Субсидия НДС 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидия НДС 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии на возмещение недополученных доходов (затрат)
(КонсультантПлюс, 2026)В силу пункта 4 Порядка размер субсидии определяется исходя из фактических, документально подтвержденных затрат (без учета налога на добавленную стоимость), понесенных в 2019 году при реализации плана (программы) проведения практических занятий...
(КонсультантПлюс, 2026)В силу пункта 4 Порядка размер субсидии определяется исходя из фактических, документально подтвержденных затрат (без учета налога на добавленную стоимость), понесенных в 2019 году при реализации плана (программы) проведения практических занятий...
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии унитарным предприятиям
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидии, полученные унитарным предприятием на возмещение затрат по содержанию и ремонту его имущества, НДС не облагаются
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидии, полученные унитарным предприятием на возмещение затрат по содержанию и ремонту его имущества, НДС не облагаются
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при ОСН учесть "входной" НДС по приобретенным товарам, работам, услугам
(КонсультантПлюс, 2026)лица, которые приобрели товары (работы, услуги) за счет субсидий из бюджета или бюджетных инвестиций. Важное условие: документами о предоставлении субсидий должно быть предусмотрено среди прочего финансирование затрат на НДС, предъявленный таким лицам или уплаченный ими при ввозе товаров в РФ. Это следует из п. 2.1 ст. 170, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Исключение составляют случаи, когда документами о предоставлении этих средств из бюджета предусмотрено финансирование затрат на приобретение товаров (работ, услуг) без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДС. В этой ситуации НДС, оплаченный за счет собственных средств, можно принять к вычету в общем порядке (п. 2.1 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.10.2019 N 03-03-06/1/82634).
(КонсультантПлюс, 2026)лица, которые приобрели товары (работы, услуги) за счет субсидий из бюджета или бюджетных инвестиций. Важное условие: документами о предоставлении субсидий должно быть предусмотрено среди прочего финансирование затрат на НДС, предъявленный таким лицам или уплаченный ими при ввозе товаров в РФ. Это следует из п. 2.1 ст. 170, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Исключение составляют случаи, когда документами о предоставлении этих средств из бюджета предусмотрено финансирование затрат на приобретение товаров (работ, услуг) без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДС. В этой ситуации НДС, оплаченный за счет собственных средств, можно принять к вычету в общем порядке (п. 2.1 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.10.2019 N 03-03-06/1/82634).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Следовательно, данные правила применяются только в отношении тех сумм НДС, которые были профинансированы субсидиями или инвестициями, полученными в 2019 году (п. 7 и 8 ст. 9 Закона N 424-ФЗ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Следовательно, данные правила применяются только в отношении тех сумм НДС, которые были профинансированы субсидиями или инвестициями, полученными в 2019 году (п. 7 и 8 ст. 9 Закона N 424-ФЗ).
Нормативные акты
Решение Минпромторга России от 14.01.2025 N 25-67421-01828-Р
<О порядке предоставления субсидии на создание системы послепродажного обслуживания воздушных судов и подготовки авиационного персонала для воздушных судов (Версия 2)>
(вместе с "Порядком расчета размера субсидии", "Порядком расчета объема средств, подлежащих возврату в бюджет", "Дополнительными условиями предоставления субсидии")б) затраты изготовителя воздушных судов (изготовителя двигателей воздушных судов) либо аффилированного лица изготовителя воздушных судов (изготовителя двигателей воздушных судов) или организации по техническому обслуживанию и ремонту, связанные с формированием оборотного запаса авиационно-технического имущества (за исключением оборотного запаса авиационно-технического имущества для воздушных судов, определенных в абзацах восьмом, девятом и двенадцатом Используемых понятий), в том числе осуществленные до заключения соглашения о предоставлении субсидии, но не ранее 2 января 2019 г., включая затраты:
<О порядке предоставления субсидии на создание системы послепродажного обслуживания воздушных судов и подготовки авиационного персонала для воздушных судов (Версия 2)>
(вместе с "Порядком расчета размера субсидии", "Порядком расчета объема средств, подлежащих возврату в бюджет", "Дополнительными условиями предоставления субсидии")б) затраты изготовителя воздушных судов (изготовителя двигателей воздушных судов) либо аффилированного лица изготовителя воздушных судов (изготовителя двигателей воздушных судов) или организации по техническому обслуживанию и ремонту, связанные с формированием оборотного запаса авиационно-технического имущества (за исключением оборотного запаса авиационно-технического имущества для воздушных судов, определенных в абзацах восьмом, девятом и двенадцатом Используемых понятий), в том числе осуществленные до заключения соглашения о предоставлении субсидии, но не ранее 2 января 2019 г., включая затраты:
Распоряжение Правительства РФ от 27.11.2021 N 3363-р
(ред. от 06.11.2024)
<О Транспортной стратегии Российской Федерации до 2030 года с прогнозом на период до 2035 года>Стимулированию воздушных перевозок на внутренних воздушных линиях способствовали как меры системной государственной монетарной поддержки, например применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость на внутрироссийские перевозки и реализация программы субсидирования региональной авиации, так и регуляторные интервенции в наиболее сложные экономические периоды (возврат по акцизу на авиакеросин). Сохранение этих мер в будущем необходимо для успешного устойчивого развития гражданской авиации.
