Субсидия на обеспечение затрат
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидия на обеспечение затрат (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии унитарным предприятиям
(КонсультантПлюс, 2025)...суды правомерно согласились с выводами налогового органа о неправомерном заявлении предприятием вычета НДС в размере... по счетам-фактурам, оплата которых произведена с помощью полученной... субсидии на финансовое обеспечение затрат, связанных с приобретением топлива, и о восстановлении НДС в размере... по счетам-фактурам, оплата которых возмещена полученной... субсидией на возмещение затрат, связанных с приобретением топлива.
(КонсультантПлюс, 2025)...суды правомерно согласились с выводами налогового органа о неправомерном заявлении предприятием вычета НДС в размере... по счетам-фактурам, оплата которых произведена с помощью полученной... субсидии на финансовое обеспечение затрат, связанных с приобретением топлива, и о восстановлении НДС в размере... по счетам-фактурам, оплата которых возмещена полученной... субсидией на возмещение затрат, связанных с приобретением топлива.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН, получил из бюджета субсидию на финансовое обеспечение затрат по созданию инженерных сетей, которая была зачислена на его лицевой счет в казначействе. Общество полагало, что эти средства не являются доходом в момент зачисления, так как остаются бюджетными и не поступают в его свободное распоряжение. Суд пришел к выводу, что спорная субсидия не относится к средствам целевого финансирования, освобождаемым от налогообложения. В целях УСН датой получения дохода является день, когда у налогоплательщика возникает право распоряжаться средствами, а такое право появляется в момент их зачисления на лицевой казначейский счет. Суд признал правомерным доначисление единого налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН, получил из бюджета субсидию на финансовое обеспечение затрат по созданию инженерных сетей, которая была зачислена на его лицевой счет в казначействе. Общество полагало, что эти средства не являются доходом в момент зачисления, так как остаются бюджетными и не поступают в его свободное распоряжение. Суд пришел к выводу, что спорная субсидия не относится к средствам целевого финансирования, освобождаемым от налогообложения. В целях УСН датой получения дохода является день, когда у налогоплательщика возникает право распоряжаться средствами, а такое право появляется в момент их зачисления на лицевой казначейский счет. Суд признал правомерным доначисление единого налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предоставлении пассажирским перевозчикам субсидий в целях финансового обеспечения затрат, связанных с предоставлением льгот на проезд и перевозки по тарифам ниже экономически обоснованного уровня.
(Письмо Минфина России от 08.08.2025 N 02-12-06/77308)Вопрос: О предоставлении пассажирским перевозчикам субсидий в целях финансового обеспечения затрат, связанных с предоставлением льгот на проезд и перевозки по тарифам ниже экономически обоснованного уровня.
(Письмо Минфина России от 08.08.2025 N 02-12-06/77308)Вопрос: О предоставлении пассажирским перевозчикам субсидий в целях финансового обеспечения затрат, связанных с предоставлением льгот на проезд и перевозки по тарифам ниже экономически обоснованного уровня.
Вопрос: Об установлении в правовом акте, регулирующем предоставление субсидий производителям товаров, работ, услуг на финансовое обеспечение затрат из бюджетов субъектов РФ, направления расходов.
(Письмо Минфина России от 29.05.2025 N 02-12-06/52901)Вопрос: Об установлении в правовом акте, регулирующем предоставление субсидий производителям товаров, работ, услуг на финансовое обеспечение затрат из бюджетов субъектов РФ, направления расходов.
(Письмо Минфина России от 29.05.2025 N 02-12-06/52901)Вопрос: Об установлении в правовом акте, регулирующем предоставление субсидий производителям товаров, работ, услуг на финансовое обеспечение затрат из бюджетов субъектов РФ, направления расходов.
Нормативные акты
Формы
Статья: Субсидии как меры государственной поддержки организаций оборонно-промышленного комплекса: отдельные аспекты надзорной деятельности
(Алиев Р.И.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2025, N 3)Вместе с тем полагаем наиболее корректным квалифицировать соглашение о предоставлении субсидии по своей юридической природе как гражданско-правовой договор, в силу которого одна сторона (орган государственной власти) обязуется предоставить другой стороне (инвестору) из соответствующего бюджета субсидию на финансовое обеспечение затрат, связанных с производством образцов вооружения, военной и специальной техники, их комплектующих и составных частей, а инвестор обязуется направить субсидию на финансовое обеспечение затрат в соответствии с условиями соглашения.
