Субсидия не облагается НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидия не облагается НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)были освобождены от обложения налогом на прибыль и НДФЛ субсидии (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученные из федерального и (или) регионального бюджета в связи с пандемией COVID-19. Освобождение распространялось на налогоплательщиков, которые на дату получения субсидии были включены в единый реестр СМСП или относились к СОНКО. Расходы, осуществленные за счет этих субсидий, не учитывались в целях налогообложения прибыли. Вычет по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) за счет указанных субсидий был правомерен, восстанавливать налог не нужно было (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)были освобождены от обложения налогом на прибыль и НДФЛ субсидии (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученные из федерального и (или) регионального бюджета в связи с пандемией COVID-19. Освобождение распространялось на налогоплательщиков, которые на дату получения субсидии были включены в единый реестр СМСП или относились к СОНКО. Расходы, осуществленные за счет этих субсидий, не учитывались в целях налогообложения прибыли. Вычет по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) за счет указанных субсидий был правомерен, восстанавливать налог не нужно было (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ).
Ситуация: Как госслужащему получить субсидию на приобретение жилья?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Предоставляемые служащему субсидии на приобретение или строительство жилого помещения не облагаются НДФЛ (п. 36 ст. 217 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Предоставляемые служащему субсидии на приобретение или строительство жилого помещения не облагаются НДФЛ (п. 36 ст. 217 НК РФ).
Нормативные акты
Определение Верховного Суда РФ от 17.07.2001 N КАС01-240
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 01.06.2001 N ГКПИ2001-837, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании незаконными пунктов 10, 11, 12, 13, 14 Положения о предоставлении гражданам Российской Федерации, нуждающимся в улучшении жилищных условий, безвозмездной субсидии на строительство или приобретение жилья, утв. Постановлением Правительства РФ от 03.08.1996 N 937>Смирнов Д.Н. обратился в Верховный Суд Российской Федерации с жалобой о признании незаконными пунктов 10, 11, 12, 13, 14 Положения о предоставлении гражданам Российской Федерации, нуждающихся в улучшении жилищных условий, безвозмездной субсидии на строительство или приобретение жилья, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 3 августа 1996 г. N 937, сославшись на то, что установленный Постановлением Правительства РФ порядок предоставления субсидий не соответствует действующему законодательству и нарушает права граждан, поскольку оспоренные положения нормативного акта не предусматривают иного порядка предоставления гражданам, нуждающимся в улучшении жилищных условий, средств для строительства жилья и его покупки, в связи с чем, если порядок предоставления субсидий отличен от установленного Правительством РФ, то эти средства субсидиями не являются и облагаются налогом на доходы физических лиц по общему правилу.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 01.06.2001 N ГКПИ2001-837, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании незаконными пунктов 10, 11, 12, 13, 14 Положения о предоставлении гражданам Российской Федерации, нуждающимся в улучшении жилищных условий, безвозмездной субсидии на строительство или приобретение жилья, утв. Постановлением Правительства РФ от 03.08.1996 N 937>Смирнов Д.Н. обратился в Верховный Суд Российской Федерации с жалобой о признании незаконными пунктов 10, 11, 12, 13, 14 Положения о предоставлении гражданам Российской Федерации, нуждающихся в улучшении жилищных условий, безвозмездной субсидии на строительство или приобретение жилья, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 3 августа 1996 г. N 937, сославшись на то, что установленный Постановлением Правительства РФ порядок предоставления субсидий не соответствует действующему законодательству и нарушает права граждан, поскольку оспоренные положения нормативного акта не предусматривают иного порядка предоставления гражданам, нуждающимся в улучшении жилищных условий, средств для строительства жилья и его покупки, в связи с чем, если порядок предоставления субсидий отличен от установленного Правительством РФ, то эти средства субсидиями не являются и облагаются налогом на доходы физических лиц по общему правилу.
Решение Верховного Суда РФ от 01.06.2001 N ГКПИ2001-837
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании незаконными пунктов 10, 11, 12, 13, 14 Положения о предоставлении гражданам Российской Федерации, нуждающимся в улучшении жилищных условий, безвозмездной субсидии на строительство или приобретение жилья, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 03.08.1996 N 937>Смирнов Д.Н. обратился в Верховный Суд Российской Федерации с жалобой о признании незаконными пунктов 10, 11, 12, 13, 14 Положения о предоставлении гражданам Российской Федерации, нуждающимся в улучшении жилищных условий, безвозмездной субсидии на строительство или приобретение жилья, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 3 августа 1996 г. N 937, т.к. установленный Постановлением Правительства РФ порядок предоставления субсидий не соответствует действующему законодательству и нарушает права граждан. В судебном заседании заявитель Смирнов Д.Н. поддержал заявленные требования и пояснил, что оспариваемый нормативный акт не предусматривает иного порядка предоставления гражданам, нуждающимся в улучшении жилищных условий, средств для строительства жилья и его покупки, в связи с чем, если порядок предоставления субсидий отличен от установленного Правительством РФ, то эти средства субсидиями не являются и облагаются налогом на доходы физических лиц по общему правилу.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании незаконными пунктов 10, 11, 12, 13, 14 Положения о предоставлении гражданам Российской Федерации, нуждающимся в улучшении жилищных условий, безвозмездной субсидии на строительство или приобретение жилья, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 03.08.1996 N 937>Смирнов Д.Н. обратился в Верховный Суд Российской Федерации с жалобой о признании незаконными пунктов 10, 11, 12, 13, 14 Положения о предоставлении гражданам Российской Федерации, нуждающимся в улучшении жилищных условий, безвозмездной субсидии на строительство или приобретение жилья, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 3 августа 1996 г. N 937, т.к. установленный Постановлением Правительства РФ порядок предоставления субсидий не соответствует действующему законодательству и нарушает права граждан. В судебном заседании заявитель Смирнов Д.Н. поддержал заявленные требования и пояснил, что оспариваемый нормативный акт не предусматривает иного порядка предоставления гражданам, нуждающимся в улучшении жилищных условий, средств для строительства жилья и его покупки, в связи с чем, если порядок предоставления субсидий отличен от установленного Правительством РФ, то эти средства субсидиями не являются и облагаются налогом на доходы физических лиц по общему правилу.