(ред. от 06.11.2024)
<О Транспортной стратегии Российской Федерации до 2030 года с прогнозом на период до 2035 года>Стимулированию воздушных перевозок на внутренних воздушных линиях способствовали как меры системной государственной монетарной поддержки, например применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость на внутрироссийские перевозки и реализация программы субсидирования региональной авиации, так и регуляторные интервенции в наиболее сложные экономические периоды (возврат по акцизу на авиакеросин). Сохранение этих мер в будущем необходимо для успешного устойчивого развития гражданской авиации.
Готовое решение: Как учреждению получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2026)не являющихся объектом налогообложения согласно п. 2 ст. 146 НК РФ. В частности, не подлежат обложению НДС выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках выполнения государственного (муниципального) задания за счет средств субсидии из бюджета (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 03.07.2019 N 02-07-10/49449, от 19.06.2019 N 03-07-07/44619, от 04.12.2018 N 03-07-11/87519, от 20.06.2018 N 03-07-11/42148);
(КонсультантПлюс, 2026)не являющихся объектом налогообложения согласно п. 2 ст. 146 НК РФ. В частности, не подлежат обложению НДС выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках выполнения государственного (муниципального) задания за счет средств субсидии из бюджета (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 03.07.2019 N 02-07-10/49449, от 19.06.2019 N 03-07-07/44619, от 04.12.2018 N 03-07-11/87519, от 20.06.2018 N 03-07-11/42148);
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.02.2025 N 03-07-11/14858 <Налогообложение НДС при получении субсидий зависит от условий их предоставления>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Если субсидия в счет возмещения затрат покрывает затраты в виде "входного" НДС, то налог не принимается к вычету, а уже принятый к вычету - восстанавливается в квартале получения субсидии (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 6 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065). Не принятый к вычету или восстановленный "входной" НДС относится на прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 01-06-13/03-40321).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Если субсидия в счет возмещения затрат покрывает затраты в виде "входного" НДС, то налог не принимается к вычету, а уже принятый к вычету - восстанавливается в квартале получения субсидии (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 6 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065). Не принятый к вычету или восстановленный "входной" НДС относится на прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 01-06-13/03-40321).
Готовое решение: Как учреждению учитывать субсидию на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания
(КонсультантПлюс, 2026)Основание - пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 30.04.2021 N 03-03-06/3/33900, от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089.
