяющими УСН, при получении ими из бюджетной системы РФ субсидий на компенсацию недополученных доходов в связи с реализацией товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-07-11/129285)Вопрос: О применении с 01.01.2025 НДС организациями, применяющими УСН, при получении ими из бюджетной системы РФ субсидий на компенсацию недополученных доходов в связи с реализацией товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-07-11/129285)Вопрос: О применении с 01.01.2025 НДС организациями, применяющими УСН, при получении ими из бюджетной системы РФ субсидий на компенсацию недополученных доходов в связи с реализацией товаров (работ, услуг).
Вопрос: Об уплате НДС организацией, применяющей УСН, а также учете в целях УСН субсидии на возмещение расходов и недополученной выручки от реализации услуг по теплоснабжению по регулируемому тарифу.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-07-11/19656)Вопрос: Об уплате НДС организацией, применяющей УСН, а также учете в целях УСН субсидии на возмещение расходов и недополученной выручки от реализации услуг по теплоснабжению по регулируемому тарифу.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-07-11/19656)Вопрос: Об уплате НДС организацией, применяющей УСН, а также учете в целях УСН субсидии на возмещение расходов и недополученной выручки от реализации услуг по теплоснабжению по регулируемому тарифу.
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Субсидии, которые не учитываются при налогообложении, при заполнении декларации не включайте в состав доходов от реализации или внереализационных доходов. Но субсидии на возмещение расходов из ст. 270 НК РФ приведите в листе 07 декларации с кодом 116.
(КонсультантПлюс, 2025)Субсидии, которые не учитываются при налогообложении, при заполнении декларации не включайте в состав доходов от реализации или внереализационных доходов. Но субсидии на возмещение расходов из ст. 270 НК РФ приведите в листе 07 декларации с кодом 116.
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)в составе выручки - если субсидия предоставляется в рамках договора о реализации социальных услуг;
(КонсультантПлюс, 2025)в составе выручки - если субсидия предоставляется в рамках договора о реализации социальных услуг;
Статья: Трансакционные издержки и участие законодательного органа в заключении ГЧП-соглашений
(Кулаков А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 12)Сравнительно недавно зародилась тенденция к утверждению законодательными органами субъектов РФ заключенных трехсторонних концессионных соглашений <34> в коммунальной и транспортной сферах <35>. Особенностью таких концессионных соглашений является наличие прямой зависимости выручки концессионера от субсидирования субъектом РФ предоставления концессионером товаров, работ, услуг потребителям по регулируемым ценам (тарифам). Однако не во всех субъектах РФ, участвующих в трехсторонних концессионных соглашениях, устоялась такая практика <36>.
(Кулаков А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 12)Сравнительно недавно зародилась тенденция к утверждению законодательными органами субъектов РФ заключенных трехсторонних концессионных соглашений <34> в коммунальной и транспортной сферах <35>. Особенностью таких концессионных соглашений является наличие прямой зависимости выручки концессионера от субсидирования субъектом РФ предоставления концессионером товаров, работ, услуг потребителям по регулируемым ценам (тарифам). Однако не во всех субъектах РФ, участвующих в трехсторонних концессионных соглашениях, устоялась такая практика <36>.
Типовая ситуация: Субсидии: порядок получения, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Субсидию на возмещение недополученных (выпадающих) доходов из-за реализации товаров (работ, услуг) по льготным ценам для налога на прибыль включают в доходы на дату реализации. А субсидию, компенсирующую уже полученные от применения таких цен убытки, - при ее получении. В бухучете субсидию включают в доходы при получении (п. 6.1 ПБУ 9/99, Письма Минфина от 23.07.2025 N 03-03-05/71179, от 16.04.2025 N 03-03-06/1/38071).
(Издательство "Главная книга", 2025)Субсидию на возмещение недополученных (выпадающих) доходов из-за реализации товаров (работ, услуг) по льготным ценам для налога на прибыль включают в доходы на дату реализации. А субсидию, компенсирующую уже полученные от применения таких цен убытки, - при ее получении. В бухучете субсидию включают в доходы при получении (п. 6.1 ПБУ 9/99, Письма Минфина от 23.07.2025 N 03-03-05/71179, от 16.04.2025 N 03-03-06/1/38071).
Статья: Финансово-правовой статус фондов поддержки сферы культуры в Российской Федерации
(Еремина Е.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Источниками формирования децентрализованного фонда денежных средств являются бюджетные субсидии, поступления, пожертвования от учредителей, меценатов и благотворителей; доходы от реализации имущества; доходы в виде процентов, полученных по банковским договорам, ценным бумагам; доходы от иной приносящей доход деятельности и др.
(Еремина Е.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Источниками формирования децентрализованного фонда денежных средств являются бюджетные субсидии, поступления, пожертвования от учредителей, меценатов и благотворителей; доходы от реализации имущества; доходы в виде процентов, полученных по банковским договорам, ценным бумагам; доходы от иной приносящей доход деятельности и др.
Вопрос: О признании выручки в целях бухучета и учете полученных субсидий в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 07-01-09/132426)Вопрос: О признании выручки в целях бухучета и учете полученных субсидий в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 07-01-09/132426)Вопрос: О признании выручки в целях бухучета и учете полученных субсидий в целях налога на прибыль.
Статья: Налоговые стимулы разработки отечественного программного обеспечения
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В другом деле, N А07-26979/2017, рассмотренном Арбитражным судом Республики Башкортостан, суд признал необоснованным отнесение плательщиком сборов суммы полученной из бюджета субсидии в состав доходов от реализации, дающих право на применение пониженного тарифа страховых взносов <24>. Министерством финансов Российской Федерации (далее - Минфин России) были даны разъяснения в отношении аналогичной ситуации в соответствии с позицией суда по указанному делу, подтверждающие неправомерность включения суммы субсидии в сумму доходов от деятельности, дающей право на применение льготных условий <25>. В своих разъяснениях Минфин России ссылается на установленный перечень видов деятельности, дающий право на применение ставки 0% налога на прибыль организаций <26>.
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В другом деле, N А07-26979/2017, рассмотренном Арбитражным судом Республики Башкортостан, суд признал необоснованным отнесение плательщиком сборов суммы полученной из бюджета субсидии в состав доходов от реализации, дающих право на применение пониженного тарифа страховых взносов <24>. Министерством финансов Российской Федерации (далее - Минфин России) были даны разъяснения в отношении аналогичной ситуации в соответствии с позицией суда по указанному делу, подтверждающие неправомерность включения суммы субсидии в сумму доходов от деятельности, дающей право на применение льготных условий <25>. В своих разъяснениях Минфин России ссылается на установленный перечень видов деятельности, дающий право на применение ставки 0% налога на прибыль организаций <26>.