(Алиев Р.И.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2025, N 3)Вместе с тем полагаем наиболее корректным квалифицировать соглашение о предоставлении субсидии по своей юридической природе как гражданско-правовой договор, в силу которого одна сторона (орган государственной власти) обязуется предоставить другой стороне (инвестору) из соответствующего бюджета субсидию на финансовое обеспечение затрат, связанных с производством образцов вооружения, военной и специальной техники, их комплектующих и составных частей, а инвестор обязуется направить субсидию на финансовое обеспечение затрат в соответствии с условиями соглашения.
Статья: Субсидии: учет у плательщиков НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Входной НДС (либо ввозной, который заплачен при ввозе товара в РФ - правила одинаковые) можно принять к вычету, когда в субсидию не заложен НДС. И соответственно, вычет невозможен, если НДС включен в субсидию. Однако иногда вычет входного НДС возможен, даже если в субсидию на обеспечение предстоящих затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг), НДС все же включен. Правда, частично - в случае, когда расходы на приобретение лишь частично оплачены за счет субсидии. Тогда входной НДС можно принять к вычету пропорционально самостоятельно оплаченной доле <11>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Входной НДС (либо ввозной, который заплачен при ввозе товара в РФ - правила одинаковые) можно принять к вычету, когда в субсидию не заложен НДС. И соответственно, вычет невозможен, если НДС включен в субсидию. Однако иногда вычет входного НДС возможен, даже если в субсидию на обеспечение предстоящих затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг), НДС все же включен. Правда, частично - в случае, когда расходы на приобретение лишь частично оплачены за счет субсидии. Тогда входной НДС можно принять к вычету пропорционально самостоятельно оплаченной доле <11>.
"Обзор судебной практики в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд (март 2025 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Пунктом 1 части 3 статьи 5 Федерального закона от 27.11.2023 N 540 "О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов" (далее - Закон о федеральном бюджете) установлено, что территориальные органы Федерального казначейства осуществляют в порядке, установленном Правительством Российской Федерации в соответствии с пунктом 3 статьи 242.23 Бюджетного кодекса Российской Федерации, казначейское сопровождение расчетов по государственным (муниципальным) контрактам о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, заключаемым на сумму 100 000,0 тыс. рублей и более для обеспечения государственных нужд субъекта Российской Федерации (муниципальных нужд), расчетов по контрактам (договорам) о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, заключаемым на сумму 100 000,0 тыс. рублей и более бюджетными и автономными учреждениями субъекта Российской Федерации (муниципальными бюджетными и автономными учреждениями), субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий бюджетным и автономным учреждениям субъекта Российской Федерации и муниципальным бюджетным и автономным учреждениям), бюджетных инвестиций юридическим лицам, предоставляемых в соответствии со статьей 80 Бюджетного кодекса Российской Федерации, субсидий на финансовое обеспечение затрат в соответствии с концессионными соглашениями и соглашениями о государственно-частном партнерстве (муниципально-частном партнерстве), бюджетных инвестиций в соответствии с концессионными соглашениями, предоставляемых из бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета), источником финансового обеспечения которых являются межбюджетные трансферты, имеющие целевое назначение, предоставляемые из федерального бюджета бюджету субъекта Российской Федерации на софинансирование капитальных вложений в объекты капитального строительства, а также расчетов по контрактам (договорам) о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, заключаемым на сумму более 3 000,0 тыс. рублей исполнителями и соисполнителями в рамках исполнения указанных государственных (муниципальных) контрактов (контрактов, договоров) о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, договоров (соглашений) о предоставлении субсидий (бюджетных инвестиций), концессионных соглашений, соглашений о государственно-частном партнерстве (муниципально-частном партнерстве).
