Субсидия на приобретение основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидия на приобретение основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество неправомерно не учло в составе доходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумму субсидии, полученной на приобретение основных средств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, общество неправомерно не учло в составе доходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумму субсидии, полученной на приобретение основных средств.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление налога на прибыль, посчитав, что инспекция неправильно определила долю доходов от реализации сельскохозяйственной продукции (55 процентов). Потребительский кооператив указал, что поставка в адрес члена кооператива дизельного топлива относится к реализации сельскохозяйственной продукции, поскольку целью деятельности кооператива является закупка и продажа в том числе и нефтепродуктов. Налогоплательщик отметил, что при определении доли доходов от реализации сельхозпродукции инспекция не учла доходы, полученные членом потребительского кооператива. Кроме того, налогоплательщик указал, что субсидия, полученная из регионального бюджета, не должна включаться в состав внереализационных доходов, т.к. относится к целевому финансированию. Суд отклонил доводы налогоплательщика и указал на правильность исчисления доли доходов. Так, суд отметил, что дизельное топливо не входит в перечень сельскохозяйственной продукции, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 N 458 "Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства", а цель создания кооператива не может учитываться при квалификации товара в качестве сельхозпродукции. Суд отметил, что доходы должны учитываться при реализации сельхозпродукции самим кооперативом, не его членом самостоятельно. Кроме того, суд отметил, что полученные субсидии не относятся к целевому финансированию и должны учитываться в составе внереализационных доходов в качестве возмещения части затрат на приобретение основного средства. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль в связи с несоблюдением налогоплательщиком условия о доле дохода от реализации сельхозпродукции для применения льготной ставки 0 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление налога на прибыль, посчитав, что инспекция неправильно определила долю доходов от реализации сельскохозяйственной продукции (55 процентов). Потребительский кооператив указал, что поставка в адрес члена кооператива дизельного топлива относится к реализации сельскохозяйственной продукции, поскольку целью деятельности кооператива является закупка и продажа в том числе и нефтепродуктов. Налогоплательщик отметил, что при определении доли доходов от реализации сельхозпродукции инспекция не учла доходы, полученные членом потребительского кооператива. Кроме того, налогоплательщик указал, что субсидия, полученная из регионального бюджета, не должна включаться в состав внереализационных доходов, т.к. относится к целевому финансированию. Суд отклонил доводы налогоплательщика и указал на правильность исчисления доли доходов. Так, суд отметил, что дизельное топливо не входит в перечень сельскохозяйственной продукции, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 N 458 "Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства", а цель создания кооператива не может учитываться при квалификации товара в качестве сельхозпродукции. Суд отметил, что доходы должны учитываться при реализации сельхозпродукции самим кооперативом, не его членом самостоятельно. Кроме того, суд отметил, что полученные субсидии не относятся к целевому финансированию и должны учитываться в составе внереализационных доходов в качестве возмещения части затрат на приобретение основного средства. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль в связи с несоблюдением налогоплательщиком условия о доле дохода от реализации сельхозпродукции для применения льготной ставки 0 процентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Субсидии: порядок получения, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Входной НДС по субсидированным затратам, в том числе на приобретение ОС, к вычету не принимают, а сразу включают в налоговые расходы. Применить вычет можно, только если субсидия предоставлена на финансирование затрат без НДС (ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-07-14/50975).
(Издательство "Главная книга", 2025)Входной НДС по субсидированным затратам, в том числе на приобретение ОС, к вычету не принимают, а сразу включают в налоговые расходы. Применить вычет можно, только если субсидия предоставлена на финансирование затрат без НДС (ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-07-14/50975).
Готовое решение: Как учреждению учитывать получение субсидии на капитальные вложения
(КонсультантПлюс, 2025)Операции по строительству (приобретению) основных средств за счет субсидий на капитальные вложения отразите в бухгалтерском учете в установленном порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Операции по строительству (приобретению) основных средств за счет субсидий на капитальные вложения отразите в бухгалтерском учете в установленном порядке.
"Бюджетные учреждения: планирование, учет, анализ и контроль: Учебник"
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)Данные табл. 5.5 показывают, что в отчетном году произошло увеличение поступления основных средств на 126 584,8 тыс. руб. Из собственных доходов и безвозмездных поступлений было профинансировано 39,1% поступлений основных средств и 60,9% за счет федеральных субсидий, в том числе за счет целевой субсидии на приобретение основных средств. В рассматриваемом году объем собственных средств в общем объеме финансирования капитальных вложений был увеличен на 39 293,7 тыс. руб.
