Субсидия на возмещение части затрат ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидия на возмещение части затрат ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии унитарным предприятиям
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, предъявленный унитарному предприятию, не принимается к вычету, а ранее принятый восстанавливается в части счетов-фактур, оплаченных с помощью субсидии на финансовое обеспечение (возмещение) затрат
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, предъявленный унитарному предприятию, не принимается к вычету, а ранее принятый восстанавливается в части счетов-фактур, оплаченных с помощью субсидии на финансовое обеспечение (возмещение) затрат
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии на возмещение недополученных доходов (затрат)
(КонсультантПлюс, 2025)...Согласно пункту 3 Порядка [субъекта РФ - ред.] целью предоставления субсидий является возмещение части затрат, понесенных юридическими лицами при организации практических занятий (производственной практики) студентов, слушателей образовательных организаций в сфере агропромышленного комплекса... включающих в том числе затраты, связанные с использованием семенного и посадочного материала... затраты, связанные с использованием удобрений, пестицидов, биологических средств защиты растений...
(КонсультантПлюс, 2025)...Согласно пункту 3 Порядка [субъекта РФ - ред.] целью предоставления субсидий является возмещение части затрат, понесенных юридическими лицами при организации практических занятий (производственной практики) студентов, слушателей образовательных организаций в сфере агропромышленного комплекса... включающих в том числе затраты, связанные с использованием семенного и посадочного материала... затраты, связанные с использованием удобрений, пестицидов, биологических средств защиты растений...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.04.2016)Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды квалифицировали полученные обществом средства в качестве средств федерального бюджета и указали, что субсидии на возмещение части затрат, связанных с оплатой приобретенных заявителем товаров (работ, услуг), включали в себя в том числе затраты по налогу на добавленную стоимость, следовательно, их получение в силу положений пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ влечет обязанность по восстановлению ранее принятого к вычету налога на добавленную стоимость.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.04.2016)Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды квалифицировали полученные обществом средства в качестве средств федерального бюджета и указали, что субсидии на возмещение части затрат, связанных с оплатой приобретенных заявителем товаров (работ, услуг), включали в себя в том числе затраты по налогу на добавленную стоимость, следовательно, их получение в силу положений пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ влечет обязанность по восстановлению ранее принятого к вычету налога на добавленную стоимость.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями суда апелляционной инстанции и арбитражного суда округа, в удовлетворении требований отказано. При этом суды отметили, что в соответствии с п. 2 ст. 154 НК РФ в налоговую базу по НДС не включаются только те субсидии, которые предоставляются налогоплательщику бюджетом в связи с применением таким лицом государственных регулируемых цен или льгот, предоставляемых отдельным потребителям для целей покрытия соответствующего убытка, в то время как спорные субсидии выделены налогоплательщику на частичное возмещение его затрат, возникших при выполнении работ (оказании услуг) по содержанию и обслуживанию объектов, переданных ему в хозяйственное ведение.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями суда апелляционной инстанции и арбитражного суда округа, в удовлетворении требований отказано. При этом суды отметили, что в соответствии с п. 2 ст. 154 НК РФ в налоговую базу по НДС не включаются только те субсидии, которые предоставляются налогоплательщику бюджетом в связи с применением таким лицом государственных регулируемых цен или льгот, предоставляемых отдельным потребителям для целей покрытия соответствующего убытка, в то время как спорные субсидии выделены налогоплательщику на частичное возмещение его затрат, возникших при выполнении работ (оказании услуг) по содержанию и обслуживанию объектов, переданных ему в хозяйственное ведение.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)2) плата концедента по концессионному соглашению в виде денежных средств рассматривается в НК РФ как внереализационный доход концессионера и признается в порядке, предусмотренном для учета субсидий.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)2) плата концедента по концессионному соглашению в виде денежных средств рассматривается в НК РФ как внереализационный доход концессионера и признается в порядке, предусмотренном для учета субсидий.
Вопрос: Организация за счет заемных средств приобрела основное средство. В дальнейшем организация получила субсидию на частичное погашение займа. Подлежит ли восстановлению сумма НДС, принятая к вычету при приобретении основного средства?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)В случае получения налогоплательщиком субсидий и (или) бюджетных инвестиций на возмещение части ранее понесенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав восстановлению подлежат сумма НДС, принятая к вычету по указанным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, и (или) сумма НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в соответствующей доле (абз. 3 пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)В случае получения налогоплательщиком субсидий и (или) бюджетных инвестиций на возмещение части ранее понесенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав восстановлению подлежат сумма НДС, принятая к вычету по указанным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, и (или) сумма НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в соответствующей доле (абз. 3 пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Как следствие, в случае если по субсидируемым расходам налогоплательщик ранее заявлял суммы НДС к вычету, они подлежат восстановлению, поскольку в противном случае можно говорить о двойном "возмещении" НДС за счет бюджета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Как следствие, в случае если по субсидируемым расходам налогоплательщик ранее заявлял суммы НДС к вычету, они подлежат восстановлению, поскольку в противном случае можно говорить о двойном "возмещении" НДС за счет бюджета.
Вопрос: Об НДС при получении субсидий на возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг), а также недополученных доходов, возникающих в результате установления льготных тарифов.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-07-11/23279)Нужно ли прописать "без учета НДС" в соглашении о предоставлении субсидии в части компенсации затрат организации?
