Субсидия НДС 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидия НДС 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии на возмещение недополученных доходов (затрат)
(КонсультантПлюс, 2025)В силу пункта 4 Порядка размер субсидии определяется исходя из фактических, документально подтвержденных затрат (без учета налога на добавленную стоимость), понесенных в 2019 году при реализации плана (программы) проведения практических занятий...
(КонсультантПлюс, 2025)В силу пункта 4 Порядка размер субсидии определяется исходя из фактических, документально подтвержденных затрат (без учета налога на добавленную стоимость), понесенных в 2019 году при реализации плана (программы) проведения практических занятий...
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии унитарным предприятиям
(КонсультантПлюс, 2025)Субсидии, полученные унитарным предприятием на возмещение затрат по содержанию и ремонту его имущества, НДС не облагаются
(КонсультантПлюс, 2025)Субсидии, полученные унитарным предприятием на возмещение затрат по содержанию и ремонту его имущества, НДС не облагаются
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при ОСН учесть "входной" НДС по приобретенным товарам, работам, услугам
(КонсультантПлюс, 2025)лица, которые приобрели товары (работы, услуги) за счет субсидий из бюджета или бюджетных инвестиций. Важное условие: документами о предоставлении субсидий должно быть предусмотрено среди прочего финансирование затрат на НДС, предъявленный таким лицам или уплаченный ими при ввозе товаров в РФ. Это следует из п. 2.1 ст. 170, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Исключение составляют случаи, когда документами о предоставлении этих средств из бюджета предусмотрено финансирование затрат на приобретение товаров (работ, услуг) без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДС. В этой ситуации НДС, оплаченный за счет собственных средств, можно принять к вычету в общем порядке (п. 2.1 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.10.2019 N 03-03-06/1/82634).
(КонсультантПлюс, 2025)лица, которые приобрели товары (работы, услуги) за счет субсидий из бюджета или бюджетных инвестиций. Важное условие: документами о предоставлении субсидий должно быть предусмотрено среди прочего финансирование затрат на НДС, предъявленный таким лицам или уплаченный ими при ввозе товаров в РФ. Это следует из п. 2.1 ст. 170, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Исключение составляют случаи, когда документами о предоставлении этих средств из бюджета предусмотрено финансирование затрат на приобретение товаров (работ, услуг) без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДС. В этой ситуации НДС, оплаченный за счет собственных средств, можно принять к вычету в общем порядке (п. 2.1 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.10.2019 N 03-03-06/1/82634).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Следовательно, данные правила применяются только в отношении тех сумм НДС, которые были профинансированы субсидиями или инвестициями, полученными в 2019 году (п. 7 и 8 ст. 9 Закона N 424-ФЗ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Следовательно, данные правила применяются только в отношении тех сумм НДС, которые были профинансированы субсидиями или инвестициями, полученными в 2019 году (п. 7 и 8 ст. 9 Закона N 424-ФЗ).
Нормативные акты
Решение Минпромторга России от 14.01.2025 N 25-67421-01828-Р
<О порядке предоставления субсидии на создание системы послепродажного обслуживания воздушных судов и подготовки авиационного персонала для воздушных судов (Версия 2)>
(вместе с "Порядком расчета размера субсидии", "Порядком расчета объема средств, подлежащих возврату в бюджет", "Дополнительными условиями предоставления субсидии")б) затраты изготовителя воздушных судов (изготовителя двигателей воздушных судов) либо аффилированного лица изготовителя воздушных судов (изготовителя двигателей воздушных судов) или организации по техническому обслуживанию и ремонту, связанные с формированием оборотного запаса авиационно-технического имущества (за исключением оборотного запаса авиационно-технического имущества для воздушных судов, определенных в абзацах восьмом, девятом и двенадцатом Используемых понятий), в том числе осуществленные до заключения соглашения о предоставлении субсидии, но не ранее 2 января 2019 г., включая затраты:
<О порядке предоставления субсидии на создание системы послепродажного обслуживания воздушных судов и подготовки авиационного персонала для воздушных судов (Версия 2)>
(вместе с "Порядком расчета размера субсидии", "Порядком расчета объема средств, подлежащих возврату в бюджет", "Дополнительными условиями предоставления субсидии")б) затраты изготовителя воздушных судов (изготовителя двигателей воздушных судов) либо аффилированного лица изготовителя воздушных судов (изготовителя двигателей воздушных судов) или организации по техническому обслуживанию и ремонту, связанные с формированием оборотного запаса авиационно-технического имущества (за исключением оборотного запаса авиационно-технического имущества для воздушных судов, определенных в абзацах восьмом, девятом и двенадцатом Используемых понятий), в том числе осуществленные до заключения соглашения о предоставлении субсидии, но не ранее 2 января 2019 г., включая затраты:
Распоряжение Правительства РФ от 27.11.2021 N 3363-р
(ред. от 06.11.2024)
<О Транспортной стратегии Российской Федерации до 2030 года с прогнозом на период до 2035 года>Стимулированию воздушных перевозок на внутренних воздушных линиях способствовали как меры системной государственной монетарной поддержки, например применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость на внутрироссийские перевозки и реализация программы субсидирования региональной авиации, так и регуляторные интервенции в наиболее сложные экономические периоды (возврат по акцизу на авиакеросин). Сохранение этих мер в будущем необходимо для успешного устойчивого развития гражданской авиации.