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)Данные табл. 5.5 показывают, что в отчетном году произошло увеличение поступления основных средств на 126 584,8 тыс. руб. Из собственных доходов и безвозмездных поступлений было профинансировано 39,1% поступлений основных средств и 60,9% за счет федеральных субсидий, в том числе за счет целевой субсидии на приобретение основных средств. В рассматриваемом году объем собственных средств в общем объеме финансирования капитальных вложений был увеличен на 39 293,7 тыс. руб.
Статья: Государство как инвестор: бюджетно-правовой аспект
(Анисимов Н.И.)
("Право и бизнес", 2025, N 4)Бюджетное законодательство содержит несколько инструментов реализации инвестиционного потенциала государства, что может проявляться через предоставление субъектам предпринимательской деятельности бюджетных субсидий и бюджетных инвестиций, государственных гарантий, создание инвестиционных <7> и дорожных <8> фондов, приобретения основных средств для конкретного государственного унитарного предприятия. Предоставление субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставные (складочные) капиталы признается в научной литературе рискоемкими направлениями бюджетных расходов <9>. Вместе с тем учеными также отмечается, что в современных социально-экономических условиях при дефиците бюджета такие меры поддержки экономики являются вполне оправданными <10>, что было продемонстрировано в правоприменительной практике в период обострения санкционного давления <11>. Как справедливо подчеркивает А.С. Гуркин, использование финансово-правовых норм позволяет влиять на экономическую ситуацию, в том числе нивелировать неблагоприятные последствия в связи с санкциями <12>.
(Анисимов Н.И.)
("Право и бизнес", 2025, N 4)Бюджетное законодательство содержит несколько инструментов реализации инвестиционного потенциала государства, что может проявляться через предоставление субъектам предпринимательской деятельности бюджетных субсидий и бюджетных инвестиций, государственных гарантий, создание инвестиционных <7> и дорожных <8> фондов, приобретения основных средств для конкретного государственного унитарного предприятия. Предоставление субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставные (складочные) капиталы признается в научной литературе рискоемкими направлениями бюджетных расходов <9>. Вместе с тем учеными также отмечается, что в современных социально-экономических условиях при дефиците бюджета такие меры поддержки экономики являются вполне оправданными <10>, что было продемонстрировано в правоприменительной практике в период обострения санкционного давления <11>. Как справедливо подчеркивает А.С. Гуркин, использование финансово-правовых норм позволяет влиять на экономическую ситуацию, в том числе нивелировать неблагоприятные последствия в связи с санкциями <12>.
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)Субсидия на приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав, ОС, НМА может включать или не включать НДС. Узнать это можно из договора (соглашения) о предоставлении субсидии и из правовых актов, на основании которых она выдается (Письма Минфина России от 23.03.2022 N 03-07-11/22674, от 07.03.2019 N 03-07-11/14901).
(КонсультантПлюс, 2025)Субсидия на приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав, ОС, НМА может включать или не включать НДС. Узнать это можно из договора (соглашения) о предоставлении субсидии и из правовых актов, на основании которых она выдается (Письма Минфина России от 23.03.2022 N 03-07-11/22674, от 07.03.2019 N 03-07-11/14901).
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Субсидии на приобретение амортизируемых ОС учитывайте в доходах по мере признания расходов в течение срока полезного использования ОС (п. 4.1 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Субсидии на приобретение амортизируемых ОС учитывайте в доходах по мере признания расходов в течение срока полезного использования ОС (п. 4.1 ст. 271 НК РФ).
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения строительство основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отразить строительство (приобретение) основных средств за счет субсидий на осуществление капитальных вложений
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отразить строительство (приобретение) основных средств за счет субсидий на осуществление капитальных вложений
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Как учесть "входной" НДС при покупке основных средств за счет средств полученных субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)Как учесть "входной" НДС при покупке основных средств за счет средств полученных субсидий
Статья: Тонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Пример. Отражение субсидии на приобретение основных средств у упрощенца
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Пример. Отражение субсидии на приобретение основных средств у упрощенца