Ситуация: Какие категории граждан имеют право на льготы и меры соцподдержки?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)субсидии на оплату жилья и коммунальных услуг;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)субсидии на оплату жилья и коммунальных услуг;
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2025)Льготы для резидентов Сколково: освобождение от НДС (в том числе при любых доходах на УСН), налога на прибыль, налога на имущество, пониженный тариф страховых взносов 15% для выплат сверх МРОТ, а также субсидии, компенсирующие импортные пошлину и НДС.
(Издательство "Главная книга", 2025)Льготы для резидентов Сколково: освобождение от НДС (в том числе при любых доходах на УСН), налога на прибыль, налога на имущество, пониженный тариф страховых взносов 15% для выплат сверх МРОТ, а также субсидии, компенсирующие импортные пошлину и НДС.
Статья: Тонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Особенность 1. Предприниматель должен учитывать, что не облагаются НДФЛ поступления, которые перечислены в ст. 217 НК РФ. Это, например, субсидии для ИП - субъектов МСП, предоставленные в связи с распространением коронавируса. Но в таком случае и затраты, профинансированные за счет такой субсидии, нельзя учитывать в расходах ИП <22>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Особенность 1. Предприниматель должен учитывать, что не облагаются НДФЛ поступления, которые перечислены в ст. 217 НК РФ. Это, например, субсидии для ИП - субъектов МСП, предоставленные в связи с распространением коронавируса. Но в таком случае и затраты, профинансированные за счет такой субсидии, нельзя учитывать в расходах ИП <22>.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с сумм возмещения организациями ОПК части расходов работников по найму (поднайму) жилых помещений, выплачиваемых за счет субсидий из федерального бюджета.
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-04-09/84073)Минпромторгом России организациям ОПК сообщено, что поскольку субсидия организациям ОПК на финансовое обеспечение затрат на возмещение своим работникам части расходов по договорам найма (поднайма) жилых помещений предусмотрена в Федеральном законе от 27.11.2023 N 540-ФЗ "О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов", то указанные суммы возмещения, выплачиваемые организациями ОПК своим работникам за счет средств субсидии, не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами.
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-04-09/84073)Минпромторгом России организациям ОПК сообщено, что поскольку субсидия организациям ОПК на финансовое обеспечение затрат на возмещение своим работникам части расходов по договорам найма (поднайма) жилых помещений предусмотрена в Федеральном законе от 27.11.2023 N 540-ФЗ "О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов", то указанные суммы возмещения, выплачиваемые организациями ОПК своим работникам за счет средств субсидии, не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами.
Ситуация: Как получить льготы и субсидии по оплате коммунальных услуг?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Предоставляемые в соответствии с законодательством субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг не облагаются НДФЛ (п. п. 1, 79 ст. 217 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Предоставляемые в соответствии с законодательством субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг не облагаются НДФЛ (п. п. 1, 79 ст. 217 НК РФ).
Статья: Курсовые разницы в 2022 г. и другие поправки в НК РФ
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Новым подп. 41 п. 2 ст. 149 НК РФ установлено, что от обложения НДС освобождается реализация работ (услуг), имущественных прав некоммерческими организациями в рамках реализации ими федеральных проектов, источником финансирования которых является субсидия из федерального бюджета. При этом субсидия должна предоставляться на основании закона о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период указанным организациям, которые определены этим федеральным законом как получатели субсидии. Норма распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 г.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Новым подп. 41 п. 2 ст. 149 НК РФ установлено, что от обложения НДС освобождается реализация работ (услуг), имущественных прав некоммерческими организациями в рамках реализации ими федеральных проектов, источником финансирования которых является субсидия из федерального бюджета. При этом субсидия должна предоставляться на основании закона о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период указанным организациям, которые определены этим федеральным законом как получатели субсидии. Норма распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 г.
Готовое решение: Как учесть субсидии для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Уплачивать НДС с полученных субсидий нужно, только если они получены в счет оплаты товаров (работ, услуг). Исключение - субсидии в счет оплаты товаров (работ, услуг), реализуемых по государственным регулируемым (льготным) ценам. Такие субсидии также не нужно облагать налогом, если скидка предоставляется на цену без учета НДС (п. 2 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Уплачивать НДС с полученных субсидий нужно, только если они получены в счет оплаты товаров (работ, услуг). Исключение - субсидии в счет оплаты товаров (работ, услуг), реализуемых по государственным регулируемым (льготным) ценам. Такие субсидии также не нужно облагать налогом, если скидка предоставляется на цену без учета НДС (п. 2 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок налогообложения крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ)?
(Консультация эксперта, 2025)Также освобождаются от обложения НДФЛ суммы, полученные главой КФХ за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в виде грантов на создание и развитие КФХ, единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера, грантов на развитие семейной животноводческой фермы, субсидий (п. п. 14.1, 14.2 ст. 217 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Также освобождаются от обложения НДФЛ суммы, полученные главой КФХ за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в виде грантов на создание и развитие КФХ, единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера, грантов на развитие семейной животноводческой фермы, субсидий (п. п. 14.1, 14.2 ст. 217 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ при предоставлении работникам СФР единовременных субсидий на приобретение жилья и получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72480)Так, согласно пункту 36 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72480)Так, согласно пункту 36 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.