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Пунктом 1 части 3 статьи 5 Федерального закона от 27.11.2023 N 540 "О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов" (далее - Закон о федеральном бюджете) установлено, что территориальные органы Федерального казначейства осуществляют в порядке, установленном Правительством Российской Федерации в соответствии с пунктом 3 статьи 242.23 Бюджетного кодекса Российской Федерации, казначейское сопровождение расчетов по государственным (муниципальным) контрактам о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, заключаемым на сумму 100 000,0 тыс. рублей и более для обеспечения государственных нужд субъекта Российской Федерации (муниципальных нужд), расчетов по контрактам (договорам) о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, заключаемым на сумму 100 000,0 тыс. рублей и более бюджетными и автономными учреждениями субъекта Российской Федерации (муниципальными бюджетными и автономными учреждениями), субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий бюджетным и автономным учреждениям субъекта Российской Федерации и муниципальным бюджетным и автономным учреждениям), бюджетных инвестиций юридическим лицам, предоставляемых в соответствии со статьей 80 Бюджетного кодекса Российской Федерации, субсидий на финансовое обеспечение затрат в соответствии с концессионными соглашениями и соглашениями о государственно-частном партнерстве (муниципально-частном партнерстве), бюджетных инвестиций в соответствии с концессионными соглашениями, предоставляемых из бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета), источником финансового обеспечения которых являются межбюджетные трансферты, имеющие целевое назначение, предоставляемые из федерального бюджета бюджету субъекта Российской Федерации на софинансирование капитальных вложений в объекты капитального строительства, а также расчетов по контрактам (договорам) о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, заключаемым на сумму более 3 000,0 тыс. рублей исполнителями и соисполнителями в рамках исполнения указанных государственных (муниципальных) контрактов (контрактов, договоров) о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, договоров (соглашений) о предоставлении субсидий (бюджетных инвестиций), концессионных соглашений, соглашений о государственно-частном партнерстве (муниципально-частном партнерстве).
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговую базу по НДС включайте субсидии из бюджета, которые являются оплатой реализуемых вами товаров (работ, услуг). Субсидии, которые выплачены для обеспечения ваших затрат либо из-за того, что вы применяете государственные регулируемые или льготные цены, включать в налоговую базу не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговую базу по НДС включайте субсидии из бюджета, которые являются оплатой реализуемых вами товаров (работ, услуг). Субсидии, которые выплачены для обеспечения ваших затрат либо из-за того, что вы применяете государственные регулируемые или льготные цены, включать в налоговую базу не нужно.
Статья: Муниципальные унитарные предприятия: ликвидировать нельзя сохранить (с учетом Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 4 июля 2024 г. N 35-П)
(Баженова О.И.)
("Местное право", 2024, N 5)Равным образом суды признавали незаконными и предоставление субсидий на содержание муниципального имущества, остававшегося в муниципальной казне. Так, арбитражный суд признал незаконным предоставление МУП "Городская аварийно-ремонтная служба 05" г. Саратова субсидий на финансовое обеспечение затрат на надлежащее состояние объектов тепло-, газо-, водоснабжения и водоотведения, находящихся в муниципальной казне. Обеспечение надлежащего состояния данных объектов относится к вопросам местного значения и является муниципальной нуждой; обеспечение муниципальных нужд осуществляется путем проведения торгов в соответствии с Законом о контрактной системе. "Только лишь при публичном объявлении торгов в установленном порядке могут быть выявлены потенциальные желающие поставлять товары, выполнять работы, оказывать услуги, получив доступ к соответствующему товарному рынку" (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 12 ноября 2019 г. N Ф06-54484/2019 по делу N А57-23131/2018). (См. также: Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 9 декабря 2016 г. по делу N А57-26375/2015.)
(Баженова О.И.)
("Местное право", 2024, N 5)Равным образом суды признавали незаконными и предоставление субсидий на содержание муниципального имущества, остававшегося в муниципальной казне. Так, арбитражный суд признал незаконным предоставление МУП "Городская аварийно-ремонтная служба 05" г. Саратова субсидий на финансовое обеспечение затрат на надлежащее состояние объектов тепло-, газо-, водоснабжения и водоотведения, находящихся в муниципальной казне. Обеспечение надлежащего состояния данных объектов относится к вопросам местного значения и является муниципальной нуждой; обеспечение муниципальных нужд осуществляется путем проведения торгов в соответствии с Законом о контрактной системе. "Только лишь при публичном объявлении торгов в установленном порядке могут быть выявлены потенциальные желающие поставлять товары, выполнять работы, оказывать услуги, получив доступ к соответствующему товарному рынку" (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 12 ноября 2019 г. N Ф06-54484/2019 по делу N А57-23131/2018). (См. также: Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 9 декабря 2016 г. по делу N А57-26375/2015.)