(ред. от 06.11.2024)
<О Транспортной стратегии Российской Федерации до 2030 года с прогнозом на период до 2035 года>Стимулированию воздушных перевозок на внутренних воздушных линиях способствовали как меры системной государственной монетарной поддержки, например применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость на внутрироссийские перевозки и реализация программы субсидирования региональной авиации, так и регуляторные интервенции в наиболее сложные экономические периоды (возврат по акцизу на авиакеросин). Сохранение этих мер в будущем необходимо для успешного устойчивого развития гражданской авиации.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности получение организацией - сельскохозяйственным товаропроизводителем субсидии на возмещение части затрат на приобретение элитных семян?..
(Консультация эксперта, 2025)Организацией в январе отчетного года приобретены элитные семена яровой пшеницы на сумму 1 600 000 руб. (без учета НДС). В этом же месяце произведен расчет с поставщиком семян. В апреле отчетного года произведен сев яровой пшеницы. В мае этого же года заключено соглашение о предоставлении организации субсидии из бюджета субъекта РФ на возмещение части затрат в размере 25% стоимости приобретенных элитных семян без учета НДС. Субсидия в размере 400 000 руб. получена организацией в июне отчетного года.
(Консультация эксперта, 2025)Организацией в январе отчетного года приобретены элитные семена яровой пшеницы на сумму 1 600 000 руб. (без учета НДС). В этом же месяце произведен расчет с поставщиком семян. В апреле отчетного года произведен сев яровой пшеницы. В мае этого же года заключено соглашение о предоставлении организации субсидии из бюджета субъекта РФ на возмещение части затрат в размере 25% стоимости приобретенных элитных семян без учета НДС. Субсидия в размере 400 000 руб. получена организацией в июне отчетного года.
Вопрос: Об НДС при передаче органам государственной власти и управления объектов недвижимости (машино-мест и нежилых помещений), построенных за счет субсидии из бюджета субъекта РФ.
(Письмо Минфина России от 08.07.2025 N 03-07-10/66483)В случае если налогоплательщиком органам государственной власти и управления передаются построенные объекты недвижимости (машино-места и нежилые помещения), учитываемые налогоплательщиком в соответствии с требованиями Федерального стандарта ФСБУ 5/2019 "Запасы" как готовая продукция (товар), и строительство этих объектов осуществлено за счет средств субсидии, предоставленной из бюджета субъекта Российской Федерации, то нормы вышеуказанных подпунктов 2 и 5 пункта 2 статьи 146 Кодекса при такой передаче не применяются. Соответственно, осуществляемая налогоплательщиком передача органам государственной власти и управления объектов недвижимости (машино-мест и нежилых помещений), построенных за счет указанных бюджетных средств, облагается НДС на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 08.07.2025 N 03-07-10/66483)В случае если налогоплательщиком органам государственной власти и управления передаются построенные объекты недвижимости (машино-места и нежилые помещения), учитываемые налогоплательщиком в соответствии с требованиями Федерального стандарта ФСБУ 5/2019 "Запасы" как готовая продукция (товар), и строительство этих объектов осуществлено за счет средств субсидии, предоставленной из бюджета субъекта Российской Федерации, то нормы вышеуказанных подпунктов 2 и 5 пункта 2 статьи 146 Кодекса при такой передаче не применяются. Соответственно, осуществляемая налогоплательщиком передача органам государственной власти и управления объектов недвижимости (машино-мест и нежилых помещений), построенных за счет указанных бюджетных средств, облагается НДС на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Таким образом, по субсидиям, полученным с 2019 года (за исключением субсидий, указанных в подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ), учет предъявленного поставщиками НДС зависит от условий предоставления субсидии: если бюджетные средства выделяются с учетом НДС, то уплаченный поставщикам налог к вычету не принимается, а учитывается в составе прочих расходов. Если субсидия предоставлена без учета НДС, то "входной" НДС по субсидированным товарам (работам, услугам) принимается к вычету на общих основаниях.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Таким образом, по субсидиям, полученным с 2019 года (за исключением субсидий, указанных в подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ), учет предъявленного поставщиками НДС зависит от условий предоставления субсидии: если бюджетные средства выделяются с учетом НДС, то уплаченный поставщикам налог к вычету не принимается, а учитывается в составе прочих расходов. Если субсидия предоставлена без учета НДС, то "входной" НДС по субсидированным товарам (работам, услугам) принимается к вычету на общих основаниях.