(КонсультантПлюс, 2026)Основание - пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 30.04.2021 N 03-03-06/3/33900, от 12.12.2019 N 03-03-06/3/97089.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 января 2019 г. порядок принятия к вычету НДС со стоимости имущества, приобретенного за счет субсидий, полученных начиная с этой даты, а также необходимость восстановления такого налога зависит от условий предоставления субсидии:
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 января 2019 г. порядок принятия к вычету НДС со стоимости имущества, приобретенного за счет субсидий, полученных начиная с этой даты, а также необходимость восстановления такого налога зависит от условий предоставления субсидии:
Готовое решение: В каких случаях плательщик ЕСХН платит НДС и подает декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)Например, субсидии, полученные в возмещение ранее понесенных расходов или на финансирование предстоящих затрат, не учитываются при расчете дохода в целях применения п. 1 ст. 145 НК РФ, потому что не относятся к доходам от реализации. Разъяснения Минфина России подтверждают этот вывод (Письма от 03.11.2020 N 03-07-14/95911, от 06.05.2019 N 03-07-14/32716).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, субсидии, полученные в возмещение ранее понесенных расходов или на финансирование предстоящих затрат, не учитываются при расчете дохода в целях применения п. 1 ст. 145 НК РФ, потому что не относятся к доходам от реализации. Разъяснения Минфина России подтверждают этот вывод (Письма от 03.11.2020 N 03-07-14/95911, от 06.05.2019 N 03-07-14/32716).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Увеличивается ли налоговая база по НДС на суммы безвозмездной финансовой помощи
(КонсультантПлюс, 2026)Официальная позиция заключается в том, что безвозмездная финансовая помощь облагается НДС только в том случае, если она связана с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Есть судебные акты, подтверждающие подобный подход, в том числе Определение Верховного Суда РФ (приведено в п. 32 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 от 25.12.2019, п. 6 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения). В нем указано, что финансовая помощь от учредителя - муниципального образования (например, в виде бюджетной субсидии), предоставленная в рамках целевого финансирования деятельности для возмещения затрат, не включается в налоговую базу по НДС.
Увеличивается ли налоговая база по НДС на суммы безвозмездной финансовой помощи
(КонсультантПлюс, 2026)Официальная позиция заключается в том, что безвозмездная финансовая помощь облагается НДС только в том случае, если она связана с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Есть судебные акты, подтверждающие подобный подход, в том числе Определение Верховного Суда РФ (приведено в п. 32 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 от 25.12.2019, п. 6 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения). В нем указано, что финансовая помощь от учредителя - муниципального образования (например, в виде бюджетной субсидии), предоставленная в рамках целевого финансирования деятельности для возмещения затрат, не включается в налоговую базу по НДС.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль у концессионера при осуществлении операций в рамках концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 28.11.2023 N 03-03-05/114416)Одновременно обращаем внимание, что на основании абзаца десятого подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ и пункта 8 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным за счет бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком начиная с 1 января 2019 года из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, восстановлению не подлежат в случае, если документами о предоставлении бюджетных инвестиций предусмотрено возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДС и (или) сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 28.11.2023 N 03-03-05/114416)Одновременно обращаем внимание, что на основании абзаца десятого подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ и пункта 8 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным за счет бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком начиная с 1 января 2019 года из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, восстановлению не подлежат в случае, если документами о предоставлении бюджетных инвестиций предусмотрено возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДС и (или) сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
Вопрос: Об НДС при получении субсидий на возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг), а также в качестве оплаты реализуемых товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 20.10.2023 N 03-07-11/99947)В то же время, если документами о предоставлении субсидий на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг) предусмотрено финансирование затрат на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) без включения в состав таких затрат предъявленных сумм налога на добавленную стоимость, налогоплательщики имеют право принимать к вычету (не восстанавливать) суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет указанных субсидий, полученных с 1 января 2019 года.
(Письмо Минфина России от 20.10.2023 N 03-07-11/99947)В то же время, если документами о предоставлении субсидий на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг) предусмотрено финансирование затрат на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) без включения в состав таких затрат предъявленных сумм налога на добавленную стоимость, налогоплательщики имеют право принимать к вычету (не восстанавливать) суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет указанных субсидий, полученных с 1 января 2019 года.
Готовое решение: Как учреждению принять к вычету (возместить) НДС при капитальном строительстве подрядным способом
(КонсультантПлюс, 2026)строящийся объект планируете использовать в облагаемой НДС деятельности. Например, казенное учреждение - для реализации облагаемых НДС товаров на платной основе, бюджетное (автономное) учреждение - для реализации облагаемых НДС товаров или работ (услуг), не включенных в государственное (муниципальное) задание, в рамках приносящей доход деятельности (пп. 4.1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 03.07.2019 N 02-07-10/49449, от 25.07.2016 N 03-07-11/43314).
(КонсультантПлюс, 2026)строящийся объект планируете использовать в облагаемой НДС деятельности. Например, казенное учреждение - для реализации облагаемых НДС товаров на платной основе, бюджетное (автономное) учреждение - для реализации облагаемых НДС товаров или работ (услуг), не включенных в государственное (муниципальное) задание, в рамках приносящей доход деятельности (пп. 4.1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 03.07.2019 N 02-07-10/49449, от 25.07.2016 N 03-07-11/43314).