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-07-11/23279)Нужно ли прописать "без учета НДС" в соглашении о предоставлении субсидии в части компенсации затрат организации?
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете производственной организации затраты на проведение специальной оценки условий труда (СОУТ) на производстве, если часть этих затрат возмещает отделение СФР путем перечисления средств на расчетный счет организации?..
(Консультация эксперта, 2025)При получении из бюджета бюджетной системы РФ субсидий на возмещение части ранее понесенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг) с учетом налога сумма НДС, принятая к вычету, подлежит восстановлению в соответствующей доле. Эта доля определяется как отношение суммы субсидии, за счет которой возмещены затраты на приобретение товаров (работ, услуг), к их общей стоимости с учетом НДС (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). Как отмечалось выше (в разделе "Бухгалтерский учет"), бюджеты государственных внебюджетных фондов включаются в бюджетную систему РФ. Следовательно, сумма НДС со стоимости работ по проведению СОУТ в части финансового обеспечения должна быть восстановлена.
(Консультация эксперта, 2025)При получении из бюджета бюджетной системы РФ субсидий на возмещение части ранее понесенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг) с учетом налога сумма НДС, принятая к вычету, подлежит восстановлению в соответствующей доле. Эта доля определяется как отношение суммы субсидии, за счет которой возмещены затраты на приобретение товаров (работ, услуг), к их общей стоимости с учетом НДС (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). Как отмечалось выше (в разделе "Бухгалтерский учет"), бюджеты государственных внебюджетных фондов включаются в бюджетную систему РФ. Следовательно, сумма НДС со стоимости работ по проведению СОУТ в части финансового обеспечения должна быть восстановлена.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2024 г. получение организацией - сельскохозяйственным товаропроизводителем субсидии на возмещение части затрат на приобретение элитных семян?..
(Консультация эксперта, 2025)Организацией в январе отчетного года приобретены элитные семена яровой пшеницы на сумму 1 600 000 руб. (без учета НДС). В этом же месяце произведен расчет с поставщиком семян. В апреле отчетного года произведен сев яровой пшеницы. В мае этого же года заключено с министерством сельского хозяйства субъекта РФ соглашение о предоставлении организации субсидии на возмещение части затрат в размере 25% стоимости приобретенных элитных семян без учета НДС. Субсидия в размере 400 000 руб. получена организацией в июне отчетного года.
(Консультация эксперта, 2025)Организацией в январе отчетного года приобретены элитные семена яровой пшеницы на сумму 1 600 000 руб. (без учета НДС). В этом же месяце произведен расчет с поставщиком семян. В апреле отчетного года произведен сев яровой пшеницы. В мае этого же года заключено с министерством сельского хозяйства субъекта РФ соглашение о предоставлении организации субсидии на возмещение части затрат в размере 25% стоимости приобретенных элитных семян без учета НДС. Субсидия в размере 400 000 руб. получена организацией в июне отчетного года.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)На основании изложенного мы полагаем, что восстановление вычета производить не следует, если фактически Фонд не возместил Обществу сумму НДС, и это можно подтвердить документально обоснованным расчетом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)На основании изложенного мы полагаем, что восстановление вычета производить не следует, если фактически Фонд не возместил Обществу сумму НДС, и это можно подтвердить документально обоснованным расчетом.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Все вышесказанное относится и к случаям проведения капитального строительства и (или) приобретения недвижимого имущества за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком, с последующим увеличением уставного фонда государственных (муниципальных) унитарных предприятий или возникновением права государственной (муниципальной) собственности на эквивалентную часть в уставном (складочном) капитале юридических лиц.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Все вышесказанное относится и к случаям проведения капитального строительства и (или) приобретения недвижимого имущества за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком, с последующим увеличением уставного фонда государственных (муниципальных) унитарных предприятий или возникновением права государственной (муниципальной) собственности на эквивалентную часть в уставном (складочном) капитале юридических лиц.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 3. По мнению налогоплательщика, спорная субсидия на возмещение затрат и погашение задолженности перед поставщиками была выделена ему без учета НДС, следовательно, ИФНС не вправе вменять ему обязанность по восстановлению НДС (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 3. По мнению налогоплательщика, спорная субсидия на возмещение затрат и погашение задолженности перед поставщиками была выделена ему без учета НДС, следовательно, ИФНС не вправе вменять ему обязанность по восстановлению НДС (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль у концессионера при осуществлении операций в рамках концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 28.11.2023 N 03-03-05/114416)Одновременно обращаем внимание, что на основании абзаца десятого подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ и пункта 8 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным за счет бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком начиная с 1 января 2019 года из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, восстановлению не подлежат в случае, если документами о предоставлении бюджетных инвестиций предусмотрено возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДС и (или) сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 28.11.2023 N 03-03-05/114416)Одновременно обращаем внимание, что на основании абзаца десятого подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ и пункта 8 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным за счет бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком начиная с 1 января 2019 года из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, восстановлению не подлежат в случае, если документами о предоставлении бюджетных инвестиций предусмотрено возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, без включения в состав таких затрат предъявленных сумм НДС и (или) сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.