Вопрос: Об НДС при приобретении, в том числе дочерними лизинговыми компаниями АО, товаров (работ, услуг), имущественных прав за счет субсидий и бюджетных инвестиций.
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-07-11/8419)Что касается применения НДС в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации после 1 января 2019 года, то Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 424-ФЗ) предусмотрено в том числе внесение изменений в пункт 2.1 и подпункт 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 02.02.2024 N 03-07-11/8419)Что касается применения НДС в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации после 1 января 2019 года, то Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 424-ФЗ) предусмотрено в том числе внесение изменений в пункт 2.1 и подпункт 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса.
Статья: Субсидии: учет у плательщиков НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Организация не начислила НДС с полученной субсидии, с чем проверяющие не согласились. Суд решил, что если субсидия из бюджета предоставлена в целях возмещения недополученных доходов в связи с предоставлением компанией отдельным покупателям скидки на реализуемые товары (работы, услуги) с учетом НДС, то суммы таких субсидий включаются в налоговую базу по НДС в налоговом периоде, в котором получены суммы субсидий <9>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Организация не начислила НДС с полученной субсидии, с чем проверяющие не согласились. Суд решил, что если субсидия из бюджета предоставлена в целях возмещения недополученных доходов в связи с предоставлением компанией отдельным покупателям скидки на реализуемые товары (работы, услуги) с учетом НДС, то суммы таких субсидий включаются в налоговую базу по НДС в налоговом периоде, в котором получены суммы субсидий <9>.
Готовое решение: Налогообложение государственных (муниципальных) учреждений
(КонсультантПлюс, 2025)не признаются объектом налогообложения по НДС услуги и работы, выполненные вами в рамках государственного (муниципального) задания за счет субсидии из бюджета (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 03.07.2019 N 02-07-10/49449, от 04.12.2018 N 03-07-11/87519).
(КонсультантПлюс, 2025)не признаются объектом налогообложения по НДС услуги и работы, выполненные вами в рамках государственного (муниципального) задания за счет субсидии из бюджета (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 03.07.2019 N 02-07-10/49449, от 04.12.2018 N 03-07-11/87519).
Последние изменения: Уплата НДС и выставление счета-фактуры при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Он может применить вычет по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС. Если те приобретены за счет субсидий, полученных после 1 января 2019 г., вычет предоставляется при таком условии: по документам о предоставлении субсидий затраты на оплату товаров (работ, услуг, имущественных прав) финансируются (возмещаются) без включения в состав затрат предъявленных сумм НДС и сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров в РФ. Если "входящий" и "ввозной" НДС включены в возмещаемые затраты, вычет получить нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)Он может применить вычет по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС. Если те приобретены за счет субсидий, полученных после 1 января 2019 г., вычет предоставляется при таком условии: по документам о предоставлении субсидий затраты на оплату товаров (работ, услуг, имущественных прав) финансируются (возмещаются) без включения в состав затрат предъявленных сумм НДС и сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров в РФ. Если "входящий" и "ввозной" НДС включены в возмещаемые затраты, вычет получить нельзя.
Статья: Отражение в бухгалтерском учете расчетов по НДС при получении субсидий в сельском хозяйстве
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Государство направило денежные средства в виде компенсирующих субсидий на сумму 2 500 000 руб. ООО "Серп и Молот" на закупку минеральных удобрений. ООО "Серп и Молот" является плательщиком НДС. В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены поправки с 1 января 2019 г. о том, что предприятия, применяющие специальный налоговый режим единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), также являются плательщиками НДС <9>.
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Государство направило денежные средства в виде компенсирующих субсидий на сумму 2 500 000 руб. ООО "Серп и Молот" на закупку минеральных удобрений. ООО "Серп и Молот" является плательщиком НДС. В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены поправки с 1 января 2019 г. о том, что предприятия, применяющие специальный налоговый режим единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), также являются плательщиками НДС <9>.