Готовое решение: Какой предельный размер дохода установлен для УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В расчет не берите доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Например, речь идет о вкладе в имущество АО в виде субсидии для целей финансирования предстоящих расходов на обеспечение деятельности организации (Письмо Минфина России от 15.08.2022 N 03-11-06/2/79510).
(КонсультантПлюс, 2025)В расчет не берите доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Например, речь идет о вкладе в имущество АО в виде субсидии для целей финансирования предстоящих расходов на обеспечение деятельности организации (Письмо Минфина России от 15.08.2022 N 03-11-06/2/79510).
"Казначейское сопровождение и бюджетный мониторинг: монография"
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)- расчеты по государственным (муниципальным) контрактам о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, заключаемым для обеспечения государственных нужд субъекта Российской Федерации (муниципальных нужд), расчеты по контрактам (договорам) о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, заключаемым бюджетными и автономными учреждениями субъекта Российской Федерации (муниципальными бюджетными и автономными учреждениями), субсидии юридическим лицам, бюджетные инвестиции юридическим лицам, предоставляемые в соответствии со статьей 80 Бюджетного кодекса Российской Федерации, субсидии на финансовое обеспечение затрат в соответствии с концессионными соглашениями и соглашениями о государственно-частном партнерстве (муниципально-частном партнерстве), бюджетные инвестиции в соответствии с концессионными соглашениями, предоставляемые из бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета), источником финансового обеспечения которых являются бюджетные кредиты, предоставляемые из федерального бюджета бюджету субъекта Российской Федерации, на финансовое обеспечение реализации инфраструктурных проектов, правилами предоставления которых предусмотрены условия об осуществлении Федеральным казначейством казначейского сопровождения указанных средств, а также расчеты по контрактам (договорам) о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, заключаемым исполнителями и соисполнителями в рамках исполнения указанных государственных (муниципальных) контрактов (контрактов, договоров) о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, договоров (соглашений) о предоставлении субсидий (бюджетных инвестиций), концессионных соглашений, соглашений о государственно-частном партнерстве (муниципально-частном партнерстве);
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)- расчеты по государственным (муниципальным) контрактам о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, заключаемым для обеспечения государственных нужд субъекта Российской Федерации (муниципальных нужд), расчеты по контрактам (договорам) о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, заключаемым бюджетными и автономными учреждениями субъекта Российской Федерации (муниципальными бюджетными и автономными учреждениями), субсидии юридическим лицам, бюджетные инвестиции юридическим лицам, предоставляемые в соответствии со статьей 80 Бюджетного кодекса Российской Федерации, субсидии на финансовое обеспечение затрат в соответствии с концессионными соглашениями и соглашениями о государственно-частном партнерстве (муниципально-частном партнерстве), бюджетные инвестиции в соответствии с концессионными соглашениями, предоставляемые из бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета), источником финансового обеспечения которых являются бюджетные кредиты, предоставляемые из федерального бюджета бюджету субъекта Российской Федерации, на финансовое обеспечение реализации инфраструктурных проектов, правилами предоставления которых предусмотрены условия об осуществлении Федеральным казначейством казначейского сопровождения указанных средств, а также расчеты по контрактам (договорам) о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, заключаемым исполнителями и соисполнителями в рамках исполнения указанных государственных (муниципальных) контрактов (контрактов, договоров) о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, договоров (соглашений) о предоставлении субсидий (бюджетных инвестиций), концессионных соглашений, соглашений о государственно-частном партнерстве (муниципально-частном партнерстве);
Статья: Целевая субсидия из бюджета - включать ли в состав доходов?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)То есть субсидия на финансовое обеспечение расходов своей деятельности (на компенсацию обычных производственных затрат, выплату заработной платы) для целей налога на прибыль не признается целевым финансированием и идет в состав доходов <21>. Такие деньги нужно учитывать в доходах постепенно, по мере расходования или сразу, если средства получены в виде компенсации.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)То есть субсидия на финансовое обеспечение расходов своей деятельности (на компенсацию обычных производственных затрат, выплату заработной платы) для целей налога на прибыль не признается целевым финансированием и идет в состав доходов <21>. Такие деньги нужно учитывать в доходах постепенно, по мере расходования или сразу, если средства получены в виде компенсации.